chapter08-全面预算考评

1、全面预算管理 E-mail： 1预算循环SDCA预算是连接主观与客观的桥梁。预算的功能通过“编制执行计量审计分析激励考核改进编制”的PDCA循环来实现。PDCA循环又叫戴明环，是英语单词Plan（计划）、Do（执行）、Check（检查）和Action（处理）的第一个字母，是质量计划的制订和组织实现的过程，这个过程就是按照PDCA循环 ，并且循环不止地进行下去的科学程序。SDCA循环就是标准化维持，即“ Standard（标准化）、 Do（执行）、Check（检查）和Action（处理）”模式。（全面预算管理标准战略目标）第八章 预算考评第一节 评价2022/8/42非财务指标战略评价企业发展战

2、略预算编制预算调控预算反馈预算执行企业薪筹体系预算管理循环图KPI着眼点财务评价市场评价着眼综合评价非财务指标战略评价财务评价2022/8/43评价概述挖掘潜力预算评价目的：定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。针对全面预算的执行偏差，公司财务管理部门及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会研究决定。了解预算执行中的差异，为预算考核提供依据，并作为考核与奖惩的基础；了解预算与战略的配合程度，为预算调整提供分析资料等依据，发挥预算的指导作用和战略价值；为下期编制预算积累经验，使预算的编制和基于预算的管理更加成

3、熟，使管理工作更具有针对性，从而保持和提高全面预算管理的权威性。预算评价的程序：月度简单分析；季度详细分析；半年、年度全面分析。控制预算进度；监督预算执行。预算评价内容：预算执行情况与预算目标的差异;产生差异的原因;综合评价等；协调各方利益。预算评价的标准：程序性标准经济技术标准2022/8/44评价概述挖掘潜力全面预算管理将从目标组织方法流程几个纬度加以分析，每个 纬度细化为几个关键因素深入思考，并综合诊断分析：预算管理诊断和制度预算管理组织 是否建立了这样的机构？该组织的职责有哪些？召开会议频率和效果如何？有其他的责任单位吗？预算目标预算总目标测算 预算总目标下达 预算总目标分解预算编制

4、预算编制体系现状如何？预算编制程序 销售收入编制情况生产费用等编制情况预算审批流程与权限 预算调整问题预算仲裁规定 预算冲突解决方法 预算分析与考核 其他应说明的情况 预算分析的周期与重点 预算考核的周期与重点预算激励的规定 其他应说明的情况 预算执行与控制2022/8/45评价概述挖掘潜力 项目问题分析预算体系高层领导重视不不够，缺乏全员参与，预算体系不健全。预算目标预算目标与战略调节，预算目标测算方法不科学，预算松弛现象。预算编制基础数据和制度基础较差，预算编制不全，上下协商困难，预算编制方法不恰当。预算控制例外审批过多，缺乏预算调整机制，预算考核体系不健全。信息技术会计核算软件不支持预算

5、管理体系2022/8/46评价概述挖掘潜力误区分析形式上的预算与战略执行力结合,抓落实视为财务任务高层领导亲自抓,各部门配合编制方法模式化针对不同预算指标采用不同方法预算准确急于求成真实诱导法的应用按领导意图报预算预算管理委员会的作用预算考核强调节约将费用与活动考核相结合以不变应万变预算调整2022/8/47集团评价管理诊断大型公司预算分析企业年度预算的执行情况及存在的问题；企业经营方针、经营策略、增收节支措施对损益性预算的影响；企业的投、融资方案对资本性收支预算的影响；企业外部经济环境变化对企业预算的影响；企业的融资风险、偿债能力和企业的财务状况的趋势分析；企业的现金流动性状况分析；影响预算

6、完成的其他因素分析；解决预算执行偏差的措施；全年预算完成情况的预测。第一章 预算评价大型公司特点：规模巨大，主营业务突出，现金流量比较充裕或信用等级较高；具有多层次的组织机构，如生产事业部、销售事业部等，每个事业部又下属众多公司；树立了从内涵到外延向世界大公司挺进的战略目标；实行全面预算管理，将中长期战略规划落实在年度预算当中，有的单位建立了滚动预算，将年度预算结合生产经营预测，分解到月度或季度；建立了业绩考核制度，通过业绩合同达到激励各级管理者完成预算目标的目的；实行较为严格的集中式资金管理手段，一般采用现销方式销售产品。2022/8/48大型公司盈利性指标分析当月税前利润对比表：说明当月实

7、现利润与滚动的月度预算差异，从而确定偏差原因。累计完成税前利润对比表：说明当年利润指标变化情况，还原利润同样剔除了各种产品价格变化和非经营因素，与预算口径相同。投资资本回报率（ROI）对比表：该指标是公司有效发展的重要指标，每个季度或半年度结束时按公司业绩考核口径计算并作为分析重点。大型公司效益分析大型公司发展性指标分析当月销售收入对比表：说明当月实现销售收入与滚动的月度预算差异，从而确定偏差原因。滚动全年销售收入对比表：按照季度或半年度提供，分析说明公司的成长性和长期竞争力，同时反映公司在同口径下预算销售收入的完成风险和当月实现销售收入与滚动月度预算的差异，从而确定偏差原因。产品价格变化较大

8、，以及一定比例（如10%）库存波动和生产成本变化较大时，应当分析库存变化对当期损益的影响。2022/8/49预算检验审计预算全面预算管理审计的定位与作用全面预算管理在公司管理中的龙头作用决定了全面预算管理审计的充分研究价值，也找到了审计在公司管理中发挥作用的最佳捷径，即开展全面预算管理审计。现代内审已逐渐淡化“经济警察”、“财产卫士”角色，“咨询顾问、内控伙伴”的色彩日益增强。管理审计是指对经营活动的效率（资源的合理配置和使用）、组织的效益（取得的最佳效果）和经济性（成本费用的节约）三方面进行的审查和评价。全面预算管理审计的基本特征审计目的旨在帮助决策层改善公司经营；审查重点是公司管理素质；审

9、计范围不仅财务预算、业务预算、资本预算本身，还包括相应的职能部门、管理流程、决策资源等；审计时间导向上主要是周期性的，但具体时间安排有不确定性；审计方法多应用管理会计分析、战略分析和统计分析技术；审计标准不是会计原则而是评估管理业绩的标准或管理原则；审计工作是由管理当局决定的，而非法律所强求的；审计报告的接受人是公司经营者、决策当局。第一章 预算评价2022/8/410公司全面预算管理审计的重点内容和方法预算编制审计。预算执行审计。预算调整审计。预算的审计对比分析。预算审计主要节点与方法。关键点：全面预算管理目标及涉及范围；预算编制程序、管理模式；预算组织体系；预算项目指标体系；预算监控体系；

10、预算评价体系。突出七个方面：预算的日常管理；预算信息反馈系统；预算执行情况的定期分析、测定和检查；预算执行核算系统；定期报告制度；考评体系的细则；预算责任分析与业绩考评的结合度。预算审计评价重点管理机制预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合法律和政策规制，预算编制的严肃性、公开性怎样；收支是否按规定纳入全面预算管理，是否坚持稳健经营、统筹兼顾、保证重点、激励创新原则；预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、数额、措施和有关说明，是否符合规定的程序，是否按程序执行；预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效。2022/8/411预算检验审计决算年度财务决算是公司年度会计期间资产质量、

11、财务效益、资本保值增值等基本情况的综合反映，是全面了解和掌握公司运营状况的重要手段，也是考核公司经营业绩、评价公司经营绩效的基本依据。按照国家有关财务会计制度规定，在进行财产清查、债权债务确认和资产质量核实的基础上，以经营年度内发生的全部经济交易事项的会计账簿为基本依据，认真组织公司总部及所属子公司财务决算编制和报表合并工作，做到账表一致、账账一致、账卡一致、账证一致、账实一致。严格成本费用管理，按照国家规定的成本开支范围、费用开支标准以及递延资产分期摊销年限、规范提留，要注意严格控制公司人工成本。要在上年度财务决算编制工作中，结合清产核资工作，认真清理以前年度的潜亏挂账，如实反映历史遗留问题

12、，经审批后合理消化和处理，并认真总结经验和查找原因。在年度财务决算编制中严禁出现新的潜亏挂账，健全公司财务管理制度，堵塞管理漏洞。遵循会计完整性原则，做到财务决算编制范围齐全，财务数据准确，全面、完整地反映公司年度财务状况和经营成果。为确保年度财务决算的真实性，公司及所属子公司编制年度财务决算工作中要认真遵循会计真实性、准确性原则，按照国家有关财务会计制度规定和会计核算工作要求，正确采用统一的会计政策和会计估计，不得随意变更会计政策、滥用会计估计。年度财务决算2022/8/412预算检验审计决算遵循会计稳健性和可比性原则，分类制定各项资产减值准备计提的标准和方法，合理预算各项资产可能发生的损失

13、，定期对计提的各项资产减值准备逐项进行认定、计算，如实、客观地反映公司实际发生的资产损失；公司年度财务决算的编制基础、编制原则、编制依据和编制方法及各项财务指标口径应当保持前、后各期一致，各年度期间财务决算数据保持衔接，如实反映年度间公司财务状况、经营成果的变动情况。严格按照财政部合并会计报表暂行规定（财会计199511号）和国资委有关合并财务决算编制工作要求，认真做好合并财务决算报表编制工作，并按照规定的合并范围、合并口径和合并方法，如实编制财务决算合并报表。公司年度财务决算合并范围因特殊情形发生变动需进行调整的，应于年度结账日之前将调整的公司名单、变动原因、相关材料，以及由此对合并财务决算

14、报表带来的影响等情况，报国资委备案。完善年度财务决算注册会计师审计工作制度，注册会计师的审计报告作为公司年度财务决算报告的必备要件，须与公司年度财务决算报告一并报主管部门。按照国家相关制度和规定，强化各项财务数据质量控制，提高各类报表和数据的编制质量，杜绝弄虚作假、故意调节公司经营成果的行为，避免财务决算报表数据失真。年度财务决算编制管理工作是公司财务监管工作的一项重要内容，主管部门应依法对公司年度财务决算的编制工作、审计质量进行监督，并组织对公司财务决算的真实性、完整性进行核查。在年度财务决算工作基础上，公司要认真总结经验，积极研究探索，强化对所属子公司的财务监管，逐步形成科学、完善的公司财

15、务决算编制管理工作机制。年度财务决算2022/8/413第二节 预算考核考核概述预算总结考核指标业绩标准绩效管理预算激励2022/8/414绩效管理体系部门预算业务部门收入预算费用预算利润预算资金预算管理部门费用预算资金预算部门财务类KPI绩效管理报告体系战略规划战略及行动规划年度经营规划公司预算公司KPI部门业务规划年度营运计划销售预测销售计划 部门非财务类KPI个人绩效考核 考核频率每日每周每月每季度每年预算实际执行情况平衡分数卡公司部门绩效管理沟通每日每周每月每季度每年反馈修正执行2022/8/415考核概述预算总结预算考核目的：预算考核是指对预算执行最终结果的审核和总结。预算考核的目的

16、不单纯是对预算执行结果的考核，而在于通过对预算执行结果的考核，从整体上是对公司配置资源适应市场能力的评价和检验，从局部上是对公司各组成部分对公司实现整体目标的贡献的评价和检验。预算的考核内容对全面预算管理系统进行的考核与评价。对预算执行者进行考核与评价。预算考核的程序：指标分类与权重设定，预算考核分值计算，预算考核与业绩合同相结合，预算考核与薪酬体系相结合，建立预算激励模型。预算考核的方法：由谁考核：预算的考核考评体系，应实行纵横交叉的立体考核。主要有三方考核：预算主体自我考核。责任主体的服务对象考核。上级考核。方法：预算执行单位自我考核、预算归口管理部门专项考核、审计部门综合考核、委托中介机

17、构专题审计等。预算考核依据预算考核依据是决算。决算完成情况必须经过审计。只有经过审计的决算数据才能作为业绩评价的依据。2022/8/416考核概述预算总结预算考核原则可控性原则：目标必须是可控的。目标一致性原则：它一定是为战略目标服务的。例如，某集团施行目标利润管理，它的目标利润预算一定要保证利润的实现。这是一个前提。激励原则：在预算的考评过程中要体现激励原则。鼓励被考核人积极向上。时效原则：公司的预算考评是分时间段的。月份的、季度的、半年的一年的考核都进行了相应的规定。并且认真地加以执行。例外原则：是用于处理例外事项的。因为预算很复杂的，它在执行过程中毕竟会出现事先无法预料的事情，所以必须应

18、用例外原则加以处理。分级考评原则。公司对子公司，子公司对车间，车间对工段、班组进行分级考评。分级考评和预算的分级是连在一起的。无论是预算的编制、预算的控制、预算的考评都必须体现分级的理念。建立预算编制、预算的控制、预算的考评的分级管理制度。风险收益对等原则：责任与权利对等，激励与惩罚对等、风险与收益对等。使预算无论从编制，还是从控制和考核成为一个完整的体系，这个预算才是有效的。2022/8/417考核概述预算总结预算考核作用：预算考核的作用承上启下确保目标利润的实现。预算考评可以帮助公司管理者及时了解公司所处的环境及发展趋势，进而衡量有关预算目标的实现程度，评估预算完成后的效益。对利润预算执行

19、结果的考评，反映整个公司的经营业绩，它是编制下期预算富有价值的资料，是管理者完善并优化整个利润全面预算管理系统的资料依据。预算考评是对执行者业绩评价的重要依据。预算考评增强了管理者的成就感与组织归属感（组织归属感即指职工对抗自身工作组织的基本态度和对组织整体的深层反映）。2022/8/418考核指标业绩标准全面预算管理、目标管理、薪酬体系相结合。预算考核体系是一个非常宽泛的概念。预算考核体系要与公司的业务规划紧密联系。预算考核体系要与公司组织架构紧密联系。预算考核体系要考虑公司的历史和现状，一个操之过急的考核、过于严厉的考核、数据基础不好的考核都可能是糟糕的考核。预算考核体系要遵从公司不同部门

20、的运作规律，比如对销售的考核与对管理部门的考核、还有对研发部门的考核是完全不同的。预算考核指标。指标分类与权重设定2022/8/419责任中心的考核指标利润中心：收入指标、成本指标、利润指标、市场份额等；成本中心：成本指标、费用指标、生产率指标等；投资中心：收入指标、成本指标、利润指标、资产报酬率等；对销售单位重点考核内容：销售业绩及销售量预测的准确性对各责任中心共性考核内容：工作绩效、成本控制水平及成本预算的准确性。考核指标业绩标准2022/8/420责任中心业绩考核表投资中心考核指标业绩标准2022/8/421责任中心业绩考核表利润中心（收入中心） 指标销售收入变动成本边际利润可控固定成本

21、可控利润不可控固定成本部门利润公司管理费用部门税前利润销售利润率.资金成本剩余利润考核指标业绩标准2022/8/422责任中心业绩考核表成本费用中心考核指标业绩标准2022/8/423预算考核指标体系核心指标：是反映公司发展战略和经营目标的综合财务业绩指标，主要包括权益利润率、剩余利润和营业净现金流等指标。辅助指标：是反映公司核心指标内容延伸至经营活动过程的指标，主要包括市场占有率、劳动效率和不良资产损失率等指标。修正指标：是反映公司预算编制准确程度的指标，即预算准确率指标。关键非财务指标：是反映公司发展战略和经营目标实现过程中关键成功因素的非财务指标。根据各预算责任中心的特点确定。否决指标：

22、是反映各种可能发生的、对公司发展战略和经营目标实现产生重大影响的特别责任事项指标，如重大安全、质量和其他责任事故。考核指标业绩标准2022/8/424基本指标辅助指标修正指标 1、净资产收益率2、总资产报酬率3、总资产周转率4、流动资产周转率5、资产负债率6、已获利息倍数7、销售（营业）增长率8、资本积累率 9、利润总额1、净现金流量2、成本费用收益率3、资金周转率4、不良资产处理率5、资本保值增值率6、销售（营业）利润率7、成本费用利润率8、存货周转率9、应收账款周转率10、不良资产比率11、资产损失比率12、流动比率13、速动比率14、现金流动负债比率15、长期资产适合率16、经营亏损挂账

23、比率17、总资产增长率18、固定资产成新率19、三年利润平均增长率20、三年资本平均增长率1、预算差异复核2、预算准确率3、预算反馈及时性4、领导班子基本素质5、产品市场占有能力（服务满意度）6、市场占有率7、基础管理比较水平8、在岗职工素质状况9、技术装备更新水平（服务硬环境）10、行业或区域影响力11、企业经营发展策略12、长期发展能力预测2022/8/425考核指标业绩标准建立预算考核指标体系考评指标体系基本指标营业利润净现金率营业利润营业收入辅助指标成本费用收益率不良资产处理率资产周转率修正指标市场占有率预算准确率否决指标特别责任事项35%50%15%40%30%30%10%100%6

24、5%35%100%调整否决指标类型指标内容指标权重2022/8/426考核指标业绩标准预算考核分值计算2022/8/427考核指标业绩标准预算考核表2022/8/428考核指标业绩标准权重分割原则：两次分割、重要性及可操作原则。首先在基本指标和辅助指标之间进行权重分割；其次在每一类指标中再区分核心指标和其他指标。再分别对XX本部、事业部、控股子公司以及公司整体按重要性原则设定权重：基本指标权重辅助指标权重；核心指标权重其他指标权重，权重比例尽可能方便计算和衡量，可以适当采用平均分配方法。考评指标可以是单一指标，也可以是复合指标。理想的预算考评指标应包括财务指标和非财务指标，绝对指标和相对指标适

25、当搭配，再通过合理确定权数和修正指标，就能基本上实现全面预算管理的科学和合理。相对指标和绝对指标 一般意义上指的是采用比率指标或总量指标的选择。例如在对投资中心评价时，选择使用“投资报酬率”指标还是“剩余收益”或“经济增加值”指标。 定量指标和定性指标预算考核中人们一般比较重视“定量指标”，因为它比较容易算，是看得见的指标。但是，有时“定量指标”受“定性指标”影响，忽视“定性指标”可能会降低“定量指标”考核的效果。局部目标和整体目标随着预算指标的细化，公司发展的整体目标逐渐具体化，总的战略意图转变为操作、可考核的预算指标。 权重设定2022/8/429绩效管理预算激励2022/8/430202

26、2/8/431绩效管理预算激励绩效考核绩效管理判断式计划式秋后算帐问题解决成败双赢结果结果与过程人力资源程序管理程序关注过去绩效关注未来的绩效2022/8/432目标体系KPI指标体系绩效考核制度经营检讨（）薪酬与激励制度人力资源管理制度绩效改 进循环战略规划经营管理目标与计划绩效监控绩效检讨与考核考核结果用于分配和激励绩效管理是一个过程，即首先明确企业要做什么（目标和计划），然后找到衡量工作做得好坏的标准进行监测（构建指标体系并进行监测），发现做得好的（绩效考核），进行奖励（激励机制），使其继续保持，或者做得更好，能够完成更高的目标。更为重要的是，发现不好的地方（经营检讨），通过分析找到问题

27、所在，进行改正，使得工作做得更好。这个过程就是绩效管理过程。企业为了完成这个管理过程，所构建起来的管理体系，就是绩效管理体系。战略制定部门和管理者人力资源管理部门和岗位企业管理部门、财务部门及其他计划统计部门和岗位企业管理部门和各级管理者2022/8/433绩效管理预算激励意愿行动结果过程表象：是否愿意投入个人：敬业/责任心/主动性等组织：协作/配合/响应/团队业务：适应/创新深层：是否为适合的人素质模型：动机/形象。表象：是否有能力个人：能力组织：角色履行业务：目标理解深层：是否胜任或人/岗匹配任职资格标准：知识/经验/技能表象：是否正确行动个人：锚定目标与效率行动组织：一体化行动业务：流程

28、与规范深层：正确做事最佳实践模式表象：是否有正确结果个人：目标达成组织：价值与贡献业务：创新与发展深层：战略目标实现KPI本性的人岗位的人实践的人绩效的人WellnessActionProcessResult选聘与激励评价与培训诊断与 辅导目标确定与分解/落实战略目标使命与价值2022/8/434绩效管理预算激励业绩合同 2022/8/435绩效管理预算激励目标分解：将目标分解为经营指标、管理目标、营运目标，以及研发目标等等；将经营任务、管理目标、营运指标等都分解为更具体的指标，经营任务是销售收入、销售数量、利润等，管理目标由管理部门进行费用量化，营运指标则包括库存周转天数等等；将上述目标按部

29、门进行划分，让不同的部门承担自己可控的部分，比如事业部承担销售数量、承担本部门的直接费用，采购商务等部门承担相应的营运指标等等；目标分解保证公司的任何一个战略目标都能分解由不同的部门直接或间接承担，并直接构成对各部门进行考核的基础；将预算考核与业绩合同相结合。建立公司的薪酬体系：薪酬体系包括工资、奖金、福利、股权等，任何目标的完成与否都应与该体系挂钩。目标的时间分解 ：可以分解到月或季度。每个目标都分解到相应部门，每个相应部门都有在相应时间完成相应指标的要求；预算完成情况分析：每个阶段预算的完成情况要与工资、奖金等挂钩，以使预算真正落到每月的具体工作；在有对比关系的部门间进行对比，起到一种威慑

30、和鞭策作用；完成情况分析要结合后期整改来进行，对任何一个指标的优化和劣化都要分析原因，提出改进或保持的思路，并在下一阶段考核时关注该思路的推进情况；关注指标完成的经验总结与推广，将好的方法在公司内推行。预算调整：预算执行到年中应该允许进行一次调整，一个没有弹性的预算很难称是一个好的预算。2022/8/436绩效管理预算激励收益分享计划在经营控制指标中，用于刺激员工改进期权绩效的方法是收益分享。收益分享计划是一种激励方法，它约定公司取得的成本节约或生产效率、收益的提高，由帮助完成该项改进的员工分享。将预算指标作为激励方案的基数，以此鼓励员工尽可能准确预测。预算考核奖惩计算以预算为基数。2022/

31、8/437绩效管理预算激励基本思路：通过优化预算编制单位的报酬制度，引导出正确的预算信息。经营者或下级的报酬总额由基本报酬、按预算数的一定比例提取的奖金和按预算实际完成数提取的奖金或惩罚等三部分组成。即薪酬（X）基本报酬（BO）基本奖励（yh）附加奖励或惩罚（Yyh）或（yhY）。（yh预算指标，y实际业绩，实际业绩高于预算业绩时依超额部分确定的嘉奖系数，依上报预算值确定的基本奖励系数，实际业绩低于预算业绩时依未完成部分确定的扣奖系数，且三个系数存在0）。其中：基本报酬与实际业绩无关；基本奖励 yh 预算指标附加奖励 （Yyh）（实际业绩预算指标）附加惩罚 （yhY）（预算指标实际业绩）薪酬

32、XBOyh（Yyh）基本报酬预算指标（实际业绩预算指标）薪酬 XBOyh（yhY）基本报酬预算指标 （预算指标实际业绩）该公式的奥妙在于上级通过选择、三个系数之间的量的比例关系，可以影响经营者或下级是否利用私有信息以所有者或上级的利益为代价来谋取私利。容易验证：当BO 0、0时，XBO（Yyh）当Yyh时，XBOyh（Yyh）当Yyh时，XBOyh（yhY）其中BO 0、0报酬激励引导模型，假设预算编报单位认定他们经过努力可以达到的最好业绩为yh，只有在预算制定中报出yh的业绩，才可使其收入最大化，报出的业绩无论高于或低于yh都会减少其收入。当企业采用了此原理实施预算管理后，预算准确度会随着预

33、算周期的循环而提高。预算考核激励摸型。2022/8/438绩效管理预算激励企业关键业绩指标(KPI：KeyProcessIndicators)是通过对组织内部流程的输入端、输出端的关键参数进行设置、取样、计算、分析，衡量流程绩效的一种目标式量化管理指标，是把企业的战略目标分解为可操作的工作目标的工具，是企业绩效管理的基础。KPI可以使部门主管明确部门的主要责任，并以此为基础，明确部门人员的业绩衡量指标。以KPI为基础制定绩效目标或衡量标准，内容包括结果和行为两个方面。目标必须服从SMART原则。Specific 具体性Measurable 可度量Attainable 可实现Realistic

34、现实性Time bound 时限性 结果行为高层中层基层高层、中层和基层在KPI指标体系中结果和行为指标所占的权重如下图，越高层结果在KPI指标体系中所占的比重越大，基层反之亦然。KPI考核方法2022/8/439成功关键因素（CSF）和关键绩效指标（KPI）战略战略目标、CSF和KPI（针对组织）过程中的CSF和KPI（关键业务活动）环境从上而下愿景部门目标、CSF和KPI（针对部门）关键的例行工作从下而上注：成功关键因素（CSF，Core Success Factors）是对公司擅长的、对成功起决定作用的某个战略要素的定性描述。CSF由关键绩效指标（KPI，Key Performance

35、Indicators）进行定量（即使其可以计算和测量）。使用CSF和KPI，使得战略目标得以分解，压力逐层传递，同时使战略目标的实现过程得以监控。绩效管理预算激励2022/8/440管理要项和行为指标经营计划和绩效目标公司绩效计划部门绩效计划员工绩效计划常规KPI指标改进KPI指标企业战略分解业务流程分析经营检讨分解分解 管理要项是反映各企业和部门内部管理状况的指标。是对关键绩效指标的补充。管理要项的设置应针对那些对实现公司目标有重要作用，又难以用KPI衡量的关键管理领域和活动，而非所有的领域和活动。管理要项由企业或部门的上级绩效管理部门和归口的职能管理部门确定。 行为指标由与纳入考评的改进K

36、PI指标密切相关的一组或若干组行为要项及工作标准组成，是为改进KPI指标状况服务的。确定行为指标时，要考虑与改进KPI指标相关的行为模块有哪些，并从中找出有问题的行为要项，并将这些行为要项转化为行为指标纳入考评。行为指标由被考评者的直接主管与被考评者沟通后确定。 对应改进KPI指标绩效指标公司绩效指标部门绩效指标员工绩效指标KPI指标管理要项KPI指标管理要项KPI指标行为指标绩效管理预算激励2022/8/441综合制定关键岗位KPI主要依据关键成功要素（ CSF）用关键成功要素（CSF）与关键绩效指标（KPI）导引并监控是否正在完成战略目标：关键成功要素（CSF）是对战略成功起决定性作用的某

37、个战略要素的定性描述关键绩效指标（KPI）是对CSF进行定量的标准工具使用CSF与KPI，使得战略目标可以计量并因此可以有效控制战略目标的执行战略目标加强与客户的关系定性的CSF提高客户满意度定性的KPI定量的客户满意率重复购买率投诉处理时间绩效管理预算激励2022/8/442案例华为6个关键业绩战略目标 CSF KPI 客户服务 工艺先进 市场领先 人与文化 利润与增长 技术创新绩效管理预算激励2022/8/443案例华为6个关键业绩战略目标 CSF KPI客户服务 工艺先进 市场领先 人与文化 利润与增长 技术创新绩效管理预算激励2022/8/444案例华为6个关键业绩战略目标 CSF K

38、PI客户服务 工艺先进 市场领先 人与文化 利润与增长 技术创新绩效管理预算激励2022/8/445案例华为6个关键业绩战略目标 CSF KPI客户服务 工艺先进 市场领先 人与文化 利润与增长 技术创新绩效管理预算激励2022/8/446案例华为6个关键业绩战略目标 CSF KPI客户服务 工艺先进 市场领先 人与文化 利润与增长 技术创新绩效管理预算激励2022/8/447案例华为6个关键业绩战略目标 CSF KPI KPI定义客户服务 工艺先进 市场领先 人与文化 利润与增长 技术创新绩效管理预算激励2022/8/448考核奖惩管理过程本身的考核绩效管理预算激励对预算编制的考核编制及时性

39、考核：下年度预算要求在本年10月底前报出，下月度现金预算、部门费用预算在本月20日前报出。不按时报出年度预算每误期一天扣除责任部门3分，月度现金预算、月度部门费用预算每误期一天扣除当月奖金100元。编报准确性考核：预算数与实际执行数误差在10以内的，每份预算加5分；预算数与实际执行数误差在10以上的，每份预算扣1020分。对于月度现金预算误差，同时扣除当月奖金50元。对预算执行的考核电话费、办公费、清洁费、面包车使用费按节约（超支）金额的100进行奖励（扣奖）。其他费用根据不同情况分类考核奖惩（奖惩比率1530），严重超支还要进行通报批评。维修材料、大修材料、技改物资领用等，凭领料卡控制。要求

40、领用手续齐全、领用单内容填写规范、数额填写准确。对领用不记卡、手续不全、填写内容不规范、填写数额不准确的，纳入当月月度考核。成本费用支出凭预算控制卡、维修材料领料卡、大修材料领料卡、技改材料领料卡控制。预算领料卡要求定期更换，当期使用、过期无效。每发现串期使用一次扣奖20元，每发现漏记或少记一次扣奖20元，累计年底考核扣除。对预算调整的考核：对不按规定程序调整预算，每笔扣500元，累计年底考核扣除。对预算执行情况分析的考核：财务预算分析须附分析说明，按时报出，能反映基本情况的加510分；对不报分析说明的扣1020分。财务预算分析能揭示问题、提出措施，提高预算管理水平和增加经济效益的加2030分

41、。预算分析材料定期报出，季度预算分析材料为每季首月的5日前，月度现金预算、部门费用预算分析材料为每月10日前；不按时报出每误期一天扣3分。同时，预算分析资料每误期一天扣除当月奖金100元。 各责任中心基础分为100分，加上（或减去）各责任中心考核得分，就是各责任中心总分。各责任中心考核得分直接与年终奖挂钩。2022/8/449AA全面预算管理理论与实务 zhanghai8/4/2022 11:25:42 AM50预算管理部门预算管理绩效指标2022/8/450现场考核重点资产质量检查，如对超过一年未收回的经营性债权，按其金额全额扣除考核利润，确认无效益的投资全额扣除利润，超过半年的存货（房地产公司除外）全额扣除利润；费用支出检查。检查交际费、差旅费、通讯费等经常性费用是否超支；消费性基金检查。检查工资、奖金、福利等消费性支出是否在控制范围内。效益实绩考核预算结果兑现奖惩绩效考核，可实行月度预考核，季度兑现，年度清算的办法，清算结果坚决奖惩到位，使预算制度和经济责任制有效地结合起来。预算