浙江省从业会计资格考试《财经法规》考点整理 考前必看

1、.：.； 会计法律制度的构成层次制定部门代表性法律法规法律位置会计法律全国人大及其常委会层次最高，是制定其他会计法规的根据，是指点会计任务的最高准那么。会计行政法规国务院1990.12.312000.6.21调整经济关系中某些方面会计关系的法律规范，以为制定根据。国家统一的会计制度会计部门规章财政部部门首长签署命令2006年2月15日发布，2007年1月1日起实施一准那么、五方法国家统一的会计制度会计规范性文件财政部两准那么、七制度、两规范、两管理方法关于会计核算、会计监视、会计机构和会计人员、会计任务管理制度，根据制定。第四节 会计监视一、三类会计监视的主体和对象监视种类主体对象单位内部会计

2、监视会计机构和会计人员单位经济活动外部监督政府监视国家监视财政部门主要监视人会计行为审计、财务、人民银行、证券监视、保险监视等部门会计资料社会监视注册会计师及其所在会计师事务所主要监视人委托单位经济活动单位和个人检举违法行为考点提示:留意区分三类会计监视的主体和对象。三类会计监视的其他知识点单位内部会计监督单位内部会计监视制度的根本要求(1)记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限该当明确，并相互分别、相互制约。(2)艰苦对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监视、相互制约程序该当明确。(3)财富清查的范围、期限和组织程序该当明

3、确。(4)对会计资料定期内部审计的方法和程序该当明确。【考点提示】非常重要的知识点，可简化记忆关键词。会计机构和会计人员的职责(1)依法开展会计核算和监视。对违法会计事项，有权回绝办理或者按照职权予以纠正。(2)对单位内部的会计资料和财富物资实施监视。单位担任人的职责(1)单位担任人该当支持和保证会计机构和会计人员行使好会计监视职权。(2)单位担任人担任单位内部会计监视制度的组织实施，对本单位内部会计监视制度的建立及有效实施承当最终责任。政府监督监视范围(1)能否依法设置账簿；(2)会计资料能否真实、完好；(3)会计核算能否符合规定；(4)从事会计任务人员能否具备会计从业资历不是会计专业技术资

4、历。【考点提示】非常重要的知识点，务必掌握，可采取联络记忆法。省级以上含省级财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进展监视、指点、不包括会计学会。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进展监视。社会监督注册会计师审计与内部审计的关系区别审计目的不同内部审计：主要针对内部控制；注册会计师审计：主要针对被审计单位财务报表。独立性不同内部审计：独立性较弱；注册会计师审计：独立性较强。接受审计的自愿程度不同内部审计：单位内部的组织必需接受内部审计人员的监视；注册会计师审计：委托人可自在选择会计师事务所。遵照的审计规范不同内部审计：遵照内部审计准那么；注册会计师审计：遵照注册会计

5、师审计准那么。审计时间不同内部审计：定期或不定期审计，时间安排比较灵敏；注册会计师审计：定期审计。联络注册会计师审计外部审计在任务时要对内部控制进展评价，了解内部审计的设置和任务情况，并要利用内部审计的任务成果。内部审计和外部审计在任务上具有一致性，在审计内容、审计方法等方面有许多类似之处。注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围1审计，出具审计报告。2验资，出具验资报告。3办理合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告。4法律规定的其他审计业务。【考点提示】可简化记忆为“三审计一验资。 会计机构和会计人员会计从业资历:会计从业资历的获得根本情况会计从业资历的获得实行考试制度。考试大纲由财政部

6、一致制定并公布。浙江省不包括宁波会计从业资历考试任务由省财政厅一致部署。考试科目必考科目或考试报名条件遵守会计和其他财经法律法规守法；具备良好的品德质量；具备会计专业根本知识和技艺。部分科目免试条件恳求人符合根本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上含中专会计类专业学历或学位的，自毕业之日起2年内含2年，免试会计根底、初级会计电算化、或者珠算五级。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。会计从业资历证书管理管理部门会计从业资历证书管理部门为财政部门，县级以上人民政府财政部门担任本行政区域内的会计从业资历管理任务。管理内容注册登记自从事会计任务之

7、日起90日内办理。离岗备案分开会计任务岗位超越6个月的，向原注册登记的会计从业资历管理机构备案。调转登记调转任务单位且继续从事会计任务，自分开之日或办理调出手续之日起90日内办理调转登记。变卦登记持证人员学历学位、会计专业技术职务资历发生变卦以及发生接受继续教育、遭到表扬奖励或处分等情况，应办理变卦登记不包括会计岗位变卦。会计专业职务与会计专业技术资历一会计专业技术资历专业技术资历考试科目报名根本条件报名附加条件初级会计资历一个考试年度内经过具有良好的职业品德质量；守法；履行岗位职责，热爱本职任务；具备会计从业资历。高中以上学历中级会计资历延续的两个年度内经过从事会计任务年限指获得相应学历前后

8、从事会计任务时间总和：大学专科5年；大学本科4年；双学士或研讨生班毕业2年；硕士1年；博士0年。副高级会计资历+评审具备会计师、审计师、财税经济师等中级专业技术资历或注册税务师、注册资产评价师资历之一。从事会计、财税、和相应管理任务在职。正高级会计资历评审 法律责任行政责任行政处罚对象既可以是公民，也可以是法人或其他组织。详细方式包括警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或吊销答应证或执照，行政拘留。实施机关违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处分的权的行政机关。其他相关规定对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处分一事不再罚原那么。可以依法从轻或减轻行政

9、处分的情况下包括：当事人自动消除或减轻违法行为危害后果的；受他人胁迫有违法行为的；配合行政机关查处违法行为有立功表现的。可以不予行政处分的情形：违法行为细微并及时纠正，没有呵斥危害后果的。行政机关在作出处分决议之前，该当告知当事人作出处分决议的现实、理由、根据以及当事人依法享有的权益，当事人有权陈说和申辩。行政处分对象仅限国家任务人员或公务员。详细方式包括警告，记过，记大过，降级，降职，免职，留用察看，开除。刑事责任主刑包括控制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。附加刑包括罚金、剥夺政治权益、没收财富。十项违反会计法规行为及运用承当的法律责任违反会计法规应承当法律责任的行为应承当的法律责任.未按

10、规定填制、获得原始凭证或凭证不符合规定。.不依法设置账簿。.私设账簿账外账、小金库、两本账。.以未经审查的会计凭证为根据登记账簿或登记账簿不符合规定。.向不同的会计资料运用者提供的财务会计报告编制根据不一致。.未按规定保管会计资料，导致会计资料毁损、灭失。.随意变卦会计处置方法。各单位采用的会计处置方法前后期应坚持一致，不得随意变卦。确有必要变卦的，应按国家一致的会计制度的规定进展变卦并在财务会计报告附注中予以阐明。.未按规定运用会计记录文字和记账本位币。会计记录文字应运用中文。名族自治地方的单位可以同时运用当地通用的一种名族文字；外资企业和外国企业可以同时运用一种外国文字。.未按规定建立并实

11、施单位内部会计监视制度，或回绝依法实施的监视，或不照实提供有关会计资料及有关情况。.任何会计人员不符合规定包括任用普通会计人员，任用会计机构担任人或会计主管人员，任用总会计师。(1)责令限期矫正县级以上财政部门。(2)罚款单位30005万元，个人20002万元。(3)给予行政处分针对国家任务人员。(4)吊销会计从业资历证书针对会计人员。(5)依法清查刑事责任针对构成犯罪或冒犯刑律的。其他违反会计法行为及应承当的法律责任伪造、变造会计凭证、账簿、编制虚伪财务会计报告偷税表现之一行政责任.通报县级以上财政部门。.罚款单位500010万元，个人30005万元。.给予行政处分针对国家任务人员。.吊销会

12、计从业资历证书针对会计人员。刑事责任.偷税的刑事责任偷税数额占应纳额10%30%，并且偷税额在110万或两次因偷税受四处分的处以3年以下有期徒刑或拘役，并处15倍罚金。偷税数额占应纳税额30%以上的，并且偷税额在10万元以上的处以37年有期徒刑或拘役，并处15倍罚金。(2).公司向股东或社会公众提供虚伪的或者隐瞒重要现实的财务会计报告，严重损害股东或其他人利益的刑事责任：直接担任的主管人员和其他直接责任人，处以3年以下有期徒刑或拘役，并处或单处220万元罚金。隐匿或故意销毁依法应保管的会计资料偷税表现之一行政责任同伪造、变造会计凭证、账簿，编制虚伪财务会计报告应承当的刑事责任。刑事责任.偷税的

13、刑事责任同伪造、变造会计凭证、账簿，编制虚伪财务会计报告应承当的刑事责任。(2).对于隐匿或故意销毁依法该当保管的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，情节严重的，直接担任的主管人员和其他直接责任人，处以5年以下有期徒刑或拘役，并处或单处220万元罚金。授意、指示、强令会计机构、会计人员伪造会计凭证、账簿，编制虚伪财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应保管的会计资料1依法清查刑事责任针对构成犯罪或冒犯刑律的。2罚款50005万元。3给予行政处分针对国家任务人员。单位担任人对会计人员实行打击报仇1构成犯罪的，依法清查刑事责任3年以下有期徒刑或拘役。2不构成犯罪的，给予行政处分。补救措施：对受打击

14、报仇的会计人员，应恢复其声誉和原有职务、级别。 银行结算账户银行结算账户的概念、分类、管理原那么概念银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。分类按用途分根本存款账户根本存款账户在四类账户中处于统御位置。开立根本存款账户的存款人，开立、变卦或者撤销其他三类账户，必需凭根本存款开户登记证办理相关手续，并在根本存款账户开户登记证上进展登记。暂时存款账户与根本存款账户在功能上有类似之处，两者区别在于：对暂时存款账户实行有效期管理有效期最长不得超越两年。普通存款账户公用存款账户暂时存款账户按存款人分单位银行结算账户个体工商户凭营业执照以字号或运营者

15、姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。存款人凭仗个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务纳入个人银行结算账户管理。个人银行结算账户该当遵照的基本原那么一个根本账户原那么。自主选择银行开立银行结算账户原那么。除国家法律法规另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。守法合规原那么。存款信息严密原那么。除国家法律法规另有规定外，银行有权回绝任何单位和个人查询单位银行结算账户和个人银行结算账户。银行结算账户的开立、变卦和撤销开立核准制度：存款人开立根本存款账户、暂时存款账户注册验资暂时存款账户除外和预算单位公用存款账户实

16、行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。【考点提示】银行结算账户的开立有核准制和备案制两种，核准制是指开立银行结算账户须经中国人民银行分支行核准后中国人民银行是银行结算账户的监管部门，由开户银行核发开户登记证；备案制只需向中国人民银行分支行备案即可。此处要求掌握采用核准制的银行结算账户有哪几类。银行应建立账户的变卦是指存款人预留签章卡片，并留存归档。变更银行结算账户的变卦是指存款人称号、单位法定代表人或主要担任人、住址以及其他开户资料发生的变卦。存款人更改称号，但不改动开户银行及账号的，应于5个任务日内向开户银行提出银行结算账户的变卦恳求，并出具有关部门的证明文件。单位的法

17、定代表人或主要担任人、住址以及其他开户资料发生变卦时，应于5个任务日内书面通知开户银行并提出有关证明。银行接到存款人的变卦通知后，应及时办理变卦手续，并与2个任务日内向中国人民银行报告。撤销存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的恳求：被撤并、解散、宣告破产或封锁的；注销、被吊销营业执照的；因迁址需求变卦开户银行的；其他缘由需求撤销银行结算账户的。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得恳求撤销该账户。开户银行对已开户但一年内未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内办理销户手续，预期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。各类银行账户根本存款账户概念存款人因办理

18、日常转账结算和现金收付需求开户的银行结算账户。运用范围根本存款账户的存款人的主办账户。存款人日常运营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应经过根本存款账户办理。以下存款人可恳求开立根本存款账户：企业、机关、事业单位、社会团体、军队、武警部队、居民社区委员会、民办非企业组织、外国驻华机构、单位设立的独立核算的附属机构等。开户要求开立根本存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个根本存款账户。 开立程序核准制：恳求审查报送中国人民银行核准两个任务日内。普通存款账户概念普通存款账户是指存款人因借贷或其他结算需求，在根本存款账户开户银行以外的银行营

19、业机构开立的银行结算账户。运用范围普通存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。普通存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。开立普通存款账户没有数量限制。开户要求存款人恳求开立普通存款账户，应向银行出具其开立根本存款账户规定的证明文件，根本存款账户开户登记证和以下证明文件：存款人因向银行借款需求，应出具借款合同。存款人因其他结算需求，因出具有关证明。开立程序备案制：恳求审查向中国人民银行备案5个任务日内、通知根本存款账户开立银行3个任务日内。公用存款账户概念存款人对其特定用途资金进展专项管理和运用而开立的银行结算账户。开户要求和使用范围单位银行卡账户的资金必需由其根本

20、存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。财政预算外资金、证劵买卖结算资金、期货买卖保证金和信托基金公用存款账户的支取现金。根本建立资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需求支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行同意。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查同意。粮、棉、油收买资金、社会保证基金、住房基金和党、团、公会经费等公用存款账户支取现金按照国家现金管理的规定办理。收入汇缴账户除向其根本存款账户或预算资金财政公用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其根本存款账户拨入款项外，支付不收，其现金支取必需按照国家现金管理的

21、规定办理。开立程序核准制：预算单位公用存款账户：恳求审查报送中国人民银行核准2个任务日内日。备案制：其他公用存款账户：恳求审查报送中国人民银行备案5个任务日内日、通知根本存款账户开户银行3个任务日内。暂时存款账户概念存款人因暂时需求并在规定期限内运用而开立的银行结算账户。运用范围暂时存款账户有效期最长不得超越2年。存款人在账户运用中需求延伸期限的，应在有效期限内向开户银行提出恳求。注册验资的暂时存款账户在验资期间只收不付。个人银行结算账户概念自然人因赞扬、消费、结算等需求，凭个人身份证以自然人称号开立的银行结算账户。自然人可根据需求恳求开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开

22、户银行恳求确以为个人银行结算账户。运用范围个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取业务；储蓄账户仅限于办理现金存取，不得办理转账结算业务。运用中应留意问题单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项每笔超越5万元的，应向其开户银行提供各类付款凭证；单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。异地银行结算账户概念存款人符合法定条件，根据需求在异地开立相应的银行结算账户。运用范围营业执照注册地与运营地不在同一行政区域跨省、市、县，需求开立根本存款账户的；办理异地借款和其他结算需求开立普通存款账户的；存款人有回笼异地货款，支付异地

23、营销开支需求的，如因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需求开立公用存款账户的；异地暂时运营活动需求开立暂时存款账户的；自然人根据需求在异地开立个人银行结算账户的。四、银行结算账户的管理及罚那么违反账户管理制度的处分分类行为处分存款人开立、撤销银行结算账户时违反分银行结算管理制度；伪造、变造、私自印制开户登记证。非运营性存款人：警告并处1000元罚款。运营性存款人：警告并处13万元罚款。运用银行结算账户时违反银行结算管理制度。非运营性存款人：警告并处1000元罚款。运营性存款人：警告并处50003万元罚款。未及时将变卦事项通知银行。警告并处1000元罚款。银行及其有关人员开立

24、银行结算账户时违反银行结算管理制度警告并处530万元罚款。运用银行结算账户时违反银行结算管理制度警告并处50003万元罚款。 票据结算方式票据的概念和种类概念票据是有出票人签发的、商定自已或者委拜托款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支持一定金额的有价证劵。种类我国票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票。二支票概念支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。根本当事人包括出票人、付款人、和收款人。种类现金支票支取现金，可挂失止付，不得背书转让。转账支票转账，不能挂失止付，可以背书转让。普通支票支取现金与转账。出票在经中国人民

25、银行当地分支同意办理支票业务的银行机构开立可以运用支票的存款账户的单位和个人。开立支票存款账户，恳求人必需运用其本名，并提交证明其身份的合法证件。开立支票存款账户和领用支票，该当有可靠的资金，并存入一定的资金。恳求人该当预留其本名的签名式样和印鉴。付款支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。在同城范围内，支票的提示付款期为自出票日起10日。在异地运用时，那么需求延伸提示时间。超越提示付款期的，付款人出票人的开户银行可以不予付款，但是出票人仍应对持票人承当支付票款的责任。办理要求严禁签发空头支票，各单位必需在银行存款余额内签发支票表达支票的可靠性。三、商业汇票概念

26、商业汇票是收款人或付款人或承兑恳求人签发，有承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人支付款项的票据。种类商业承兑汇票由收款人或付款人剑法，经付款人承兑。银行承兑汇票由付款人或承兑恳求人签发，由承兑恳求人向开户银行恳求，经银行审查赞同承兑。出票概念：出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。商业汇票的出票人与付款人之间必需具备真实的委拜托款关系现实上的本人关系或其他债务债务关系，并且具有支付汇票金额的可靠资金来源。商业汇票的出票人不得签发无对价的汇票用以骗取银行或其他票据当事人的本人。承兑概念：承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。付款概念：付款是指付款人根据票据文义支付票据金额，以消灭汇票关系的票据行为。提示付款期限自汇票到期日起10