财务制度设计能力训练

1、财务制度设计能力训练赵仲杰案例分析 我们要正视美国的强大，它先进的制度、灵活的机制、明确清晰的财产权、对个人权利的尊重与保障，这种良好的商业生态环境，吸引了全世界的优秀人才，从而推动 亿万人才在美国土地上创新、挤压、井喷。硅谷那盏不灭的灯，仍然在光芒四射，美国并没落后，它仍然是我们学习的榜样。2制 度 “美国强大的真正力量，来自于我们所继承的良好法律与制度体系有人说，这是一种由天才们设计，并可以由蠢才们运作的体系。” -纽约时代周刊2000-12-15美国记者托斯.弗雷德曼34案例分析乱相丛生的财务制度第三方范本法规5天下制度一大抄 第八十九条 期间费用是指企业管理机构组织和管理生产经营活动而

2、发生的不能直接或间接归入某种产品成本的直接计入当期损益的各项费用。包括管理费用、销售费用、财务费用等。 第七十一条 成本是指企业生产经营过程中所消耗的各种资源的经济价值。所谓“资源”，既包括材料、固定资产等有形资源的消耗，也包括劳务、资金等无形资源的消耗，前者体现为材料成本、折旧等，后者体现为人工成本、管理费用等。 6案例分析 第七十二条 成本按照内容分为“狭义成本”和“广义成本”，狭义的成本指产品成本或存货成本即制造成本，广义的成本既包括产品成本或存货成本也包括期间费用。本制度中的成本核算、控制、管理等所涉及的“成本”均指产品制造成本。 （3）财务部门需定期召开周例会。每周五下午要开周例会，

3、针对财务业务及管理中的问题、内控漏洞及时反馈与沟通，防患于未然。 7案例分析交流内容一、财务管理制度体系的架构二、财务制度设计的要求三、各类财务制度的大纲设计四、费用管理制度的设计五、集团财务制度的设计六、财务制度的撰写方法七、财务流程表单的设计8第一讲财务管理制度体系的架构一、财务管理制度的分类正式规章非正式规章运行机制广义制度10（一）制度的概念（二）制度的特点约束性激励性指导性规范性11（三）制度的本质法律实体法程序法12（四）什么 是企业财务制度 规范企业财务活动和财务关系的法律、法规、准则、办法、指引、指南等规范性文件的总称13（五）财务制度的地位14操作规范部门规章基本管理制度公司

4、章程（六）财务制度的类别15来源政府企业（七）财务制度的特点规范内容实体程序二、财务制度的涵盖范围会计要素必备要件16三、财务制度体系17管理手段预算管理财务分析财务监督档案管理会计核算会计科目会计政策与估计财务报告信息化财务管理管理组织管理对象管理手段财务制度财务管理会计核算18所有者权益管理融资管理分红管理负债管理流动负债管理非流动负债管理资产管理流动资产管理非流动资产管理管理对象资产管理负债管理所有者权益管理19收入管理销售收入管理其他业务收入管理20成本管理采购成本管理生成成本管理费用管理广告费管理差旅费管理四、财务制度设计程序分析现状梳理需求拟订架构征求架构意见具体设计征求文稿意见专

5、题讨论可行性测试修改上报21企业的文化氛围企业的具体文化是什么企业的管理风格如何企业人员的文化素养如何22主要业务及流程具体核心业务核心业务的具体流程主要业务统计报表23可行性测试24测试内容逻辑遗漏程序繁简效率某上市公司财务管理制度节选25案例分析 第九十七条 公司发生销售折扣、拆让以及支付必要的佣金、手续费、劳务费、提成、返利、业务奖励等支出的，应当签订相关合同，履行内部审批手续。 为保证财务核算的正确性、及时性，费用报支原则上当月费用当月报支，因出差等原因超出报支日期的应写明情况，否则按下列标准： 15天内按照费用全额报销；22天内按照费用全额80报销；30天内按照费用全额60报销；37

6、天内按照费用全额40报销；45天内按照费用全额20报销；45天后，全额不得报销。26第二讲财务制度设计的要求一、设计前“6明”27明主角事权责线1.明 主制 度主 题会计核算制度准确核算，提供客观、真实、完整的会计信息成本管理制度降低成本，提高效益固定资产管理制度确保固定资产安全、完整财务管理制度保证财务管理活动顺利开展，维护财务关系发票管理制度确保发票安全、完整资金管理制度确保资金安全、可控，提高资金使用效率和效益预算管理制度确保财务活动事前的可控性费用管理制度减少浪费，提高效益财务信息管理制度确保信息安全，传递及时有效282.明角29主角配角 群众演员制度中的角色制定者被执行者执行者影响者

7、监督者利益诉求 妻子想让老公早回家，于是规定：晚于11点回家就锁门。第一周奏效，第二周老公又晚归，老婆按制度把门锁了，于是老公干脆不回家了。老婆郁闷，后经高人指点，修改规定：23点前不回家，我就开着门睡觉。老公大惊，从此准时回家。 可见制度的精髓不在于强制，而在于对被执行者利益的拉动。案例分析3.明事-财务关系32财务关系的实质利益投资分配债权债务333.明事-财务活动34资金筹集资金使用资金归还收益分配4.明权1.表决2.审批3.审核4.检查5.拒绝6.报告7.举报8.责令整改9.处罚10.申诉11.建议355.明责（1）以工作任务来描述 第二条 本公司财务管理由财务部负责，其基本任务是做好

8、各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作;合理筹集资金；参与经营投资决策；有效利用公司各项资产；努力提高经济效益。（2）以职能来描述 第二条公司财务部门的职能是： （一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。3637（二）建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反 映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。（三）积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。（四）厉行节约，合理使用资金。合理分配公司收入，及时完成需要上交 的税收及管理费用。了解有关机构及财政、税务、 银行部门，检查财务资金使用，主动提供有关资， 如实反映情况。（五）完成公司交给的其他工作。38

9、（3）直接以职责形式来描述39第五条总会计师的工作职责是：（一）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金等筹措和使用方案，开辟 财源，有效地使用资金；（二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低 消耗、节约费用、提高经济效益；（三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行 经济活动分析；（四）承办公司领导交办的其他工作。6.明线（1）以财务管理主体为主线40 第二条总会计师协助总经理管理好整个系统的财务会计工作，对全系统的财务会计工作负责。 总会计师主要职责如下：第四条财务部经理领导财务部的工作，在总经理和总会计师领导下主持公司的财务工作。 财务部经理

10、主要职责是： 第五条计划财务部副经理协助经理工作，负责公管的财务管理工作。第六条下属公司、企业的财务部设经理，在经理领导下主持本单位的财务工作。财务部经理的主要职责是：（2）以财务活动为主线第一章 总 则第二章 组织机构与职责第三章 预算的编制第四章 预算的执行与控制第五章 预算的调整第六章 预算的分析第七章 预算的考核第八章 附 则41CONTENTS某企业预算管理制度目录案 例第四章资产营运管理第一节货币资金管理第二节应收款项管理第三节存货管理第四节固定资产及工程项目管理第五节对外投资管理第六节无形资产管理第七节资产损失及资产处理管理第八节价格管理第五章负债管理第六章收入管理第七章成本费用

11、管理第一节生产成本和制造费用第二节成本控制第三节期间费用第四节薪酬费用第五节业务费用及责任界限第八章利润和利润分配第九章股东权益（3）以报表项目的顺序为主线（二）制度中“6合”合法规章体度时43案例分析合规第三条会计档案必须按月装订成册，妥善保管，不得丢失，至少保存15年。采用电子计算机记账的，机器储存和输出的会计记录视同会计账簿，应专人负责妥善保管，至少15年。第四条会计档案保存期满需销毁时，应抄具清单，报总经理、董事会、主管部门和税务机关同意后，才能销毁。44案例分析-合度对于预算外发生的经济业务，应严格控制，所有预算外的事项都需要经过逐级审批后才能决定是否执行。各部分对于预算外的事项，要

12、编制预算外资金使用申请表，详细说明使用预算外资金的事项、原因、金额及具体用途等情况，部门分管领导核准后，报计财务审核、总经理审批及董事长批准后方办理资金支付相关手续。各部门并据此调整部门费用预算报表并重新向财务部报送。45二、设计时“6不”不重复遗漏矛盾低效繁琐陈腐46不重复在同一制度中不要重复在不同制度中不重复47不遗漏制度的形式要件不能遗漏制度所规范的内容具有完整性第二十四条预算分析报告应当包括以下内容： 1、收入和利润分析； 2、成本分析； 3、费用分析； 4、应收账款和存货分析； 5、现金流分析； 6、常用的比率分析； 7、预算执行偏差的原因分析； 8、解决预算执行偏差的建议或方案。4

13、8案例分析不能前后矛盾不能与公司其他制度矛盾不能与国家的法律、法规相矛盾49不矛盾50第九十条公司对期间费用实行归口管理。劳动保护费由安全生产处负责管理、控制；环卫绿化费用由环境保护处负责管理、控制。办公费、差旅费、会议费、业务招待费、警卫消防费、人防武装费由各单位自行管理、控制。职工薪酬费用由人力资源处负责管理、控制。遇有部门职责调整，按公司有关文件规定进行分工。某上市公司财务管理制度节选案例分析51不低效内容流程环节表单52不繁琐53不陈腐第三讲财务制度的大纲设计一、财务管理制度财务管理制度的特点55财务管理制度提纲第一章 总则第二章 财务管理体制第三章 筹资管理第四章 资产营运管理 56

14、一、物料采购二、物料领用三、外协加工四、完工品入库五、存货盘查案例分析 第一节 货币资金管理 第二节 应收款项管理 第三节 存货管理 第五章 负债与担保管理第六章 收入管理第七章 成本费用管理第八章 利润与股东权益管理第九章 财务稽核管理第十章 财务分析第十一章 财务工作交接第十二章 财务监督第四节 工程物资与在建工程管理第五节 固定资产管理第六节 对外投资管理第七节 无形资产管理第十三章 会计档案管理第十四章 附则 35二、固定资产管理制度第一章 总 则第二章 固定资产管理部门及职责第三章 固定资产的请购第四章 固定资产的维护与调拨第五章 固定资产的清查盘点第六章 固定资产的处置第七章 附

15、则57三、成本管理制度第一章 总则第二章 成本管理机构及职责第三章 责任中心及责任成本划分第四章 成本目标第五章 成本核算第六章 成本控制第七章 成本分析第八章 成本考核 第九章 附则58四、费用管理办法第一章 总则第二章 管理机构与职责第三章 费用标准第四章 控制办法第五章 费用考核 第六章 附则59五、全面预算管理制度第一章 总 则第二章 组织机构与职责第三章 预算的编制第四章 预算的执行与控制第五章 预算的调整第六章 预算的分析第七章 预算的考核第八章 附 则60六、会计核算制度61第一章 总则第二章 资产 第一节 货币资金 第二节 应收款项 第三节 存货 第四节 长期股权投资 第五节

16、固定资产 第六节 无形资产第三章 负债 第一节 借款费用 第二节 预计负债 第三节 递延收益第四章 负债及股东权益第五章 收入与成本费用 第一节 收入 第二节 成本 第三节 期间费用第六章 利润及利润分配 第一节 利润 第二节 所得税费用 第一章 财务会计报告会计核算制度的三大要点62会计核算制度（第二种）第一章 总则第二章 会计科目第三章 会计政策与会计估计第四章 会计报表第五章 附则6364案例分析“老大”：“你现在查一下账上还有多少可用资金？”小 茜：“85”。“老大”：“万？”小 茜：“是的”“老大”： “张总安排有个款要支付，我问一下看，稍后给 （你）账户信息”。两分钟后，“老大”便

17、发来一个账号，让小茜打款62.8万元。小 茜：“这笔款什么用的？”“老大”：“付款用途写：暂借款”。 65案例分析截图发给真“老大”出纳才知上当 之后，小茜还特意将转款记录截屏，发到了汤姐的微信上，并告知。但她没想到的是，QQ上的“汤姐”和微信上的汤姐已不是同一人。 此时，正在隔壁办公室的汤姐接到微信截屏，大惊失色，冲到小茜办公室。面对质问，小茜一脸懵懂，把QQ聊天记录调了出来。两人都明白了：遇到骗子了。66 “暂借款”令小茜的疑虑烟消云散，在对方的催促下，5分钟后，她将62万多元转了过去。她说，过去，老总也偶尔让员工传话转款，但用途不方便多问，而且每次都是借款，“和这次的操作一样”。 为了尽

18、快止损，她们很快查到了转账账号的开户行是河南一家银行，“我们打电话过去，请求他们冻结账号，但是工作人员说，没有司法介入是无法冻结的。”汤姐告诉记者，公司也同时向双流蛟龙港派出所报警，警方介入调查，但为时已晚，下午1点过，62万多元钱已经被转走了。 汤姐说，一个月来，她和老总想了很多办法，跑了几趟公安局，但进展不大。“这次公司损失太大了，如果钱真的追不回来，我和小茜多半要摊起。”两人面露难色。67 很多员工可能会收到老总发来的短信，称自己换了电话号码。事实上，这是骗子向老总的手机植入了木马病毒，使得老总的手机，在神不知鬼不觉的情况下，自动向通讯录里名单群发短信。 员工将号码保存，却没有覆盖原来的

19、号码，而是存成了“某某新手机号”之类。而后，骗子将新号设置为呼叫转移，所有拨入的电话会自动转移到老总原来的手机上。这样，无论是员工还是老总，都完全不知道中间经过了骗子的一层中介。 骗子通过这种办法潜伏下来，并获取了完全的信任。一段时间后，骗子通过先前植入的木马病毒，同步获取了老总的相关信息，如航班出行时间等，然后编出“十万火急”的理由，让员工毫不犹豫地转账。68祝林陈文季月69挪用4600万元，尚有2000余万元未还 两人分别购买了近300万的别墅一栋，单价数十万以上的卡地亚、欧米茄等名表，各种名牌化妆品、名包等等，季月还单独购买了近200万的两辆情侣款宝马跑车。案例分析 原任高邮市农委现金会

20、计柏玲截至案发只有29岁。在短短的两年左右，柏玲利用担任高邮市农委现金会计的职务便利，采取伪造银行对账单、从银行提取现金、私自将公款转入个人卡中不记账等手段作案竟达57起，累计贪污公款达到惊人的1000余万元。 柏玲仅在高邮某美容店消费就达800余万元，有时竟会贴满全身每张上万元的面膜，如此疯狂的消费竟然达两年之久。70案例分析制度设计核心点资金风险的防范付款收款货物钱货-转换71核心资金风险的防范付款收款货物钱货转挽银行账户的管理72开立和撤销的条件审批的权限日常使用禁止事项印签的管理保管使用登记禁止73案例分析：70万元变700万元74电子银行的管理75开立密码的设置操作人员的权限物理介质

21、的保管76第四讲费用管理制度的设计一、费用的范围77二、费用界定78是什么包括什么不包括什么 车辆使用费是指公司车辆在使用过程中所发生的各种费用。因公务需要而使用公司外部车辆（如出租车）所发生的费用，按市内交通费办理，不属于本规定的范围。车辆使用费包括汽（柴）油费、通行费、过桥（江）费、停车费、养路费和车辆保险费，但不包括车辆修理费。79案例分析三、费用管理主体与责任管理主体具体责任80四、费用管理手段81管理方式控制方法费用控制方法1归口控制2预算控制3定额控制83级别车价要求（含车辆购置税工作年限要求购车补贴标准补贴享受年限(自购车之日起）费用报支A级副总裁30万元以上三年以上每月补贴40

22、00元五年1800元/月B级副总裁20万元以上三年以上每月补贴2500元五年1500元/月总监级三年以上C级总监级10万元以上三年以上每月补贴1250元五年1250元/月副总监级三年以上D级副总监级10万元以上三年以上每月补贴1000元五年1000元/月经理级三年以上经理级10万元以上三年以上500-1000元/月业务人员三年以上自备车补贴标准表（附表1）案例分析费用管理手段费用的分析费用的考核84项目单工作服（1套）防寒工作服（1套）工作鞋或防水胶鞋（1双）雨衣（1套）安全帽（1顶）手套(1双）护袖（1对）生产部经理12个月36个月36个月36个月以残损换新6个月24个月生产主管12个月36

23、个月36个月36个月以残损换新6个月24个月机电主管12个月36个月36个月36个月以残损换新6个月24个月工艺员16个月24个月36个月24个月以残损换新6个月24个月物料员12个月36个月36个月24个月以残损换新6个月24个月机电 工6个月24个月36个月24个月以残损换新以残损换新6个月班组组长6个月24个月36个月24个月以残损换新以残损换新6个月操作工作6个月24个月36个月24个月以残损换新以残损换新6个月劳保用品使用年限案例分析案例 -招待费86第2章 招待标准和程序 第3条 各级行政管理部门为公关招待的管理机构。 第4条 各业务招待部门要严格按照A、B、C三级招待规格和标准具

24、体执行，如表8-4所示。案例分析A级公关招待中央首长、国家部委、省市政府领导等重要来宾视察、考察、洽谈重大业务招待标准陪同标准：总部由董事局主席或集团总经理出面陪同，也可视具体情况由主席或总经理指定、委托专人陪同，与此相关的专业集团及成员公司由本单位总经理作为主陪同会场及周边环境布置：鲜花、水果、饮料、毛巾或纸巾、喷泉、灯光、扩音设备等用车标准：高档礼宾车迎送宴请标准：董事局主席、集团总经理出面或指定代表出面宴请的，实报实销；成员公司总经理出面或代表出面的，平均每人80-100元住宿标准：三星级套房以上标准礼品标准：集团董事局主席或总经理出面招待的可定制礼品，费用实报实销；其他招待人员可赠送体

25、现公司文化特色的纪念品B级公关招待1.地、市级政府部门或事业单位官员的考察或业务洽谈性来访2.以建立或维护公共关系为目的的重点关系公司高级管理人员3.有一定社会影响力的社会团体、个人等的来访陪同标准：专业集团原则由总经理或副总经理陪同；成员公司由总经理陪同住宿标准：三星级标准间以上宴请标准：总经理或副总经理招待的，平均5080元/ 人；成员公司总经理出面或代表出面的，平均50元/ 人礼品标准：赠送体现公司文化特色的纪念品或其他现有中档礼品C级公关招待1.以参观学习为目的的地、市级以下政府机关单位、企业单位、社会团体、大中专院校或个人2.其他临时性普通来访团队或个人陪同标准：专业集团及成员公司由

26、招待主管部门负责人陪同住宿标准：三星级标准间宴请标准：招待部门主管领导出面的，平均每人40元礼品标准：赠送体现公司文化特色的纪念品或不赠送 第6条 陪同来访人员用餐时，如来宾人数在10人以下，原则上我方陪同人员最多不得超过3人；如来宾人数在10人以上，则每增加5人我方增加1名陪同人员。 第7条 招待管理部门应按季度对招待工作进行汇总分析，并提交上一级主管部门。 第8条 对于重要的来宾应设立招待卡，详细记载其爱好、兴趣与特点等。第五讲集团财务制度的设计一、集团财务制度的重点91体系财务管理预算管理会计信息资金调控内部控制审计监督集团化与多元化内部资金管理模式内部银行资金结算中心财务公司财务公司与

27、结算中心并存二、集团财务制度的内容1.管理绩效 对子公司建立财务指标体系，评价经营者的业绩，实行资本经营责任制考核2.权限管理预算管理 投资管理 资金管理 资产管理 成本费用管理 会计政策与会计估计管理 93- 控制权限94 ( 一）下列范围内的财产购置由企业提出购置计划，注明其用途和责任人，企业总经理签字后报集团资产管理部门初审，再报集团总裁或授权人审批： （1）单位价值3000元以上的电脑、网络设备、打印机、照相机、录像机、摄像机、投影仪、音响设备、影视设备、复印机、冰箱、冰柜、洗衣机、交通工具、办公家俱； （2）除上述（1) 项之外，其他单位价值在5万（含）元以上财产或批量采购5万元（含

28、）以上的财产。 （二）不在上述（一）范围之内的财产购置由企业总经理审批。案例分析3.管理信息制定统一的会计核算规范对日常财务会计信息进行监控定期收集、汇总、分析会计报表给决策部门和决策人提供财务信息定期进行财务评价对子公司的财务报表进行审计954.管理财务会计基础工作共性的财务基础工作 核算、成本费用基础标准 5.管理人才队伍确定认职条件：财务总监财务经理主管会计初级岗位按任职条件调整岗位财会人员日常管理96日常管理BECDA定期轮岗集中管理分级负责双方配合全面委派集中管理所有财会人员均由集团统一聘用和管理财务负责人的考核、调整、提拔由集团直接进行财务人员的任命由集团统一进行97分级负责按级别

29、划分职责，在权限范围内各司其职“联签”98全面 委派各企业的财务负责人由集团委派业务上受集团财务部门直接领导行政上受集团和所在企业双重领导 99双向配合企业负责人要保证财会人员依法独立开展工作，维护财会人员的合法权益财会人员须配合企业负责人的工作，不得玩忽职守、丧失原则、营私舞弊、影响企业正常经营100定期轮岗原则上每x年轮换一次 101三、集中模式的财务管理人员集中账户集中资金集中业务集中102财务集中模式的组织架构设计103总经理1人副总经理1 人财务管理部经理1人预算会计1人资金会计1人会计核算部经理1 人审核会计2人稽核会计3人出纳员2人税务管理部经理1人税务会计1人案例分析四、事业部

30、财务管理模式104模式一：子集式董事会业务副总财务副总业务副总行政副总总经理事业部3事业部2事业部4事业部1公司1公司6公司2公司3公司4公司5公司7公司8公司9子集式事业部财务管理与集团公司类似核心统一平台规则管到事业部105事业部财务管理模式106董事会业务副总财务副总业务副总行政副总总经理事业部3事业部2事业部4事业部1公司1公司2模式二：矩阵式矩阵式事业部财务管理事业部独立核算事业部核心内部核算平台公司资源统一调配平台公司核算、税务由集团统一安排107108第六讲财务制度的撰写方法一、制度要件序号项目必选可选1标题2目录3目的4范围5定义6内容7处罚8解释权9实施时间10原相关文件如何

31、处理11附件109二、制度所用的标题标题层次性强制性实施时间可更改性“制度”“规定”“办法”“指引”110三、总则111四、附则112五、内容表达顺序方式一：113章节条款方式二:条方式三11.11.1.122.12.1.1.2114文字说明式表格说明式第六章 应收及预付款项的核算与管理第二十九 条应收及预付款项的核算与管理的范围 公司的应收预付款项包括：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等。应收及预付款项按照实际发生额记账，并按不同客户建立明细账户进行核算、清查和管理。第三十条 应收及预付款项的核算与管理的内容（一）应收票据的日常管理目 的 为防范成本费用管理中的差错与舞弊，降低成本费

32、用开支，提高资金使用效益，规范成本费用管理行为，特制定本办法。适用范围适用于公司的成本费用控制。内容一、成本费用管理职责1.总经理职责（1）对公司成本费用内部控制的建立健全和有效实施以及成本费用支出的真实性、合理性、合法性负责。（2）对公司的成本费用管理进行职责合理划分和授权。2.财务总监（1）具体领导成本核算和成本管理工作。（2）组织制定公司成本费用管理办法。（3）组织相关部门编制成本、费用定额和标准成本。（4）控制主管部门的成本费用。3.总工程师（1）组织改善生产工艺和技术，为降低生产成本提供技术支持。（2）组织编制产品消耗定 额。（3）控制主管部门的成本费用。 七、文字使用方法与技巧（一

33、）结构层次数字 第一层为“（一）” 第二层为“ 1.” 第三层为“（1）” 第四层为“ ”（二）称谓117（3）表示关联、范围的有“关于、相关” （4）表示时间的有“自从、自、于、当”等（5）表示原因的有“由于、由”等； （6）表示比较的有“比、跟、同”等；（7）表示排除的有“除了、除、除以外”等（8）表示对象、关联的有“对、对于、将”等 （9）表示状态方式的有“按照、参照、比照、通过”等； （10）表示处所、方向的有“从、向、在”（三）介词的运用 财务制度中常用的介词 （1）表示目的的有“为了、为”等； （2）表示依据的有“依据、根据、遵照”等；（四）名称的运用第一次出现用全称同一名称前后一

34、致译名要统一119（五）时间概念的运用谨慎使用时间代词避免交代不清的时间概念年份数一律用全数，不得省略120（六）数字的运用增减概念要清楚不能使用“降低或减少xx倍”的提法，只能使用“降低或减少 xx%”必须使用国家法定的计量单位121 第三条 财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约，精打细算，在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。不写方针案例分析某公司的财务制度节选第六节 税收及利润分配第一条 公司及下属公司、企业依法向国家缴纳税金，不准偷税漏税。123不写套话案例分析 第十二条 资金管理是财务管理中最为核心的内容，分量最重，影响最大，因此应予以特别关注。

35、其主要包括现金的使用、银行存款的管理与账户的管理、票据的管理等。不作评价案例分析125第七讲财务流程表单的设计制度体系制度文本流程表单126一、流程的特征目标性内在性整体性动态性层次性结构性127 活动活动的承担者活动之间的逻辑关系活动的实现方式二、流程的基本构成要素128要素活动活动的承担者活动之间的逻辑关系活动的实现方式三、流程图符号及绘制的约定符号使用符号的布局符号的形状符号内的说明文字129流程符号符 号名 称意 义处理具体的任务或工作决策不同方案选择开始或结束流程图的开始或结束流线表示数据流或控制流方向符号指示路径方向文件输入或输出文件已定义处理使用某一已定义之处理程序存档 文件或档

36、案的存档连接 流程图向另一流程图之出口；或从另一地方之入口注解表示附注说明之用130（1）流线标准流向与箭头的使用流线的标准流向是从左到右和从上到下沿标准流向的流线可不用箭头指示流向，但沿非标准流向的流线应用箭头指示方向131（2）流线的交叉与汇集 两条或多条进入线可以汇集成一条输出线，此时各连接点应要互错开，以提高清晰度，并用箭头表示流向（3）符号流线进出一般情况下，流线应从符号的左边或顶端进入，并从右边或底端离开其进出点均应对准符号的中心四、两种流程图描述法以部门或岗位为单位的流程图 这种流程图以部门或岗位为单位，单位之间的连线表示动作或它们之间的关联，通过连线上的序号表示活动的先后，这几

37、个要素构成了流程。这种绘制方法的优点是能够较为明确的表示出各单位的输出和输入以及它们之间的其他联系某厂设备招标与采购岗位的“设备招标、采购”工作流程图 （10）通过，审核 盖章评标小组法律顾问供货方主管厂长本总门负责人设备使用业务员计划员（1）转达采购任务书（2）交标书、意向书初稿（3）返回标书或意向书（4）发标书或意向书（5）报价、来人谈判（6）会审标书（7）批复（8）签定合同（9）交合同（11）审批（12）批复（13）送货，协助安装（14）安装调试（15）资料归档以活动为单位的流程图 这种流程图与上一种不同，它以活动为单位，然后用箭头相连，并在顶部表示执行活动的部门，它在ISO9000系列中有所规定。它的优点是突出了价值活动的逻辑关系，并能够较好的表示出各部门的责任某公司投资发展部的“投资决策”流程各部门/下属公司投资