税收文化课堂演示讲解课件

1、第13章 税收文化本章内容包括：第一节 税收文化的定义第二节 我国税收文化的主要内容第三节 我国税收文化的建设第一节 税收文化的定义本节内容包括：一、文化的一般概念二、税收文化 一、文化的一般概念文化的定义文化的分类文化的特征文化的定义何为文化？很难给出一个十分统一的定义。这是因为文化是一种意识形态、思想观念，是通过人们的生活方式、生产方式和交往方式所体现出来的一种理念、倾向和价值追求，是一个非常宽泛的范畴。从社会历史范畴来说，它是人类社会历史发展过程中所创造的物质财富和精神财富的总和。 文化的分类物质文化、行为文化和精神文化主文化和亚文化物质文化、行为文化和精神文化物质文化是指自然中的一切经

2、过人的加工体现了人的思想的东西，即人造物质。任何一种形式的物质文化，都是通过劳动作用于自然物并改变自然物的形态而创造出来的，因而物质文化凝结着人的劳动、制作方式，同时也凝结着人的智慧、空间感受及审美情趣。行为文化又称为方式文化或规范文化，它是指由社会成员制定的社会规范和人的各种合乎规范的行为所构成的，包括习俗、道德、法律等形式和人的一系列遵从规范的社会性行为。精神文化是以精神活动和精神产品为特征的文化，如理论、观念、心理以及与之相联系的科学、文学、艺术等。 主文化和亚文化主文化是指在一个社会中占主导地位并为大多数人所共同接受的文化；亚文化是指在一个社会中仅为一部分人或某一社会群体（如一个部门、

3、一个企业、一所学校）特有的文化。上述两种分类的文化相互包容，主文化或亚文化都有物质文化、行为文化和精神文化三方面的内容；同样，在一个社会中，无论是物质文化、行为文化还是精神文化，也都可以区分为主文化和亚文化。 文化的特征地域性或区域性历史性或时代性继承性实践性二、税收文化税收文化的定义税收文化的功能税收文化的定义税收文化从本质上说是一种意识形态和思想观念，它是围绕税收的征收与管理活动而形成或体现出来的精神理念。一般说来，税收文化包括征税人文化和纳税人文化。前者是指税务组织文化，也就是征税人的价值观念、思维方式和行为习惯等；后者是指纳税人的价值观念、思维方式和行为习惯等。另外，税收文化又分为显性

4、税收文化和隐性税收文化，将在本章第三节中论述，这里不再赘述。税收文化的功能导向功能。税收文化的导向功能是指税收文化能对征税人和纳税人的行为起引导作用，使之符合税收目标。 约束功能。税收文化的约束功能是指税收文化对征税人和纳税人的思想、心理和行为具有的约束和规范作用。 凝聚功能。税收文化的凝聚功能是指税收文化被征纳双方所认同后而产生的向心力和凝聚力。 激励功能。税收文化的激励功能是指税收文化对征税人和纳税人从内心深处产生为税收献身精神的效应。 辐射功能。税收文化的辐射功能是指税收文化一旦形成较为固定的模式，不仅对征税人和纳税人产生影响，而且也会对全社会产生影响。 第二节 我国税收文化的主要内容本

5、节内容包括：一、征税文化二、纳税文化一、征税文化依法征税理念在税收管理中，不仅要强调赋予征收机关必要的行政执法权，而且要重视规范征收机关的执法行为，要求征税机关和人员要依法征税。 为纳税人服务理念在市场经济条件下，税务机关是提供公共服务的一个特殊的政府部门。因此，税务机关为纳税人服务是其不可推卸的责任，也是现代征税文化的重要内容。 征税人的行为规范和道德规范税务机关和税务人员不仅要“收好税服好务”，而且要“带好队”，注意行为规范和道德规范。 二、纳税文化纳税人对税收的认识纳税人自觉纳税意识在很大程度上取决于他们对税收的正确理解。不理解纳税的原因，就自然不会有意识地自觉纳税。根据公共财政理论，税

6、收就是公共产品或服务的付费。纳税人只有清楚了解为什么纳税，才能消除对政府征税的抵触情绪，才能心甘情愿地自觉纳税。 诚信纳税的意识诚实守信是市场经济运行的重要准则，一个企业缺乏诚信就不可能长久存在，一个人缺乏诚信就不可能在社会上立足。诚信纳税既是纳税人（企业、单位、组织或个人）信誉的表现，也是纳税人经济实力的表现。纳税信誉等级评定制度就是对纳税人是否诚信纳税的一种鉴定方式。 第三节 我国税收文化的建设本节内容包括：一、显性税收文化建设二、隐性税收文化建设一、显性税收文化建设税务标志纳税信誉等级工作环境规章制度税务标志税务标志是税务文化的重要内容，如税务徽章、税务服装等。它不仅是约束税务机关和人员

7、的行为规范、激发税务人员自豪感和责任感的重要方式，也是税务机关实施税收管理权力的象征。纳税信誉等级纳税信誉等级是对纳税人的纳税信誉进行的考评级别。在市场经济条件下，纳税人的信誉是非常重要的，它不仅包括与合作伙伴的商业信誉，也包括纳税信誉。而这两种信誉是互相影响的。诚信纳税是社会诚信体系的重要组成部分，也是税收文化的体现。工作环境工作环境是税务办公的场所以及与其他部门的联系沟通等，包括办公室、活动室、办税大厅、信息共享等方面。例如，在办税大厅挂上文明服务、公开办税等标语，或者放一些免费的税法宣传材料，对征纳双方都是一种激励和约束。 规章制度规章制度是指那些激发征税人和纳税人积极性和规范征纳双方行

8、为的文化内容。税收文化的显性内容的一个重要特征就是利用制度这一载体，通过制度反映税收文化的内容。 二、隐性税收文化建设税务组织哲学纳税人的纳税观念和意识税务人员的价值观念道德规范税务组织哲学组织哲学是组织理论化和系统化的世界观和方法论，是一个组织内部成员所共有的对客观事物或管理对象的一般看法，是一个组织的灵魂和中枢。税务组织哲学反映的是税务机关内部的世界观和方法论，是关系到税务组织的总体规划和总体信念的大问题。如“依法行政、科学管理、文明服务”、“忠于国家、忠于社会、忠于职守”等。 纳税人的纳税观念和意识纳税人对税收的看法如何，能否自觉纳税，是隐性税收文化的重要内容。税收文化的建设必须清除过去的落后文化，塑造现代的先进文化，也就是树立正确的纳税观念和纳税意识。 税务人员的价值观念税收文化中的价值观念主要是指税务人员对税收管理活动的客观事物的评价标准，是对客观事物和人的价值大小的总的看法。它往往与人们在市场中形成的价值观念有些不同，其价值标准不一定都用经济数量来衡量，一般是综合效益的反映。如“国家利益高于一切”、“无私奉献”、“敬业”、“拒腐蚀、清正廉洁”等都是税收文化中价值观念的体现。