财务会计-现金、银行存款、往来款、交易性金融资产试题及答案

1、财务会计现金、银行存款、往来款、交易性金融资产试题及答案一、单项选择题1、企业在现金清查的过程中，如果发现无法查明原因的现金短缺，应计入（ ） A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.以前年度损益调整答案解析：【答案】A【解析】如果发现现金短缺，属于应由责任方赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的部分，计入管理费用，选项A正确。2、企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项应计入（ ） A.银行存款B.应付账款C.其他货币资金D.其他应收款答案解析：【答案】C【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项属于外埠存款，应通过“

2、其他货币资金外埠存款”科目核算，选项C正确。3、甲公司2021年8月1日从证券交易市场购入一项交易性金融资产，支付购买价款215万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元；购买时甲公司另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。假定不考虑其他因素，则甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.200B.203C.215D.218答案解析：【答案】A【解析】购入交易性金融资产时支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利单独作为应收项目处理，所以甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值=215-15=200（万元），选

3、项A正确。会计分录如下：借：交易性金融资产成本 200应收股利 15投资收益 3应交税费应交增值税（进项税额） 0.18贷：其他货币资金 218.184、甲公司2021年2月1日从证券交易市场购入乙公司发行的普通股股票1500万股，作为交易性金融资产核算，共支付价款3520万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元，2021年6月30日，该股票的公允价值为3800万元。2021年9月30日，将该交易性金融资产出售，出售价款为3600万元。不考虑其他因素，从购入到出售该项交易性金融资产对当期损益的影响金额为（ ）万元。 A.75B.95C.-200D.-205答案解析：

4、【答案】B【解析】相关会计分录为：2021年2月1日购入时：借：交易性金融资产成本 3500应收股利 20投资收益 5贷：其他货币资金 35252021年6月30日公允价值变动时：借：交易性金融资产 公允价值变动 300贷：公允价值变动损益 3002021I9月30日出时借：其他货币资金 3600投资收益 200贷：交易性金融资产成本 3500公允价值变动 300从购入到出售该项交易性金融资产对当期损益的影响金额=-5+300-200=95（万元）。5、下列关于交易性金融资产的表述中，不正确的是（ ）。 A.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值和账面余额的差额计入投资收益B.出售交易性金融资

5、产时，实际收到的金额和账面余额的差额计入投资收益C.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益D.转让金融资产当月月末，如产生转让收益或损失，计入投资收益答案解析：【答案】A【解析】资产负债表日，交易性金融资产的公允价值和账面余额的差额计入公允价值变动损益。6、甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月1日对外销售一批商品，开具增值税专用发票上注明的金额为50万元，增值税税额为6.5万元。代购货单位垫付运费为3万元，增值税税额为0.27万元。款项尚未收到。另外，甲公司因销售该批商品收取包装物押金10万元。则甲公司因销售该批商品确认的应收账款的金额为（ ）万元。 A.53B.59.77C.5

6、6.5D.59.5答案解析：【答案】B【解析】甲公司因销售该批商品收取的包装物押金计入其他应付款，不通过“应收账款”科目核算，所以甲公司因销售该批商品确认的应收账款的金额=50+6.5+3+0.27=59.77（万元）。7、乙公司持有甲公司债券投资，2021年1月11日，乙公司收到甲公司通知，拟向其支付2020年利息100000元，款项尚未收到。假定不考虑相关税费。下列各项中，乙公司相关账务处理正确的是（ ）。 A.借：应收利息 100000 贷：投资收益 100000B.借：财务费用 100000 贷：应付利息 100000C.借：应付利息 100000 贷：银行存款 100000D.借：应

7、收利息 100000 贷：财务费用 100000答案解析：【答案】A【解析】相关账务处理为：借：应收利息 100000贷：投资收益 1000008、下列各项中，不应通过“其他应收款”科目核算的是（ ）。 A.租入包装物支付的押金B.应向保险公司收取的理赔款C.为职工垫付的房租D.出租包装物收取的押金答案解析：【答案】D【解析】出租包装物收取的押金计入其他应付款。9、企业通过证券公司购入上市公司股票，收到被投资单位分配的现金股利，贷记“应收股利”科目的同时应借记的会计科目是（ ）。 A.银行存款B.其他货币资金C.应收票据D.库存现金答案解析：【答案】B【解析】企业收到被投资单位分配的现金股利，

8、应贷记“应收股利”科目，但对于应借记的会计科目，应区别两种情况进行处理：对于企业通过证券公司购入上市公司股票所形成的股权投资取得的现金股利，应借记“其他货币资存出投资款”科目；对于企业持有的其他股权投资取得的现金股利，应借记“银行存款”科目。10、2021年1月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。本年发生应收账款20万元，收回上年已确认为坏账的应收账款5万元，经评估确定“坏账准备”科目年末贷方应有余额为15万元，该企业2021年年末应计提的坏账准备金额为（ ）万元。 A.4B.9C.5D.11答案解析：【答案】A【解析】该企业2021年年末应计提的坏账准备金额=15-（6+5）=4（万

9、元）。二、多项选择题1、下列各项中，属于企业可用现金支付的款项有（ A,职工工资B.国家颁发给个人的体育比赛奖金C,向个人收购农副产品的价款D.销售人员必须随身携带的差旅费500元答案解析：【答案】ABCD【解析】企业可用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴（选项A）；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金（选项B）；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款（选项C）；（6）出差人员必须随身携带的差旅费（选项D）；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付

10、现金的其他支出。2、 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税稅率为13%。2020年5月1日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价格为80万元，增值税税额为10.4万元，实际成本为35万元，收到乙企业开具的商业承兑汇票结清全部款项。下列各项中，甲企业向乙企业销售商品会计处理正确的有（ ）。 A.确认主营业务收入80万元B.结转主营业务成本35万元C.确认应收票据90.4万元D.确认应收账款90.4万元答案解析：【答案】ABC【解析】相关分录如下：借：应收票据 90.4贷：主营业务收入 80应交税费应交增值税（销项税额） 10.4借：主营业务成本 35贷：库存商品 353、 下列各项中，

11、会导致应收账款账面价值减少的有（ ） A.收回应收购货方货款B.计提应收账款坏账准备C.结转到期无力支付的商业承兑汇票D.收回已确认坏账并转销的应收账款答案解析：【答案】ABD【解析】选项A正确，收回应收购货方货款，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，减少应收账款的账面价值；选项B正确，计提应收账款坏账准备，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目，减少应收账款的账面价值；选项C错误，结转到期无力支付的商业承兑汇票，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目，不涉及应收账款，不影响应收账款的账面价值；选项D正确，收回已确认坏账并转销的应收账款，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备

12、”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，减少应收账款的账面价值。4、 下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的有（ A.租入包装物支付的押金B.出差人员预借的差旅费C.存入保证金D.应收取的包装物租金答案解析：【答案】ABD【解析】选项C，存入保证金通过“其他应付款”科目核算。5、甲公司收回上年度已作为坏账转销的丁公司应收账款8万元，款项存入银行。下列各项中，会计处理正确的有（ ）。 A.借：坏账准备 8 贷：信用减值损失 8B.借：银行存款 8 贷：应收账款 8C.借：信用减值损失 8 贷：坏账准备 8D.借：应收账款 8 贷：坏账准备 8答案解析：【答案】BD【解析】

13、相关会计分录如下：借：应收账款 8贷：坏账准备 8同时：借：银行存款 8贷：应收账款 86、 下列各项中，小企业应收及预付款项应确认坏账损失的有（ ）。 A.债务人死亡B.债务人被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿C.因自然灾害导致无法收回的D.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务答案解析：【答案】ABCD【解析】小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：（1） 债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。（2） 债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产

14、或者遗产不足清偿的。（3） 债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。（4） 与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。（5） 因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。（6） 国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。三、判断题1、 企业经批准转销无法查明原因的现金溢余应记入其他业务收入。（ ） 对错答案解析：【答案】错【解析】企业经批准转销无法查明原因的现金溢余应记入营业外收入。2、 库存现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。（ ） 对错3、企业银行存款账面余额和银行对账单余额之间如果有差额，说明可能存在未达账项，应编制“银行存款余额调节表”调节账簿。（ ） 对错答案解析：【答案】错【解析】“银行存款余额调节表”只是一种对账工具，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。4、 收到交易性金融资产购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应冲减“应收利息”科目。（ ） 对错5、 企业持有交易性金融资产期间，如果公允价值上升，应该借记“投资收益”科目，贷记“公允价值变动损 益”科目。（ ） 对错答案