财经法规第一章 第一、二、三节PPT课件

1、1财经法规与会计职业道德(zh y do d) 湖北会计网 宋老师共四十六页2教材基本框架、重要层次(cngc)、分值分布情况 教材共计五章：第一章会计法律制度 、第五章会计职业道德，涉及会计工作和会计人员自身；第二支付结算法律制度 、第三章税收法律制度 、第四章财政法律制度，都是与会计工作所涉非常密切的工作。各章节(zhngji)分值分布情况第一章第二章第三章第四章第五章会计法律制度支付结算法律制度税收法律制度财政法律制度会计职业道德40252555共四十六页3第一章会计(kui j)法律制度第一节会计法律制度的构成第二节 会计工作管理体制第三节 会计核算第四节 会计监督第五节 会计机构(j

2、gu)和会计人员第六节 法律责任共四十六页4第一节会计法律制度(zhd)的构成一、会计法律制度概述会计法律制度是指国家权力(qunl)机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规以及国家统一的会计制度。会计法律制度是调整会计关系的法律规范。共四十六页5二、会计法律制度的构成(guchng)(一)会计法律1、定义会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定的立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。（1）制定主体：全国人民代表大会及其常委会（2）调整对象：所有的会计关系（3）会计法律包括内容：中华人民共和国会计法中华人民

3、共和国注册会计师法共四十六页6（4）会计法律的地位：是指导会计工作的最高准则，是会计机构、会计工作和会计人员的根本大法。（5）会计法的立法(l f)宗旨：规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。（6）注册会计师法共四十六页7(二)会计行政法规(fgu)1、定义：会计行政法规是指由国务院制定发布或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范，是会计法律的补充和具体化。（1）制定主体:国务院或国务院有关部门（2）调整对象:某些方面会计关系（3）包括:国务院发布的总会计师条例、企业财务会计报告条例共四十

4、六页8(二)会计行政法规1、定义：会计行政法规是指由国务院制定发布或者国务院有关部门拟定并经国务院批准(p zhn)发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范，是会计法律的补充和具体化。（1）制定主体:国务院或国务院有关部门（2）调整对象:某些方面会计关系（3）包括:国务院发布的总会计师条例、企业财务会计报告条例共四十六页92、总会计师条例、总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导成员，是单位财务会计工作的主要负责。、任职条件(tiojin)：取得会计师任职资格，主管理一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年。、全民所有制、中型企业必须设置总会计师。其他单位可根据需要自

5、行决定是否设置总会计师。凡设置总会计师的单位，不应再设置与总会计师是职责重叠的其他行政副职。3、企业财务会计报告条例共四十六页10(三)国家统一的会计制度1、定义:是指国务院财政部门根据会计法指定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理而制定的制度，包括制度、准则、办法(bnf)等。（1）制定主体：国务院财政部门（2）内容：会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、会计工作管理体制共四十六页112、分类：会计规章和会计规范性文件（1）会计部门规章会计规章是根据(gnj)立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。如：2001年2月20日以财政部第1

6、0号令形式发布的财政部门实施会计监督办法、会计从业资格管理办法、代理记账管理办法、企业会计准则-基本准则等。共四十六页12（2）会计规范性文件(wnjin)会计规范性文件是指财政部就会计工作中的某些方面所制定的规范性文件比如：企业会计制度、小企业会计制度、金融企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法、企业会计准则-具体准则、企业会计准则-应用指南。共四十六页13层次制定部门（权限）制定依据举例会计法律全国人大会及其常委会会计法会计行政法规国务院会计法企业财务会计报告条例、总会计师条例国家统一的会计制度(会计规章和规范性文件)国务院财政部门会计法、会计行政法规会计规章：财政部门实施会计监

7、督办法、会计从业资格管理办法规范性文件：企业会计制度、会计基础工作规范、小企业会计制度、会计档案管理办法共四十六页14一、会计工作的行政管理（财政部门）1、国务院财政部门主管全国(qun u)的会计工作。2、县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。3、管理体制：“统一领导，分级管理”的原则。4、其他监管部门：审计、税务、人民银行、银行监管、保险监管、证券监管部门，对特定单位进行监管。第二节会计工作管理体制共四十六页155、管理内容（1）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（2）会计市场(shchng)管理，包括准入管理、过程监督和会计市场(shchng)的退出管理（3

8、）会计专业人才评价（4）会计监督检查共四十六页16二、会计工作的自律管理(gunl)（一）中国注册会计师协会（二）中国会计学会共四十六页17三、单位会计工作管理(一)单位负责人 单位负责人是指法定代表人或者法律(fl)、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。单位负责人主要包括两类人员：一是单位的法定代表人(也称法人代表)，是指依法代表法人单位行使职权的负责人；二是按照法律、行政法规的规定代表单位行使职权的负责人，即是指依法代表非法人单位行使职权的负责人。共四十六页18(二)具体规定1、单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 ，保证会计机构、会计人员依法履行职责，对本单位的会计工作和会计资

9、料的真实性、完整性负责。 2、会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 会计机构负责人应当具备会计师以上(yshng)专业技术职称或者从事会计工作3年以上。共四十六页19第三节会计核算一、总体要求（一）、会计核算依据1、以实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记(dngj)会计账簿，编制财务会计报告。2、以虚假的经济业务事项或资料为依据进行会计核算，是一种严重违法行为共四十六页20（二）、会计资料的基本要求 会计资料包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告等。1）以实际发生的经济业务事项2）必须(bx)保证会计资料的真实性和完整性3）以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的

10、违法行为。4）不得伪造、变造、提供虚假的财务会计报告。共四十六页21二、会计凭证会计凭证是指具有一定格式、用以记录经济业务(yw)事项发生和完成情况的书面证明。会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种 。共四十六页22（一）、原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。 1、原始凭证的内容必须具备以下内容：原始凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。凭证附件一般(ybn)保管15年共四十六页232

11、、原始凭证的审核（1）会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。（2）会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行。（3）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求(yoqi)经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。共四十六页243、原始凭证的错误更正（1）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能以此来作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具(ki j)单位重开或更

12、正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。（3）原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。共四十六页25(二)记账凭证1、记账凭证的概念记账凭证是指对经济(jngj)业务事项按其性质加以分类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。它是原始凭证所记载的内容向会计帐簿传递的重要中间环节，具有分类归纳原始凭证和满足登记会计帐簿需要的作用。2、依据：审核无误的原始凭证一般保管15年共四十六页263、记账凭证内容填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；记账符号所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员

13、签名或者(huzh)盖章。共四十六页274、编制会计凭证的基本要求（1）根据经过审核无误 的原始凭证级有关资料编制（2）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。（3）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。（4）除结账和更正错误(cuw)的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。共四十六页28（5）一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，由保存原始凭证单位开给对方原始凭证分割单，进行核算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容。（6）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。（

14、7）记账凭证填制完经济业务(yw)事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。共四十六页29三、会计账簿(一)会计账簿的种类1、按照会计账簿的用途分类（1）总账：也称总分类账，是根据一级会计科目(也称总账科目开设，以全面、系统、总括地反映全部资金增减变化和结存情况的帐簿，用以反映不同种类的资金在变化中所造成的相互影响以及它们之间的相互联系。（2）明细账：也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于详细(xingx)记录某一类经济业务事项的明细核算资料。共四十六页30（3）日记账是一种特殊的序时明细账，是对各项经济业务按发生时间的先后顺序，逐日

15、逐笔地进行登记的账簿。（4）其他辅助账簿。也称备查账簿，是指将日记帐簿(zhn b)中和分类帐簿(zhn b)中未能反映和记录的事项进行补充登记的帐簿(zhn b)。共四十六页31(二)会计账簿的登记规则1、必须按照审核无误的会计凭证为依据；2、做到数字准确、摘要清楚、登记及时和字迹工整；3、用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写；4、按连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页；5、及时对账；6、实行(shxng)会计电算化的单位，应当符合国家统一会计制度的规定；7、禁止账外设账。共四十六页32会计年度自公历1月1日起至12月31日止。记账本位币以人民币作为记账本位币。业务支出以人

16、名币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制财务会计报告应当折算为人民币。会计记录文字的要求会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业(qy)、外国企业(qy)和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。共四十六页33四、财务会计报告（一）财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计(kui j)期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。1、会计报表会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、各种附表。2、会计报表附注会计报表附注主要包括两项内容：一是对

17、会计报表各要素的补充说明；二是对那些会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明。共四十六页34(二)财务会计报告的编制要求1、应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制；2、对外提供的财务会计报告，应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；3、企业应当向各有关方提供一致(yzh)财务会计报告；4、财务会计报告须经注册会计师审计的，应当将审计报告一并对外提供；5、财务会计报告应当按照规定的对象、期限提供给有关方面；6、企业应当于年度终了编报财务会计报告。共四十六页35（三）财务会计报告的对外提供1、对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整；2、各单位(dnwi

18、)应当按照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。3、对外提供的财务会计报告应当依次编定页码、加具封面，装订成册，加盖公章。4、应当依照企业章程的规定，向投资者提供财务会计报告；5、国有企业及国有控股企业应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告共四十六页366、接受企业财务会计报告的组织或者个人，在企业财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密(bo m)；7、如果发现对外提供的财务会计报告有误，应当及时办理更正手续。共四十六页37五、会计档案（一）会计档案包括的文书(wnsh)1、会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证等

19、；2、会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片，辅助账簿； 3、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表附件，附注及文字说明，其他财务报告；4、其他类：银行存款余额调节表，银行对账，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。共四十六页38(二)会计档案管理的要求1、各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管(bogun)清册。2、当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年。3、档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。4、会计档案原件原则上不得借出。5、各单位应当建立健全会计档案

20、查阅、复制登记制度。6、采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。共四十六页39(三)会计档案的保管(bogun)期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。会计档案的定期保管期限分为3年、5 年、l0年、15年和25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。共四十六页40(四)会计档案的销毁(xiohu)1、编造会计档案销毁清册会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案管理部门提出销毁意见，会同会计部门共同进行审查和鉴定，并编制会计档案销毁清册。2、单位负责人签署意见共四十六页413、专人负责监销 销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销；

21、国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；财政部门销毁会计档案时，则应当由同级审计部门派员监销。 监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告本单位负责人。4、不得销毁的会计档案对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。另外，正在项目建设期间的建设单位的会计档案，无论(wln)其是否保管期满，都不得销毁。共四十六页42第四节 会计(kui j)监督会计监督是会计的基本(jbn)职能之一，是我国经济监督体系的重要

22、组成部分。会计监督可以分为单位内部监督、政府监督和社会监督。三者的关系：内部监督的本质是内部控制，是内部管理的重要组成部分；社会监督是对内部监督的再监督；政府监督是对内部监督和社会监督的再监督。特征：政府监督：强制性、无偿性； 社会监督：自愿性、有偿性、独立性共四十六页43一、单位内部会计监督 是指为保护单位资产的安全完整、保证其经营活动(hu dng)符合国家法律、法规和内部制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。（一）单位内部会计监督的主体和对象 主体是各单位的会计机构、会计人员； 对象是本单位的经济活动，包括筹资、投资、采购、生产和销售等活动。共四十六页44（二）、单位内部