2022年专项附加扣除-面向纳税人版20220331

1、专项附加扣除，您确认了吗？鄯善县税务局纳服股 下载后，点击右下角“个人中心”页面上方“登录/注册”，根据提示进行注册或登录成功注册登录后，可以在“个人中心”-安全中心 开启指纹登录或者手势登录 目录基本规定扣除标准扣除信息表填报讲解常见问题操作页面简介一、基本规定（一）专项附加扣除包括哪几项？ 个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。（二）相关政策文件中华人民共和国个人所得税法个人所得税专项附加扣除暂行办法（国发201841号）个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）（国家税务总局公告2018年第60号）财

2、政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告（财政部 税务总局公告2019年第94号）（三）什么时候填报？1.首次享受和信息发生变化时：首次享受专项附加扣除或专扣信息发生变化时，将相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。2.每年12月进行确认：次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。一、基本规定（四）怎么填报？（3种方式）1.自行在个人所得税手机APP中填报；2.填好扣除信息表提交给扣缴单位代为报送；3.填好扣除信息表报送给主管税务机关（政务大厅办理

3、）。（五）如何享受扣除？1.在扣缴义务人发放工资薪金所得时享受；（预扣预缴时）2.在汇算清缴申报时享受。一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。填报享受后需要留存相关资料备查，备查资料应当留存五年。一、基本规定二、扣除标准（一）子女教育子女教育全日制学历教育义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育学前教育年满3岁至小学入学前 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。 扣除比例：父母其中一方100%或者双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更（税务机关后期核查发现问题，需要修改

4、的除外）。 开始享受扣除时间：接受教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。境外接受教育二、扣除标准（二）继续教育继续教育学历（学位）继续教育职业资格继续教育技能人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续教育学历（学位）继续教育： 在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。接受继续教育入学的当月至继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。职业资格继续教育： 在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。（当年取得多个证书的，也只能扣除3600元）接受本科及以下学历（学位）继续教育的，可以选择父母扣或者自己扣国家职业资格目录二、扣除标准（三）赡养老人赡养

5、老人独生子女每月扣除2000元非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人每月不超过1000元 被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。(不包括配偶的父母） 非独生子女每人分摊的额度可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。 开始享受扣除时间：为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。无论赡养几位老人，统一定额标准扣除（若直系兄弟姐妹均已去世的，第二年起本人可按照独生子女享受扣除）二、扣除标准（四）住房贷款利息 贷款合同

6、约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。 扣除比例：经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。本人或者配偶为本人或配偶购买境内住房首套住房贷款利息实际发生贷款利息的年度（四）住房贷款利息夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。婚前分别购买一套其中一方扣除由购买

7、方100%扣除双方都扣双方对自己购买的住房各扣50%选择一种方式二、扣除标准（五）住房租金住房租金直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市每月1500元市辖区户籍人口超过100万的城市每月1100元市辖区户籍人口不超过100万的城市每月800元 纳税人（本人或配偶）在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除，由签订租赁住房合同的承租人扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。 开始享受扣除时间：为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。除第一项以外的城市纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房

8、贷款利息和住房租金专项附加扣除。（六）大病医疗（汇算时扣除）二、扣除标准 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计算扣除额。可扣除部分（以80000元为限额）=实际发生的与基本医保相关的医药费 用支出医保报销部分15000（六）大病医疗（汇算时扣除）二、扣除标准国家医保服务平台A

9、PP 注册激活后，首页最下方“个人所得税大病医疗专项附加扣除”可查看具体金额。注意事项：通过个人医保账户记账并支付的医药费支出，计入大病医疗专项附加扣除的计算基础；其他未通过个人医保账户支付、且支出后也未按规定在个人医保账户报销的支出，不能计入计算基础。扣除项目扣除范围扣除标准扣除方式时限注意事项子女教育学前教育3岁至小学前12000元/一孩/年，月扣1000父母分别扣50%或约定一方扣100%3周岁当月-上小学前一个月全日制学历教育学历教育：义务教育、高中阶段教育、高等教育入学当月结束当月继续教育学历学位教育教育期间（本科及以下可选择）4800元/年，月扣400父母扣（按子女教育）或本人扣入

10、学当月结束当月，封顶48月有学籍档案对同一学历（学位）教育，父母和子女不能重复扣。教育期间（本科以上）本人扣职业技能取得证书年度年：3600元（只能扣一个证）本人扣拿证当年国家职业资格目录（人社部发201768号）根据证书上的日期赡养老人年满60岁的父母、子女均已去世的祖父母、外祖父母独生子女年：24000元，月最多扣2000元本人扣被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末扣除限额不因赡养老人人数而改变，几个子女享受合计不能超过2000元/月非独生子女年：不超过12000元，月不超过1000元平均/指定/约定分摊房贷利息首套住房贷款利息年：12000元，月1000婚后买：夫妻约定一方扣除

11、婚前买：选择一套由购买方扣100%或各扣各的50%开始还款当月还清贷款当月（实际发生支出期间），封顶240月纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。住房租金直辖市、省会、计划单列市等年：18000元，月1500纳税人及配偶在主要工作城市没有自有住房：由合同的承租人扣除夫妻同城，一方扣除夫妻不同城，各自扣合同起租当月不租当月夫妻其中一方在主要工作城市有住房的，视同有自有住房。人口超过100万城市年：13200元，月1100人口不超过100万城市年：9600元，月800大病医疗与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担超1.5万元医疗支出的部分（

12、指医保目录范围内的自付部分）不超过80000元（汇算时扣除，预缴不能扣）本人或配偶一方扣除，未成年子女由父母扣除，分别计算医保系统记录的医药费用实际支出的当年可参考国家医保服务平台APP二、扣除标准三、扣除信息表填报讲解（一）首页三、扣除信息表填报讲解（一）首页三、扣除信息表填报讲解（二）子女教育支出政策适用条件：1.扣除年度有子女符合以下两个条件之一：（1）满3岁且处于小学入学前阶段；（2）正在接受全日制学历教育。2.同个子女的父母扣除比例合计不超过100%。正常升学导致的教育阶段变更要新采集一条，后一阶段起始时间延续前一阶段的结束时间。非正常的教育阶段中断不可以扣除。三、扣除信息表填报讲解

13、（二）子女教育支出三、扣除信息表填报讲解（三）继续教育支出政策适用条件：学历（学位）继续教育扣除年度内在中国境内接受学历（学位）继续教育。职业资格继续教育扣除年度取得职业资格或者专业技术人员职业资格相关证书。三、扣除信息表填报讲解（四）住房贷款利息支出政策适用条件：1.本人或配偶购买的中国境内住房；2.属于首套住房贷款，且扣除年度仍在还贷；3.未与住房租金支出同时扣除。三、扣除信息表填报讲解（五）住房租金支出政策适用条件：1.本人或配偶在主要工作城市无自有住房；2.本人或配偶扣除年度未扣除住房贷款利息支出；3.本人或配偶主要工作城市相同的，该扣除年度配偶未享受过住房租金支出扣除。三、扣除信息表

14、填报讲解（六）赡养老人支出政策适用条件：1.扣除年度有被赡养人年满60（含）岁（被赡养人包括：父母、子女均已去世的祖父母或外祖父母）；2.纳税人为非独生子女，且属于赡养人约定分摊的或被赡养人指定分摊的，需已经签订书面分摊协议。三、扣除信息表填报讲解（六）赡养老人支出（一）子女教育1.子女满3周岁但未入幼儿园的，是否需要填写就读学校或者就读国家（地区）？ 需要填写。如果不填写，将可能导致此条信息之后信息采集失败，影响个人享受专项附加扣除。子女处于满3周岁至小学入学前的学前教育阶段，但确实未接受幼儿园教育的，仍可享受子女教育扣除，就读学校可以填写“无”。2.对于寒暑假是否中断享受？ 不中断享受。四

15、、常见问题3.子女6月高中毕业，9月上大学，7-8月能不能享受子女教育扣除? 可以扣除。对于连续性的学历(学位)教育，升学衔接期间属于子女教育期间，可以申报扣除子女教育专项附加扣除。4.一个纳税年度内，纳税人同一子女存在升学等情形，怎么填写子女教育相关信息？升学时要作信息变更吗？ 纳税人填写专项附加扣除信息表时，按照填表时子女受教育情况填写。如果纳税人的子女在一个纳税年度内发生了升学、转学等情形的，纳税人应当进行信息变更。四、常见问题5.本科毕业之后，准备考研究生的期间，父母是否可以扣除子女教育? 不可以，该生已经本科毕业，未实际参与全日制学历教育，尚未取得研究生学籍，不符合暂行办法相关规定。

16、研究生考试通过入学后，可以享受高等教育阶段子女教育。四、常见问题（二）继续教育1.参加自学考试，纳税人应当如何享受扣除? 按照高等教育自学考试暂行条例的有关规定，高等教育自学考试应考者取得一门课程的单科合格证书后，教育部门即为其建立考籍管理档案。具有考籍管理档案的考生，可以按规定享受继续教育专项附加扣除。2.纳税人参加夜大、函授、现代远程教育、广播电视大学等学习，是否可以享受继续教育扣除? 纳税人参加夜大、函授、现代远程教育、广播电视大学等学习，所读学校为其建立学籍档案的，可以享受学历(学位)继续教育扣除。四、常见问题 3.没有证书的兴趣培训费用可扣除吗? 除学历继续教育、技能人员职业资格继续

17、教育和专业技术人员职业资格继续教育之外的花艺、绘画等兴趣培训不在扣除范围内。4.同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否均需要填写? 对同时接受多个学历继续教育，或者同时取得多个职业资格证书的，只需填报其中一个即可。但如果同时存在学历继续教育、职业资格继续教育两类继续教育情形，则每一类都要填写。四、常见问题（三）住房贷款利息1.父母为子女买房，房屋产权证明登记为子女，贷款合同的贷款人为父母，住房贷款利息支出的扣除如何享受? 父母所购房屋是为子女购买的，不符合暂行办法规定，父母和子女均不可以享受住房贷款利息扣除。（ 按照规定，只有纳税人本人或者配偶使用住房贷款为本人或者

18、其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出可以扣除。）四、常见问题 2.父母和子女共同购房，房屋产权证明、贷款合同均登记为父母和子女，住房贷款利息专项附加扣除如何享受? 父母和子女共同购买一套房子，不能既由父母扣除，又由子女扣除，应该由主贷款人扣除。如主贷款人为子女的，由子女享受扣除;主贷款人为父母中一方的，由父母任一方享受扣除。3.丈夫婚前购买的首套住房，婚后由丈夫还贷，首套住房利息是否只能由丈夫扣除?妻子是否可以扣除? 经夫妻双方约定，可以选择由夫妻中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。四、常见问题4. 我有一套住房，是公积金和商贷的组合贷款，公积金中心按首套贷款利率发

19、放，商业银行贷款按普通商业银行贷款利率发放，是否可以享受住房贷款利率扣除? 一套采用组合贷款方式购买的住房，如公积金中心或者商业银行其中之一，是按照首套房屋贷款利率发放的贷款，则可以享受住房贷款利息扣除。四、常见问题（四）住房租金1.员工宿舍可以扣除住房租金支出吗? 如果个人不付租金，不能享受扣除;如果本人支付了租金且符合相关条件的，可以享受扣除。2. 公租房是公司与保障房公司签的协议，但员工是需要付房租的，这种情况下员工是否可以享受专项附加扣除?需要留存什么资料备查? 员工在主要工作城市没有自有住房而租用公司与保障房公司签订的保障房，并支付租金的，可以享受扣除。纳税人应当留存与公司签订的公租

20、房合同或协议等相关资料备查。四、常见问题3.某些行业员工流动性比较大，一年换几个城市租赁住房，或者当年一直外派并在当地租房，如何申报住房租金专项附加扣除? 如果单位为外派员工解决住宿问题，则个人不应再扣除住房租金。对于外派员工自行解决租房问题的，一年内多次变换工作地点的，个人应及时向扣缴义务人或者税务机关更新专项附加扣除相关信息，允许一年内按照更换工作地点的情况分别进行扣除。四、常见问题（五）赡养老人1.纳税人父母年龄均超过60周岁，在进行赡养老人扣除时，是否可以按照两倍标准扣除? 不能。只要父母其中一位达到60岁就可以享受扣除，不按照老人人数计算。2.非独生子女，父母指定或兄弟协商，能否以某

21、位子女按每月2000元扣除? 不可以。按照规定，纳税人为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊额度不能超过每月1000元。四、常见问题3.由于纳税人的叔叔伯伯无子女，纳税人实际承担对叔叔伯伯的赡养义务，是否可以扣除赡养老人支出? 不可以。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。4.赡养岳父岳母或公婆的费用是否可以享受个人所得税附加扣除? 不可以。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。四、常见问题（六）大病医疗1.大病医疗支出中，纳税人年末住院，第二年年初出院，这种跨年度的医疗费用，如何计算

22、扣除额?是分两个年度分别扣除吗? 一般是出院时进行医疗费用的结算。纳税人申报享受大病医疗扣除，以医疗费用结算单上的结算时间为准，因此，该医疗费用支出属于是第二年的支出，可以在第二年的年度汇算时享受扣除。2.夫妻同时有大病医疗支出，如果都在丈夫一方扣除，扣除限额是多少? 夫妻同时发生符合条件的大病医疗支出，可以选择都在丈夫一方扣除，扣除限额分别计算，每人最高扣除额为8万元，合计最高扣除限额为16万元。四、常见问题3.纳税人父母的大病医疗支出，是否可以在纳税人税前扣除? 目前未将纳税人父母纳入大病医疗扣除范围。4.大病医疗专项附加扣除，是不是得住院的医疗支出才能扣除，没住院的医疗支出不能作为专项附

23、加扣除？在私立医院就诊是否可以享受扣除? 大病医疗支出符合允许扣除的条件即可，不考察纳税人是否住院治疗。对于纳入医疗保障结算系统的私立医院，只要纳税人看病的支出在医保系统可以体现和归集，则纳税人发生的与基本医保相关的支出，可以按照规定享受大病医疗扣除。四、常见问题（七）其他1.有两个任职受雇单位，如何办理专项附加扣除？ 根据个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）（国家税务总局公告2018年第60号 ）第四条规定，如果纳税人同时有两个以上发放工资的单位，对同一个专项附加扣除项目，在一个纳税年度内，只能选择其中一个单位办理扣除。2.没有工资、薪金所得，但有劳务报酬所得的可不可以扣除专项附加扣除？

24、可以选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时进行专项附加扣除，税款多退少补；随纳税申报表一并报送个人所得税专项附加扣除信息表。四、常见问题3.如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，能不能补扣？ 可以在当年剩余月份内向单位办理补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。4.既有综合所得又有经营所得，能不能选择扣除？ 不可以。根据个人所得税法实施条例，取得经营所得的个人，没有综合所得的，可以减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。因此有综合所得的，只能在综合所得里扣除。四、常见问题5.如果专项附加扣除信息填报不属实有什么后果？ 居民个人填报专项附加扣除信息存在明显错误，经税务机关通