增值税、企业所得税等基础知识

1、增值税及企业所得税等税费基础知识1目录2增值税企业所得税印花税城建税教育费附加及地方教育费 增值税是以商品（含应税劳务、服务）在流转过程中产生的增值额作为计算依据而征收的一种流转税。增值税定义3有增值才征税没有增值不征税最大税种超60%国税局 小规模纳税人：指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。增值税纳税人的种类4 商业企业：年应税销售额在80万元以下的 工业企业：年应税销售额在50万元以下的 营改增后，小规模纳税人税率/征收率再也不是只有3%了，而是有两种：3%和5%，小规模纳税人的征收率为3%和5%(原建筑业、文化体育业营业税税率为3%，金

2、融业、销售不动产、转让无形资产营业税税率为5%)。小规模纳税人征收率5小规模纳税人可开具的发票6 增值税普通发票小规模纳税人可开具的发票7小规模纳税人也可以开具增值税专用发票，但是 只能到税务机关去代开。应纳税额计算8小规模纳税人：应纳税额=不含税销售额征收率基本示例：A公司4分月销售甲产品含税销售额为20600元。应纳税额=20600/（1+3%）3%=600元应纳税额计算91.销售自己使用过的固定资产和旧货减按2%的征收率收增值税增值税=售价（1+3%）2%2.销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税=售价（1+3%）3% 习题（送分题）10多选题下列纳税人中可以

3、选择按小规模纳税人缴纳增值税的有（ ）。A、非企业性单位B、不经常发生应税行为的企业C、年应税销售额超过80万元的商业零售企业D、从事货物生产的某企业，年应税销售额为70万元【正确答案】AB【答案解析】选项C，年应税销售额超过80万元的商业零售企业，属于一般纳税人；选项D，可以认定为一般纳税人。11习题单选题：某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元；本月销售货物取得零售收入共计150000元，另外取得包装费8080元。本月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入45000元。该企业9月份应缴纳的增值税为（）。答案解析：该小规模纳税人9月份

4、应纳增值税=158080（1+3%）3%+45000（1+3%）2%=5478.06元 一般纳税人12一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。一般纳税人可开具的发票13增值税专用发票：基本联次三联：抵扣联、发票联、记账联增值税普通发票：基本联次二联：发票联、记账联增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和

5、管理中重要的决定性的合法的专用发票。增值税专用发票14一般纳税人税率 从2017年7月1日起，增值税税率由四档简并至三档，取消13%税率，税率结构调整为17%、11%、6%三档15税率17%：销售或者进口货物；提供加工、修理修配劳务税率11%：交通运输、邮政服务等税率6%：现代服务、生活服务等16增值税专票认证期限变化 1. 根据国家税务总局公告2017年第十条规定：自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。 2. 对取得的

6、2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证认证期限仍为180天17取得专票不得抵扣进项税的情况基本原则：用于个人消费的购进货物。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。18应纳税额计算一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=不含税销售额税率进项税额：是指纳税人购进货物或者接收劳务和应税服务，负担的增值税税额。19例题：A公司4月份购买甲产品支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专票。销售甲产品含税销售额为23400元。 进项税额=1700元 销项税额=23400/（1+17%）17%=3400元 应纳税额=3400-1700=170

7、0元 练习题（1） 某企业是增值税一般纳税人，2017年6月有关生产经营业务如下： 销售机器一批，开出增值税专用发票中注明销售额为10000元，税额为1700元，另开出一张普通发票，收取包装费234元。 请计算该企业当月的增值税销项税额。20答案解析：增值税销项税额=1700+234（1+17%）17%=0.1734 （万元）练习题（2）某制造企业为增值税一般纳税人，2017年1月发生经济业务如下： （1）购进一批原材料，取得增值税专票注明的价款为50万元，增值税为8.5万。取得运输普通发票注明的运费2万元，保管费0.1万元，装卸费0.2万元；（2）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另

8、外收取包装物租金1.17万元。 请计算该企业当月应纳增值税税额。21 答案解析：增值税进项税额=8.5万元 增值税销项税额=20017%+1.17（1+17%） 17%=34+0.17=34.17万元 应纳增值税税额=34.17-8.5=25.67万元企业所得税概念 企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种税。 以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。 实行按年计征、分期预缴的征管办法。22 企业所得税的纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。23企业所

9、得税税率24企业所得税基本税率为25%20%：符合条件的小型微利企业2. 15%： 国家重点扶持的高新技术企业3. 10%的优惠税率：详见有关规定抵免应纳税额25抵免限额=境外所得我国法律规定的适用（加权平均）税率境外实际缴纳的所得税为100万元，抵免限额为80万元，按抵免限额80万元抵免；20万元可以在以后5个年度内结转抵补。境外实际缴纳的所得税为50万元，抵免限额为80万元，按境外实际缴纳的所得税50万元抵免。单选题26我国某居民企业2016年应税所得为4000万元，其中来自境外所得1000万元，境外所得已在境外缴纳所得税款300万元。境内、境外所得税税率分别为25%、30%，不考虑其他情

10、况，则该公司2016年在我国应缴纳企业所得税为（ ）万元A. 750 B. 900 C.1000 D. 1200解析：4000万元25%-250万元（抵免限额）=750万元多选题27依据企业所得税法的有关规定，属于企业所得税纳税人的有（ ）。A：合伙企业 B：个人独资企业C：有限责任公司 D：股份有限公司 CD印花税定义 28印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人所征收的一种税。 印花税税目税率表 2930 印花税税目税率表（2） 印花税应纳税额的计算31应纳税额=应税凭证计税金额比例税率应纳税额=应税凭证件数定额税率练习题32某企业2016年2月开业：领

11、受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；与其他企业订立转移专有技术使用权书据一件，所载金额80万元；订立产品购销合同，所载金额为140万元；订立借款合同一份，所载金额为40万元；企业捐给社会福利单位5万元，并立书据；企业的营业账簿中“实收资本”科目载有资金200万元，其他账簿5本。计算该企业2月份应计算加纳印花税：答案解析33（1）权利、许可证照：税率5元/本 应纳税额=45=20元（2）产权转移书据：税率0.5 应纳税款=8000000.5=400元（3）购销合同：0.3 应纳税额=14000000.3=420元（4）借款合同：税率0.05 应纳税额=4000000.05=

12、20元（5）企业捐款给福利单位：免征印花税（6）营业账簿中“实收资本”税率0.5 应纳税额=20000000.5=1000元（7）其他营业账册：税率5元/本：应纳税额=55=25（8）应纳印花税税额合计： 应按税额=20+400+420+20+1000+25=1885元城市建设维护税34城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，而对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。也就是说只要缴纳了增值税、消费税，就必须缴纳城建税。外商投资企业和外国企业缴纳增值税、消费税，但不缴纳城建税。城建税

13、税率和计税依据35档次纳税人所在地税率1市区7%2县城、镇5%3不在市、县城、镇1%城建税采用地区差别比例税率，共分三档计税依据：城建税的计税依据是那纳税人实际缴纳的增值税、消费税之和。教育费附加36教育费附加是以单位和个人缴纳的增值税、消费税为计算依据征收的一种附加费。教育费附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收、以其实际缴纳的增值税、消费税为计税依据。教育费附加计征比率为3%地方教育附加37 地方教育附加是指根据国家有关规定，为实施“科教兴省”战略，增加地方教育的资金投入，促进本各省、自治区、直辖市教育事业发展，开征的一项地方政府性基金。该收入主要用于各地方的教育经费的投入补充。跟教育费附加的区别：教育费附加是由国务院规定的，地方教育附加是经财政部同意由省政府规定的；征收费率不同，地方教育附加征费率为1%，有的地方为2%练习题381.下列经营者中，不需要缴纳城建税的有（ ）出租房屋的事业单位 B. 从事货物运输的个体户C. 开采石油的油田 D.