试论工会经费审计监督突破方向

1、-PAGE . z试论工会经费审计监视的突破方向市总工会经费审查办公室 门兴付在新形势下，如何加强工会经费审计监视，寻求加强工会经费审计监视的突破方向，仍是摆在各级工会经审干部面前的一个新的课题。由于社会的、历史的和各种因素的影响，以及各级工会领导重视的程度不同，当前工会经审工作在制度规、组织建立、人员构造、思想观念、业务素质、方法手段等方面还存在着一些问题和缺乏，因而形成了经审工作任务、难度的不断增加与经审干部开拓能力和研究新情况、处理新问题的主动性缺乏的反差。这些都是影响和制约工会经费审计监视的不利因素。所以，寻求加强工会经费审计监视的突破方向，个人以为应该从以下方面入手：1.必须解放思想

2、，实现市场经济审计意识的突破。搞好审计监视，使经审工作适应社会主义市场经济的需要，首先要解放思想，更新观念，强化市场经济意识，转变单纯的财务收支及审计就是查处的观念，强化“审、帮、促意识，树立三个观念，即整体观念，观念，群众观念。树立监视与效劳、效益相结合思想，把审计从“监视查处这种工作模式中解放出来，使审计监视建立在提高经济效益的根底上，为工会改善部管理，提高管理水平效劳；转变偏重微观审计观念，树立为宏观调控效劳的思想，使审计开展的每一个工程，都要从宏观着眼，微观入手，并落脚于宏观，使经审人员摆脱着眼于微观就事论事的传统习惯，提高从深层次发现问题，从宏观角度分析研究问题的能力。通过微观审计和

3、综合分析，为工会领导决策当好参谋。2.必须加大依法审计力度，实现职工关心热点问题的有效突破。工会经费审计必须表达坚决不移地维护广阔职工的合法权益。维护职工的合法权益是?工会法?赋予工会的根本职责。工会经审工作要紧紧把握自身在整个工会全局中的定位，以维护职工群众合法权益为出发点，围绕广阔职工关心的热点问题，加大依法审计力度,开展审计监视，拓展审计层面，扩大审计围。一是各级工会领导要为经审监视提供制度保证和良好的外部环境，由衷的支持和自觉承受经审监视，高度重视审计成果的利用；二是经审干部要结实树立审计监视中的法律意识，在履行审计监视职责中，严格依法办事，敢于及时提醒问题和蔼于提醒倾向性问题；三是强

4、化责任追究制度，健全“审计责任承诺制度，建立工会经审风险防机制和责任追究制度。被审计单位要对提供资料的准确性、完整性、真实性承当审计责任。审计工作的每一个程序都要依法进展，审计工作的每一项结论和决定都要有法律依据；四是“打铁需要本身硬，从事经审工作的领导和干部本身要奉公守法，不利用手中的权力搞交易，不贪、不沾，洁身自爱，以良好的自身形象维护审计监视的严肃性和权威性。健全和完善有关规章制度，使审计监视工作逐步实现法制化、制度化、规化。真正作到有法可依，执法必严，必究。3.必须求变求新，实现审计机制的有效突破。一是要创新考核机制，要把完善部控制制度建立列入考核围。审计提醒的多数问题，都不同程度的反

5、映出一个核算单位部控制制度的缺陷或瑕疵。考核工程要彰显审计成果，所以要把通过审计整改，促进工会健全完善了哪些制度放在比拟重要的位置；二要创新鼓励机制机制，在坚持精神鼓励的根底之上，试行具有特色的奖励机制。主要应该尝试建立审计工程组长鼓励方法、优秀审计工程鼓励方法、大案要案查处鼓励方法，审计处分成效鼓励方法。审计工作创新鼓励方法等等。对审计人员提醒的重要问题可以给予奖励。何谓重要，可以确定具体的执行标准。试行审计实务竞赛活动，把理论考试与审计实务现场考核结合起来，通过竞赛活动锻炼队伍，提升县以上工会经审干部的实战能力，为节约本钱，理论考试与审计实务现场考核可以通过网络答卷形式限时进展，切实提高经

6、审专用经费的使用效率；三要创新干预机制，对不能按规定编列经审专用经费预算的工会，或者经审专用经费使用不能自主的工会，上级工会应该推出干预措施，由上级工会直接按预算收入比例全额收缴，或者在回拨经费中予以扣除，临时采用报账制的方法集中管理。对不能正常开展审计的工会引入第三方机制介入审计监视，对预算执行不够严肃的单位进展审计干预；四要创新工作机制，上级工会可以尝试向下级工会委派驻会经审专员，改善“下审一级时效滞后的现状，解决“自己的刀削不了自己的把的问题。也可以尝试上级工会经审干局部片包干负责的方式，扎实推进工会经审监视常态化的进程；五要创新信息共享机制。共享信息离不开工会审计的根本职能。工会审计是

7、什么.条例第三条这样解释：“工会审计是指各级工会经费审查委员会依照法律和?中国工会章程?规定的职责、权限和程序，对工会经费收支、资产管理等全部经济活动的真实、合法与效益实施的审计监视。有一个不够贴切的比喻，工会审计就是拿工会的尺，量工会的布，没有尺就没法干活，布的尺码足缺乏，颜色对不对，是真实性审计，买来的布有没有预算，发票合不合规，是合法性审计，用五尺布做个鞋垫是否值得，是效益性审计。但是，如果没有尺，或者尺码刻度不准确，一切都无从谈起。合法与效益审计都要建立在真实的根底之上，否则皮之不存，毛将焉附。上级工会包括上级工会部门推出的有关经济活动的管理制度、方法，拨给下级的专项资金、经费、奖励应

8、该同时书面告知下级工会经审办，为审计监视提供制度保障和及时的信息保障，改善工会财务、会计审计信息不对称现状，为下级工会事前、事中、事后监视提供支撑，实现财务、经审信息同步，否则经济活动完毕了，审计像事后诸一样，开场评头品足，指手画脚，不仅劳民伤财，得不偿失，还丧失了事前监视的有利时机；六要创新经审监视的保障机制，由上级工会经审会与下级工会主要负责人签订责任状，通过要约方式为下级工会经审工作提供优良顺畅的监视保障环境。七要创新审计建言的成果转换机制。各级工会的审计意见和建议应该试行台账登记管理，至下而上集中汇总，通过统计分类、比照发现突出问题、倾向问题、累查累犯问题，为健全完善制度提供翔实依据。

9、八要创新审计监视的预警机制。从事前审计入手，对经济业务方案提前介入，发现、预见可能存在的风险。审计做为工会经济运行的免疫系统，应该充分发挥其前瞻性和建立性作用，建立起主动防疫、动态监视的审计预警系统。九要创新审计双向问责机制，促进审计成果的转化。主要容应该是建立审计质量问责制度，对未能有效遵循审计规，使审计工作底稿、审计证据等材料的证明力及可靠性存在不确定性和风险性，或审计工程质量低下的要追究审计人员相应责任的制度，何谓低下，也应该制定标准；建立审计问题双向问责制度的另一重要容，就是要建立审计发现的被审单位乱纪、管理混乱或财产损失以及审计整改不力等问题，要严肃追究被审单位有关人员相应责任的制度

10、。如果细化就是要问执行者之责，问管理者之责，问检查者之责，重大问题要问用人者之责，甚至要问前任领导之责。十要创新经审工作的交流机制，要向开展财务竞赛那样，开展审计工作竞赛，用以弥补规化建立考核时间滞后的缺乏，可以制定审计协作组审计工程竞赛的具体容，分片交流的具体管理方法。到达相互促进共同提高的效果，从另外一个侧面讲，此举将会是规化建立考评实行分组互评的一个有益补充。细节决定成败，突破与创新要在实践中尝试探索，需要认真谋划，精心设计，先易后难，先后外，适时推出具体操作方法。4.必须有胆有识，实现真实性审计的有效突破。真实性审计是审计的生命，如果不能坚持真实性审计，审计也就失去了本来的意义。个人以

11、为：真实性审计的重点应该是对工会经费舞弊的监视，由于工会经费舞弊可能是一个敏感话题，所以需要明确什么是舞弊。舞弊是指用财务违规手段，给舞弊人带来经济利益，而最终导致单位或他人受到伤害或遭受损失的成心行为。其主要表现形式为:伪造、变造会计记录或凭证；记录虚假的支出等, 在会计实务中，不符合会计准则精神、不符合会计制度要求的会计信息，均属于失真的会计信息，凡成心失真的会计信息就是舞弊。在实际审计中，笔者发现个别工会有的直接在收入科目中列支费用，有的成心转移收入，有的企业人为漏缴少缴工会经费等等。由此可见，工会经费审计不应该回避对舞弊的监视。可以说随着制度的不断完善和经费公开制度的推进，客观要求工会

12、经审机构，应该加大工会经费真实性审计的力度。工会审计发现和提醒舞弊需要智慧、技术，更需要胆识。温家宝同志曾经讲过：审计不要怕得罪人，一语切中真实性审计的难点。则，如何展开真实性审计.首先，工会审计人员要掌握工会审计的政策规定，依据政策规定进展工会审计资料的搜集准备。要敢于追查有关账目、凭证的真实程度，要敢于对审计中的有关存疑事项进展询问、调查，取得有关资料及证明材料；其次，工会审计人员要从技术角度观察所取得数据、资料的可用性，从而理解资料，认识数据的涵，在此根底上对所掌握的数据进展符合逻辑的判断、推理、运算，得出表现工会资产现实情况特征的新的数据即结论。重点对被审计单位是否按照工会财务管理和会

13、计核算制度进展账务处理的数据认真核查，只有保证工会审计数据资料的真实性，才能真正地反映现实工会资产的实际情况，才能提高工会经费使用效益，才能促进工会经费合理、合法、合规使用，才能最大限度的防止、违纪等舞弊现象的发生，因此才能最大降低审计风险，切实提高审计质量。要健全完善工程预算审查机制。工会经实行费预算管理，预算又是一个一个独立的工程预算组成的。从理论上来讲，预算是一种估算、概算，是不够准确的一种方案。所以应该克制预算安排多少资金就一定要全部使用多少资金的倾向。在现实中，一些单位存在活动或工作没有开展，预算资金也要大部或全部使用的问题，特别是地方工会的部门预算，长期以来已经形成一种模糊观念，预

14、算经费已经属于部门的资金，无论工程开展什么程度或有无开展，总要千方百计将预算用光。这是预算管理的漏洞，应该引起各级工会高度警觉，当前，一些工会尝试开展重要支出一事一议的做法值得肯定，但是首先应该明确具体方法。5.要加强工会经费全过程的审计监视。争取实现事前、事中审计的有效突破。目前工会经费的审计主要局限于事后监视，而对事前、事中的监视还处在逐步摸索之中。随着经济形势的开展和审计工作的需要，事前审计显得越来越重要。因为事前审计能够充分发挥审计“免疫系统功能，可以更加有效地发挥审计监视的预防性、建立性、主动性和实效性作用。一般来说“免疫系统发挥作用的方式有三种，即预防、揭露和抵御。在“免疫系统发挥

15、作用的三种方式中，预防是第一位的。这就要求审计监视不仅要治标，更要注重治本，而治本之策重在预防。在制度层面上，工会的法律法规还侧重于对预算执行情况和决算等进展事后审计，工会经费审开展事前审计还不够名正言顺。尽管如此，一些地方工会已经在事前审计的制度层面进展了有益的探索。工会从去年初尝试建立了?工会事前事中审计暂行方法?，组织实施了一些事前审计工程，取得的效果比拟显著。必须指出依法审计是工会审计的根本规，只有以法律、法规的形式把事前审计确定下来，审计人员在进展审计时才有法可依。各级工会应该认真总结事前审计工作中取得的经历，制定比拟系统、操作性强的事前审计方法，对事前审计对象、审计目的、审计程序、

16、审计报告的根本形式等作出规定，使事前审计监视走上制度化、规化的轨道,扎实推进依法开展事前审计工作进程。事前审计还应该与事中、事后审计相互配合。审计应该是事前、事中、事后审计三者的统一。事前审计可以起到预防的作用，有助于减少决策失误。事中审计时效性强，可以及时查明经济目标和预算的实现程度，有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和预算的实现。事后审计能够对已经发生的经费收支和经济业务的真实性、合法性和效益性作出全面的评价。因此只有将事前审计与事中、事后监视有机结合起，才能真正形成工会经费全程跟踪审计监视的格局。6.必须加强根底建立，实现优化经审队伍构造的有效突破。审计领域的拓宽和审计层次的提升，对审计人员应具备的素质提出了更高的要求，建立高素质的经审队伍，是加强审计监视，提高审计质量的组织保证