电子教案基础会计第八章

1、第8章 财务会计报告学习要点1财务会计报告的概念、作用、分类和编制要求2资产负债表的作用、格式和编制方法3利润表的作用、格式和编制方法4现金流量表的作用、格式和编制方法5会计报表附注的作用和内容81财务会计报告的概述 811财务会计报告的概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业在某一特定日期财务状况和某一特定时期经营成果、现金流量的文件。它通常由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书构成。 812财务会计报告的作用 企业编制财务会计报告的主要作用，就是为财务会计报告使用者提供决策所需要的会计信息资料。财务会计报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等。

2、 股东最关注的是投资的内在风险和投资报酬。债权人最关注的是其所提供给企业的资金是否安全 。政府相关机构最关注的是国家资源的分配和运用情况 。企业管理人员最关注的是企业财务状况的好坏、经营业绩的大小以及现金的流动情况。企业职工最关注的是企业为其所提供的就业机会及其稳定性、劳动报酬高低和职工福利好坏 。社会公众（包括企业潜在的投资者或债权人）最关注的是企业（特别是对股份有限公司）的兴衰及其发展情况。 813财务会计报告的分类 1按反映经济内容分类:可以分为静态报告和动态报告。静态报告是指综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的报告，如资产负债表及其附表等；动态报告是指综合反映企业一定期

3、间的经营成果、现金流量情况的报告，如利润表及其附表、现金流量表等。 2按编报时间分类:可以分为月报、季报、半年报和年报。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。资产负债表和利润表一般均报送中期报表和年度报表，现金流量表及各种有关附表均为年度报表。 3按编制主体分类:可以分为个别报告和合并报告。 4按编制单位分类:可以分为单位报告和汇总报告。 814财务会计报告的编制要求 财务会计报告的编制要求 4编报及时 5便于理解 1真实可靠 2相关可比 3全面完 整 82资产负债表821资产负债表的含义和格式1、定义 资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末等）财务状况的

4、会计报表。 2、格式 国际上流行的资产负债表格式主要有账户式和报告式两种。根据我国企业会计制度的规定，我国企业的资产负债表应当采用账户式结构。 823资产负债表的编制 1资料来源 资产负债表是一种静态会计报表，其有关数据资料来源应为有关账户的期末余额。资产负债表各项目一般均有“年初数”和“期末数”两栏。 “年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。 “期末数”主要是通过对本会计期间的会计核算记录的数据加以归集、整理而成，其资料来源有以下几个方面： （1）根据总账科目余额直接填列。 （2）根据几个总账科目余额计算填列。 （3）根据明细科目余额直接填列。 （4）根据

5、有关明细科目余额计算填列。 （5）根据总账科目和明细科目两者的期末余额分析计算填列。 （6）根据有关资产科目期末余额减去其备抵科目期末余额后的净额填列。 （7）根据表中项目计算填列。 2资产负债表各项目的具体填列方法 “货币资金”项目 =“现金” +“银行存款”+“其他货币资金” “短期投资”项目= “短期投资” “短期投资跌价准备” “应收账款”项目=“应收账款” 明细账借方余额+ “预收账款”明细账借方余额“坏账准备”（按应收账款计提的金额） “其他应收款”项目 =“其他应收款” “坏账准备”（按其他应收账款计提的金额） “预付账款”项目= “预付账款” 明细账借方余额+“应付账款” 明细

6、科目借方余额 “存货”项目= “物资采购”+“原材料”+“包装物”+“低值易耗品”+“自制半成品”+“库存商品”+“发出商品”+“分期收款发出商品”+“委托加工物资”+“委托代销商品”+“受托代销商品”+“生产成本” “代销商品款”“存货跌价准备” “材料成本差异”“商品进销差价”“待摊费用”项目 =“待摊费用” 期末余额 +“预提费用” 期末借方余额 “长期股权投资”项目 =“长期股权投资” 期末余额“长期投资减值准备” 中有关股权投资减值准备期末余额 “长期债权投资”项目 =“长期债权投资”科目的期末余额 “长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额和一年内到期的长期债权投资 “

7、在建工程”项目 =“在建工程”科目的期末余额“在建工程减值准备”科目期末余额 “无形资产”项目 =“无形资产”科目的期末余额 “无形资产减值准备”科目余额 “应付账款”项目 =“应付账款” 明细科目贷方余额 +“预付账款”明细科目贷方余额 “预收账款”项目=“预收账款” 明细科目贷方余额 + “应收账款”明细科目贷方余额 “长期借款”项目 =“长期借款” 期末余额将于一年内（含一年）到期的长期借款 “应付债券”项目 =“应付债券” 期末余额将于一年内（含一年）到期的应付债券 “长期应付款”项目 =“长期应付款”期末余额 “未确认融资费用” 期末余额将 于一年内（含一年）到期的长期应付款 “未分

8、配利润”项目 =“本年利润”科目贷方余额“利润分配”科目的借方余额83 利润表 831利润表的含义 利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间（月度、季度、半年度、年度等）经营成果的会计报表。 832利润表的格式 利润表是根据“收入费用=利润”这一会计等式，将企业在一定期间的全部收入、费用和利润项目进行适当分类、排列后编制而成的。 国际上流行的利润表格式主要有多步式和单步式两种。按照我国企业会计制度的规定，我国企业的利润表采用多步式。 833利润表的编制1利润表的资料来源 月度利润表的各项目均需填列“本月数”和“本年累计数”两栏。其中：利润表的“本年累计数”栏内各项目数字，应填列自年初起至本报告期末止的累计实际发生数。“本月数”栏内的各项目数字，应根据损益类科目的本月发生额分析填列 。 编制季度、半年度利润表时，应将“本月数”栏改为“上年同期数”栏，填列上年同期累计实际发生数，从而与“本年累计数”栏各项目进行比较。 编制年度利润表时，应将“本月数”栏改为“上年数”栏，填列上年全年累计实际发生数，从而与“本年累计数”栏各项目进行比较。 834 利润分配表 利润分配表是反映企业利润分配情况和年末未分配利润结余情况的会计报表，它是利润表的附表。利润分配表则一般是一年编报一次，通常将利润分配表作为利润表的附表单独编制。 利润分配表包括“上年实际”栏和“本年实际”栏。“上年实际”栏，