财务会计学货币资金和交易性金融资产课件

1、How Much Cash Should a Business Have?课程名称1$Every business needs enough cash to pay its bills!第1页，共30页。How Much Cash Should a Business Have?课程名称2CashShort-term InvestmentsReceivablesFinancial Assets第2页，共30页。How Much Cash Should a Business Have?课程名称3AccountsreceivableMarketable securities (short-term

2、investments)Cash (and cash equivalents)Collections from customersCash payments“Excess” cash is invested temporarily.Investments are sold as cash is needed.第3页，共30页。The Valuation of Financial Assets课程名称4Estimated collectible amount第4页，共30页。我国企业会计货币资金货币资金包括现金、银行存款、办理的本票存款和汇票存款以及外埠存款等。“库存现金”：核算企业的库存现金，

3、但不包括企业内部周转使用的备用金。“银行存款”：核算企业存入银行或其他金融机构的款项。“其他货币资金”：除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。课程名称5第5页，共30页。现金现金收入主要包括：从银行提取现金；收取不足转账起点的小额销货款；职工交回的多余出差借款等。企业收到现金时借记“库存现金”，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”。课程名称6第6页，共30页。Cash Over and Short课程名称7Cash Over and Short is debited for shortages and credited for overages.On May 5, XBA

4、R, Inc.s cash drawer was counted and found to be $10 over.待处理财产损溢第7页，共30页。银行存款企业收入银行存款，应根据银行存款送款单回单或银行收账通知及有关单证，编制记账凭证，借记“银行存款”，贷记有关科目；支付时，应根据支票存根、办理付款结算的付款通知及有关单证，及时编制记账凭证，借记有关科目，贷记“银行存款”。课程名称8第8页，共30页。课程名称9银行汇票银行本票委托收款托收承付银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。我国企业通过银行办理的货币资金收付业务的主要结算方法有商业汇票信用证支票第9页，共30页。银行汇票 银

5、行本票银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。银行汇票一律记名，可背书转让，付款期为一个月。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。课程名称10银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发承诺其见票时据以办理转账结算或支付现金的票据。一律记名，允许背书转让，付款期限最长不超过两个月。见票即付，不予挂失，对于银行本票应视同现金一样，妥善保管银行本票分为不定额和定额两种，不定额银行本票的金额起点为100元，定额银行本票面额为500元、1 000元、5 000元和10 000元第10页，共30页。商业汇票 商业汇票是由收款人或付款人(或承兑申请人)签

6、发，由承兑人承付，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。适用于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。一律记名，可在同城和异地使用。按其承兑人的不同，分为商业承兑和银行承兑汇票。 课程名称11商业承兑汇票由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。银行承兑汇票由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向银行申请，经银行审查同意承兑的票据。第11页，共30页。委托收款托收承付委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。按款项划回方式不同分为邮划电划同城异地均可使用，单位和个人均可以使用。课程名称12托收承付是指根据经济合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付

7、款人向银行承兑付款的结算方式。购销双方必须签订合法的经济合同，交易金额在1万元以上，先发货后收款。第12页，共30页。支票信用证支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。在同城范围内应用较广。支票分为现金支票：可直接从银行提取现金，也可以转账。转账支票。转账支票不能提取现金。支票一律记名，中国人民银行批准的地区可以背书转让。企业不准签发空头支票课程名称13信用证是开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证只限于转账结算，不得支取现金。信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。第13页，共30页。其他货币资金其他货币资金通过“其他

8、货币资金”科目进行核算，按其内容设置明细科目进行明细核算。现金、银行存款以外的货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。课程名称14第14页，共30页。例：企业申请办理银行汇票，将银行存款30000元转为银行汇票存款。借：其他货币资金银行汇票30 000贷：银行存款30 000课程名称15第15页，共30页。货币资金的内部控制Segregate authorization, custody and recording of cash(现金的签发、保管与记录要职权分开、相互牵制). Prepare a cash budget.Prepare

9、 a control listing of cash receipts.Require daily deposits.Make all payments by check.Verify every expenditure before payment.Promptly reconcile bank statements.课程名称16第16页，共30页。货币资金管理课程名称17Accurately account for cash.Prevent theft and fraud.Assure the availability of adequate amounts of cash.Avoid u

10、nnecessarily large amounts of idle cash.第17页，共30页。课程名称18交易性金融资产第18页，共30页。交易性金融资产交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，为了利用闲置资金，以赚取价差为目的购入的股票、债券、基金和权证等。会计上设置“交易性金融资产成本”、“交易性金融资产公允价值变动”属于流动资产课程名称19第19页，共30页。符合以下条件之一的金融资产，企业应当划分为交易性金融资产：1、持有金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购；2、金融资产是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分；3、属于衍生金融工具。

11、课程名称20第20页，共30页。企业公允价值能够可靠计量的金融资产符合以下条件之一的，可以在初始确认时将其直接指定为交易性金融资产：1、该指定可以消除或明显减少该金融资产在计量方面存在较大不一致的情况；2、企业风险管理或投资策略的书面文件已载明，该金融资产以公允价值为基础进行管理和评价并向关键管理人员报告。课程名称21在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不能直接指定为交易性金融资产第21页，共30页。交易性金融资产取得时的核算交易费用处理方法：1.直接计入交易性金融资产的入账成本（公允价值）2.直接作为投资费用处理课程名称22新准则：购买股票、债券、基金、权证等，按取得时

12、的公允价值作为初始计量金额，计入“交易性金融资产成本”，交易费用（手续费、税金等）以当期损益列支，计入“投资收益”。第22页，共30页。例：华峰公司2月10日从A股票市场购入S公司股票3000股，每股购买价格10元，另支付交易手续及印花税等计230元，款项以存入证券公司投资款支付。借：交易性金融资产S公司股票成本30 000 投资收益230贷：其他货币资金存出投资款30230课程名称23第23页，共30页。持有期间被投资单位宣告发放的股利一次还本、分期付息债券的利息借：“应收股利”“应收利息”贷： “投资收益”课程名称24持有期间的股利和利息投资收益购入时支付的价款中包含的已经宣告发放但未发放

13、的股利或利息，应通过“应收股利”、“应收利息”单独反映。第24页，共30页。课程名称25交易性金融资产以公允价值计量，其变动计入当期损益交易性金融资产期末计价交易性金融资产公允价值变动（资产类科目）升值减值公允价值变动损益（损益类科目）收益损失未实现损益第25页，共30页。例：华峰公司12月31日记录的持有S公司3 000股股票的账面价值是30 000元，该股票当日收盘价为每股8元。借：公允价值变动损益 交易性金融资产变动损益 6 000 贷：交易性金融资产 S公司股票公允价值变动 6 000期末，“公允价值变动损益”转入本年利润后无余额。课程名称26第26页，共30页。交易性金融资产的出售交

14、易性金融资产出售时，其损益已经实现，实现的损益应通过“投资收益交易性金融资产投资收益”账户反映。将出售的交易性金融资产的公允价值变动转为“投资收益交易性金融资产投资收益”课程名称27出售该交易性金融资产时的出售收入与其账面价值的差额原来已经作为公允价值变动损益入账的金额第27页，共30页。例：某企业持有的交易性金融资产（股票）3月31日账户内反映的数据如下：借方余额：交易性金融资产成本 40 000元贷方余额：交易性金融资产公允价值变动10 000元 4月10日，将该交易性金融资产的近50%出售，出售收入为30 000元，款项存入证券公司，以备购买其他交易性金融资产。借：其他货币资金存在投资款 30 000 交易性金融资产公允价值变动5 000 贷：交易性金融资产20 000 投资收益交易性金融资产投资收益15 000 借：投资收益交易性金融资产投资收益5 000 贷：公允价值变动损益交易性金融资产变动损益5 000课程名称28第28页，共30页。讨论：Using Excess Cash Balances Efficiently课程名称29Cash available for