会计基础实训教案第五单元会计报表的编制

1、会计根底实训教案第五单元 会计报表编制课时：2学时教学目熟悉资产负债表编制原理掌握资产负债表报表构造掌握资产负债表编制方法教学重点资产负债表编制方法教学难点资产负债表编制中分析填列教学方法讲解和演示教学用具教案及教学用财务软件知识回忆复习资产负债表有关理论知识：1资产负债表时间以什么时间为标准？2资产负债反映哪些会计要素？3资产负债表编制原理是什么？4资产负债表构造是什么？5资产负债表与哪些会计报表有相互联系？如果联系？6资产负债具体工程填列有哪些情况？本单元知识点讲解一资产负债表构造：资产=负债+所有者权益，年初数为上年末余额。二期末余额：1根据总账科目余额填列科目：短期投资交易性金融资产、

2、短期借款、应付票据、应付工资、应付职工福利应付职工薪酬。2根据明细账科目余额计算填列：应付账款、应收账款、预收账款、预付账款。某企业2006年12月31日结账后有关科目余额下表：科目名称借方余额贷方余额总账余额借总账余额贷应收账款80,000100,000A公司80,000B公司60,000C公司40,000预付账款160,00060,000D公司100,000E公司60,000F公司60,000应付账款400,000180,000G公司100,000H公司300,000I公司180,000预收账款600,000420,000J公司200,000K公司400,000L公司420,000该企业2

3、006年12月31日资产负债表中相关工程金额为：应收账款=80,000+600,000=680,000预收账款=420,000+100,000=520,000预付账款=160,000+400,000=560,000应付账款=180,000+60,000=240,0003根据总账科目和明细科目余额分析计算填列：长期借款、长期期债权投资等。例：某企业长期借款情况如下表： 借款起始日期借款期限年 金额元 2006年1月1日3 1,000,000.00 2005年1月1日3 2,000,000.00 2004年6月1日3 4,000,000.00 该企业2006年12月31日资产负债表中“长期借款工程

4、金额为：1,000,000+2,000,000=3,000,000.00(元)一年内到期非流动负债=4,000,000.00(元)4根据有关科目余额减去其备抵科目余额后净额填列：应收账款、长期股权投资、在建工程等科目。5综合运用上述填列方法分析填列：如存货需要根据原材料、委托加工物资、材料采购、在途物资、发出商品、材料成差异等总账科目期末余额分析汇总数，再减去“存货跌价准备科目余额后净额填列。思考与训练根据所给期初资料和已记好账簿资料编制主要会计报表 会计根底实训教案第五单元 会计报表编制5.2 利润表和利润分配表编制主讲教师：李晓临课时：2学时教学目熟悉利润表和利润分配表编制原理掌握利润表和

5、利润分配表编制方法教学重点利润表和利润分配表编制方法教学难点利润表编制教学方法讲解和演示教学用具教案及教学用财务软件知识回忆1资产负债表构造是什么？2资产负债表与哪些会计报表有相互联系？如果联系？3资产负债具体工程填列有哪些情况？本单元知识点讲解1利润表概念利润表是反映企业一定期间生产经营成果会计报表。2利润表编制报表各工程主要根据各损益类科目本期发生额分析填列。3利润分配表编制报表各工程主要根据“本年利润科目和“利润分配科目所属有关明细科目发生额分析填列。4利润表格式和内容利润表格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业利润表采用多步式。编制多步式利润表分为四个主要步骤：1以主营业务

6、收入为根底，减去主营业务本钱、主营业务税金及附加，计算出主营业务利润。2以主营业务利润为根底，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润。3以营业利润为根底，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。4以利润总额为根底，减去所得税，计算出净利润或亏损。会计根底实训教案第五单元 会计报表编制5.3 现金流量表编制主讲教师：李晓临课时：4学时教学目熟悉现金流量表编制原理掌握现金流量表编制方法教学重点现金流量表编制方法教学难点现金流量表编制方法教学方法讲解和演示教学用具教案及教学用财务软件知识点三：整理和装订会计账簿内容概述和组织现金流量表编制主要从

7、以下几方面去掌握：1现金流量表构成；2现金流量表编制原理权责发生与收付实现制转换；3现金流量表编制思路。现金流量表主表编制有两种方法：一是台账法，不做调整分录。二是工作底稿法和T型账户法，即做调整分录。本单元知识点讲解知识点一：现金流量表编制根底现金流量表是以现金为根底编制反映企业财务状况变动情况报表，它反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出信息，说明企业获得现金和现金等价物能力。现金是指企业库存现金、可以随时用于支付存款，其他货币资金，以及现金等价物。现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为金额现金、价值变动风险很小投资。后面提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括

8、现金和现金等价物。知识点二：现金流量分类通常按照企业经济业务性质将企业在一定期间产生现金流量划分为三类：经营活动产生现金流量、投资活动产生现金流量和筹资活动产生现金流量三类。其中：投资活动是指企业长期资产购建和不包括在现金等价物范围内投资及其处置活动。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化活动。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外所有交易和事项。知识点三：现金流量表主表具体内容1经营活动现金流量各工程内容“销售商品、提供劳务收到现金工程，反映企业销售商品、提供劳务实际收到现金含销售收入和应向购置者收取增值税额，包括：A、本期销售商品、提供劳务收到现金主营业务收入；B、前期销售和前期

9、提供劳务本期收到现金应收账款减少；C、本期预收账款预收账款增加；D、本期退回本期销售商品、前期销售本期退回商品支付现金应从本工程内扣除相关科目减项。E、企业销售材料和代购代销业务现金，也在本工程反映。“收到税费返还工程，反映企业收到返还各种税费，如收到增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。 “收到其他与经营活动有关现金工程，反映企业除了上述各工程外，与经营活动有关现金流入，如存款利息收入、代收运杂费、收取押金保证金，经营租赁收到租金，罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿现金收入等。其他现金流入如价值较大，应单列工程反映，并在会计报表附注中披露。 购置商品、承受劳务支付现金工程，反映企

10、业购置商品、承受劳务支付现金，包括：A、本期购入商品、材料，承受劳务支付现金包括增值税进项税额主营业务本钱；B、本期支付前期购入商品、承受劳务未付款项应付账款减少；C、本期预付款项预付账款增加；D、本期发生购货退回收到现金应从本工程内扣除相关科目减项。“支付给职工以及为职工支付现金工程，反映企业实际支付给职工，以及为职工支付现金，包括本期实际支付给职工工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付其他费用。不包括支付离退休人员各项费用，和支付给在建工程人员工资等。注：企业支付给离退休人员各项费用，包括支付统筹退休金以及未参加统筹退休人员费用，在“支付其他与经营活动有关现金工程中反映；支付在建工程

11、人员工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付现金工程反映。企业为职工支付养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工住房困难补助、企业为职工交纳商业保险金，以及企业支付给职工或为职工支付其他福利费用等，应按职工工作性质和效劳对象，分别在本工程和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付现金工程反映。“支付各项税费工程，反映企业当期实际支付各项税费。包括： A、 本期发生并支付税费； B、上期欠交本期支付税费； C、 本期预交税费。包括上交税务部门增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。不包括计入固定资

12、产价值、实际支付耕地占用税，也不包括本期退回税费等。“支付其他与经营活动有关现金工程，反映企业除上述各工程外，支付其他与经营活动有关现金流出，如罚款支出、支付差旅费、经营租赁所支付现金、业务招待费现金支出、支付保险费等。其他现金流出如价值较大，应单列工程反映。2投资活动现金流量各工程内容1“收回投资所收到现金工程，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外短期投资、长期股权投资而收到现金，以及收回长期债权投资本金而收到现金。不包括长期债权投资收回利息，以及收回非现金资产。2“取得投资收益所收到现金工程，反映企业因各种投资而分得现金股利、利润、利息等。不包括股票股利。3“处置固定资产、无形资产

13、和其他长期资产而收到现金净额工程，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得现金，扣除为处置这些资产而支付有关费用后净额。由于自然灾害所造成固定资产等长期资产损失而收到保险赔偿收入，也在本工程反映。如为负数，在支付其他与投资活动有关现金工程反映4“收到其他与投资活动有关现金工程，反映企业除了上述各项以外，收到其他与投资活动有关现金流入。比方：企业收回购置股票和债权时支付已宣告但尚未领取现金股利或已到付息期但尚未领取债券利息。其他现金流入如价值较大，应单列工程反映。5“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付现金工程，反映企业购置、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付现金。不

14、包括为购建固定资产而发生借款利息资本化局部，以及融资租入固定资产支付租赁费。借款利息和融资租入固定资产支付租赁费，在筹资活动产生现金流量中单独反映。企业以分期付款方式购建固定资产，其首次付款支付现金作为投资活动现金流出，以后各期支付现金作为筹资活动现金流出。6“投资所支付现金工程，反映企业进展各种性质投资所支付现金，包括企业取得除现金等价物以外短期股票投资、长期股权投资支付现金、长期债券投资支付现金，以及支付佣金、手续费等附加费用。值得注意是：企业购置股票和债券时，实际支付价款中包含已宣告但尚未领取现金股利或已到付息期但尚未领取债券利息，应在投资活动“支付其他与投资活动有关现金工程反映。7“支

15、付其他与投资活动有关现金工程，反映企业除了上述各项以外，支付其他与投资活动有关现金流出。比方：企业购置股票和债券时，实际支付价款中包含已宣告但尚未领取现金股利或已到付息期但尚未领取债券利息，应在投资活动“支付其他与投资活动有关现金工程反映。其他现金流出如价值较大，应单列工程反映。3筹资活动现金流量各工程内容1“吸收投资所收到现金工程，反映企业收到投资者投入现金，包括以发行股票方式筹资资金实际收到股款净额发行收入减去支付佣金等发行费用后净额、发行债券实际收到现金发行收入减去支付佣金等发行费用后净额等。特别注意是：以发行股票、债券方式筹集资金而由企业直接支付审计、咨询等费用，不从本工程内扣除。而在

16、“支付其他与筹资活动有关现金工程反映。2“借款所收到现金反映企业举借各种短期、长期借款所收到现金。3“收到其他与筹资活动有关现金工程，反映企业除上述各工程外，收到其他与筹资活动有关现金流入，如承受现金捐赠等。其他现金流入如价值较大，应单列工程反映。4“归还债务所支付现金工程，反映企业以现金归还债务本金，包括归还金融企业借款本金、归还债务本金等。企业归还借款利息、债券利息，在“分配股利、利润和偿付利息所支付现金工程反映，不包括在本工程内。5“分配股利、利润和偿付利息所支付现金工程，反映企业实际支付现金股利、利润，以及支付给其他投资者利息，包括借款利息、债券利息等。6“支付其他与筹资活动有关现金工

17、程，反映企业除了上述各项外，支付其他与筹资活动有关现金流出，如捐赠现金支出、融资租赁支付租赁费等。其他现金流出如价值较大，应单列工程反映。4“汇率变动对现金影响额工程该工程反映企业外币现金流量及境外子公司现金流量折算为人民币时，所采用现金流量发生日汇率或平均汇率折算人民币金额与“现金及现金等价物净增加额中外币现金净增加额按期末汇率折算人民币金额之间差额。知识点四：调整分录编制原理 步骤一：企业资产负债表遵循“资产=负债+所有者权益会计等式，利润表遵循“收入费用=利润会计等式，因此会计等式也可以表述为“资产=负债+所有者权益+收入费用。步骤二：企业资产可以划分为现金含现金等价物，下同和非现金资产

18、，故“现金+非现金资产=负债+所有者权益+收入费用，进展移项得出“现金=负债+所有者权益+收入费用非现金资产。步骤三：由于步骤二等式在企业财务报告年度或中期期初和期末同时适用，可以判定企业“期初现金=期初负债+期初所有者权益+期初收入期初费用期初非现金资产，“期末现金=期末负债+期末所有者权益+期末收入期末费用期末非现金资产。用后者减去前者，就可以得出推导等式“现金净增加额=负债净增加额+所有者权益净增加额+收入本年发生额费用本年发生额非现金资产净增加额。知识点五：调整分录实质和特点 1现金流量表调整分录账户名称不再是会计分录名称，而是报表工程名称；比方：用银行存款购置材料200000平时做帐

19、会计分录是： 借：存货 200000 贷：银行存款 200000如果要依据这笔业务编制会计分录话，首先将账户名称替换为资产负债表里工程。 借：存货 200000 贷：购置商品承受劳务所支付现金 2000002计算公式具体推导如下：1经营活动产生现金流量调整和计算本期销售商品、提供劳务收到现金=销售商品提供劳务收到现金价款+增值税=本期主营业务收入包括代购代销+本期其他业务收入指材料销售+本期应交增值税销项税额-本期特殊业务导致销项税额增加如视同销售+本期应收账款减少期末数-期初数-本期计提坏账准备-本期核销坏账导致应收账款减少+本期收回前销已核销坏账+应收票据减少期末余额-期初余额-本期票据贴

20、现贴息-本期承受非现金资产清偿债务、债权转股权导致应收账款、应收票据减少+本期预收账款增加期末余额-期初余额-本期支付销售退回退货款价款+增值税如果第一项已经扣除退回，在此不再退回购置商品承受劳务支付现金=本期主营业务本钱和其他业务支出不含税+本期增值税进项税额-本期特殊业务导致增值税进项税额增加如涉及进项转出+本期存货增加期末余额-期初余额未扣减存货跌价准备+本期存货改变用途、特殊业务导致存货减少在建工程领用存货+盘亏存货+非正常损失存货-本期非购置活动导致存货增加盘盈存货-本期计入生产本钱、制造费用中工资、福利费、水电费、维修费、车间办公费等-本期计入生产本钱、制造费用中折旧费+本期应付账

21、款、应付票据减少期初余额-期末余额-本期以非现金资产清偿债务、债务转为资本导致应付账款、应付票据减少+本期预付款项增加期末余额-期初余额-本期收到购货退回退货款价款+增值税如果第一项已经扣除退回，在此不再退回支付给职工以及为职工支付现金=生产本钱、制造费用、营业费用、管理费用中提取工资、福利费、养老保险金、住房公积金等-应付工资扣除在建工程和离退休人员期末余额-期初余额-应付福利费扣除在建工程和离退休人员期末余额-期初余额 支付各项税费=主营业务税金及附加 +计入其他业务支出、营业外支出、管理费用等税费 +所得税 +交纳增值税 -除增值税外应交税金期末余额-除增值税外应交税金期初余额 -其他应

22、交款期末余额-期初余额注意：现金流量表中“支付各项税款工程填列税费必须由企业来承当，而代扣职工个人所得税不是有企业承当。企业代扣代缴行为与企业不代扣代缴结果应该是一致，所以交纳“个人所得税不能列入“支付各项税款工程，而应列入“支付给职工以及为职工支付现金工程。支付其他与经营活动有关现金支付其他与经营活动有关现金=剔除各项因素后费用+罚款支出等2投资活动产生现金流量调整和计算收回投资所收到现金不包括长期债权投资收回利息=短期投资收回本金及收益出售、到期收回+长期股权投资收回本金及收益出售、到期收回+长期债券投资收到本金=短期投资、长期股权投资、长期债券投资贷方发生额+与本金一起收回短期投资、长期

23、股权投资收益-本期以非现金资产清偿债务导致短期投资、长期股权投资长期债券投资减少取得投资收益收到现金=长期股权投资及长期债券投资收到现金股利及利息处置固定资产无形资产和其他长期资产收到现金=收到现金-相关费用净额包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到保险赔偿如为负数，在支付其他与投资活动有关现金工程反映受到其他与投资活动有关现金=收到购置股票和债券是支付已经宣告但尚未领取股利和已到付息期但尚未领取债券利息及上述投资活动工程以外其他与投资活动有关现金流入购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金=按实际办理该项事项支付现金不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映或=用现金购置固定资产、无形资产和其他长期资产 +支付在建工程人员工资福利费等或=固定资产、无形资产和其他长期资产如在建工程借方发生额 -本期收到以非现金资产清偿债务导致固定资产、无形资产和其他长期资产增加-本期收到投资者投入固定资产、无形资产和其他长期资产