小税种知识城建税及教育附加

1、小税种知识【城建税及教育附加】一、特点：专款；受益税；附加税；按规模设计税率；范围广。二、作用：补充城建；限制派；调动地方；方便分税制。三、税目：城市；县城/建制镇+征收三税的其他地区。四、：1、2、商贩和个人在集市上交的，由省确定。五、税率：城市 7%；县城，建制镇，铁道部 5%/其他地区 1%。六、计税依据：三税缴纳额，不含滞纳金，但出口免抵额征。七、直接减免税：1、进口不征；2、出口不退；3、先征后返退的不退；4、符合政策退库的不征。八、行业减免税：1、石油储备年；4、金融机构撤销。第一期；2、投资者保护基金公司；3、三峡工程 04-09九、慈善减免税：1.新办零售商贸企业招失业(退役士

2、兵同)30%及签 1 年以上的，桑吧外经营的，免 3 年；3.新免 3 年；2.失业(退役士兵同)从事建筑办桑吧外服务企业招退役士兵 30%及签 1 年以上的，免 3 年。十、义务时间：同三税( 十一、纳税地点：同三税(十二、特殊情况(1)：货物、消费税、营业税)。、消费税、营业税)。业，先按 7%，减免的下一征期退税。十三、特殊情况(2)：教育纲附加 3%，不同的是：1、出口外减免三税的可退；2、行业减免中无石油和三峡工程。【资源税】一、特点：只征特定资源、受益税、级差收入税、从量征、普遍。二、作用：调节资源级差收入、合理开采、杠杆、财政收入。三、税目：原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色

3、金属矿原矿、固体，液体盐。四、：1、收购未税矿产品的为扣缴人；2、开采，生产或收购，单一环节。五、税率：按数量按幅度(未矿山的铁矿石减征 60%。的由省级30%内浮动)征，铁矿石减征 40%，冶金独立六、计税依据：直接销售数量/自用数量或产量*税额七、直接减免税：1、人造石油/煤矿产的天然气/洗煤等加工产品不征；2、精矿形式伴选出的副产品不征。八、行业减免税：无九、慈善减免税：1.不分别税目的从高；2.移送煤炭可按综合回收率折算原煤；3.矿原矿精矿可按选矿比折算原矿；4.稀油不分的按稀油数量；5.液体盐加工固体盐的按固体盐征，外购所耗用的液体盐税额可抵扣。十、义务时间：1.分期按合同收款日期；

4、2.预收款按发出日期；3.其他按收款或凭证当天；4.自用按移送；5.扣缴按支付。十一、纳税地点：1.开采或生产地；2.扣缴为收购地。十二、特殊情况(1)：无十三、特殊情况(2)：扣缴税率:1.独立矿山和联合企业收购相同的按本购地税率。【车辆购置税】税率；2.其他按收一、特点：范围，环节单一/特定目的税/价外，不转嫁税负。二、作用：筹产/规范行为/调节收入差别/打击。三、税目：汽车/摩托车/电车/挂车/农用四轮车。四、：境内/进口/受赠/自产/获奖/其他使用的和个人。五、税率：10%；因质量退回的，申报日起每满 1 年扣 10%后退税，未满 1 年全退。六、计税依据：基本同，代收要看谁开票，控购

5、费不征。七、直接减免税：1.04/10/1 起三轮车不征；2.设有固定装置的非车辆免税。八、行业减免税：1.使馆驻华及自用车辆；2.列入装备计划的车辆；3.防汛消防指挥等车。九、慈善减免税：1.回国留学用现汇购 1 辆自用国产小汽车；2.长期外国1 辆自用小汽车；3.底盘发生更换的重新申报；4.己用未税的滞纳金从登记日/出厂后 60 日起算，超过 3 年或没有凭证的按 3 年算。十、义务时间：在上牌前的使用环节，购车日期/其他取得日/进口报关日起 60 日内。十一、纳税地点：1.车辆登记地；2.不登记的在所在地。十二、特殊情况(1)：没有购价或偏低的按最低计税价。十三、特殊情况(2）：己用车辆

6、税额=缴不退。【车船税】*1-(已用年/规定年)*10%，减去已缴数补征，多一、特点：税/面广/税源性强/多为个人。分配。二、作用：筹产/加强车船管理/调节三、税目：在车船管理部门登记的车船，包括场所行驶作业但登记的。四、：车辆船舶的所有人或管理人。五、税率：客电车 60-660/辆，货车专项车挂车牵引车 16-120/自重吨，三轮汽车低速货车 24-120/自重吨，摩托车 36-180/辆，船舶 3-6/净吨。六、计税依据：按数量，拖船 2 马力=1 吨，船舶200%，按 60，扣 35%。六、计税依据：税=(收入-扣除项目)*适用税率-扣除项目*速算扣除系数。七、直接减免税 1.建造普通标

7、准住宅出售，增值20%的，但未分别的；2.被征用收回的；3.旧房转为廉租/经济适应房，增值20%的。八、行业减免税：1.个人普通住房免；非普通住宅5 年免，3-5 年减半；08/11/1 起个人一律免；2.94/1/1 前签合同的，但超过 7 年转让的征；3.个人交换免征，企业交换征。九、慈善减免税：扣除分：1.新房扣土地地价款费用+开发成本(含契税，能转让的配套设施收入算，成本也扣)+开发费用=利息(有证明，同期利率，不含超期和加罚)+(地价费+成本)*5%内或=(地价费+成本)*10%内+税金(不含开发企业印花税)+开发企业加计 20%；2.旧房扣土地地价费+评估价(=重置成本*成新率)+

8、转让税金(不含契税)。十、义务时间：一次付清的登记前，分期的按合同，竣工前先转让或预售的预征，后；签合同起 7 日内(开发公司可按期)按次申报。十一、纳税地点：在所在地，也就是坐。十二、特殊情况(1)：收入包括所有收入，其中代扣 20%时基数不含；2.单独收不计入，也不扣除。1.一并收计入，也可扣除，但加十三、特殊情况(2)：开发企业:竣工并售完/未竣工但整体转让/转让土地；税务要求清算:竣工并 85%转让或剩余出租自用的/【城镇土地使用税】证满 3 年/税务注销/其他。一、特点：对占用土地的行为征/对象是土地/限定范围/差别幅度。二、作用：合理节约用地/调节土地级差收入/广集财政三、税目：城

9、市县城建制镇工矿区的土地。四、：拥有土地使用权的和个属不清的实际使用人/共有的各方。五、税率：50 万人以上大城市 1.5-30 元；20 万-50 万人中等城市 1.2-24 元；小城市 0.9-18元；县城建制镇工矿区 0.6-12 元。六、计税依据：实际占用的土地面积(平分米)。七、直接减免税：1.机关/人民团体/自用；2.财政拨付经费事业自用；3.寺庙公园名胜自用；4.街道广场绿化等公共用地；5.开山填海地。八、行业减免税：1.直接农业生产地；2.铁路/人行/中储/中油/林业/盐场矿/矿山/电力/水利/核总/海油/港口/部分；3.石油储备基第一期。九、慈善减免税：1.老年机构自用；2.

10、高校后勤实体自用 06-08 年；3.廉租/经济适应房用地；4.核电站除生活办公(基建期减半)外用地；5.国家储备库自用 06-08 年；6.天然林保护工程自用；7.居民供热生产地；8.用地。十、义务时间：购新的交付/购存的登记/租借/非耕地的征用/自用的使用次月起；新征耕地的征用起满 1 年开始。十一、纳税地点：土计算征收，分期纳，各地一般按月季半年或一年征。十二、特殊情况(1)：经省级定可免的:安全防范用地/企业内荒林湖泊/搬迁后不用的原场地。十三、特殊情况(2)：个人居住房及院/福利工厂/集体或个人办的学校等/大型扶持项目/农贸市场等由省级定。【税】一、特点：个别税/城镇经营性房屋/区别

11、经营方式征税。二、作用：筹集地方财收/调节分配/加强房屋管理。三、税目：城市县城建制镇工矿区的经营性房屋，不含独立的建筑物。四、：所有人/承典人/代管人或使用人，及外国人经营的不交。五、税率：按余值的 1.2%或12%；08/3/1 前个人出租居住 4%，后不分用途 4%；企业等按市价租给个人居住 4%。六、计税依据：税=收入*12%或=*(1-减除比)*1.2%。七、直接减免税：1.机关/人民团体/自用；2.财政拨付经费事业自用；3.寺庙公园名胜自用；4.个人非营业用；5.开发商品房售前。八、行业减免税：1.工地临时房屋；2.连续停用半年在大修期间；3.邮政划分城镇外的；4.铁道企业自用；5

12、.人行自用；6.天然林保护工程。九、慈善减免税：1.学校医院等自用；2.空余租赁/毁损停用；3.老年机构自用；4.公有住房/廉租住房；5.学生公寓/高校后勤实体自用；6.国家储备库及经营储备商品企业自用的08/12/31 前。十、义务时间：原有的经营/验收前使用租借之月起，自建的建成/委托的验收/租借/购新的交付/购存的登记次月起。十一、纳税地点：在所在地，按年征收，分期纳，各地一般按季或半年。十二、特殊情况(1)：融资租赁按 1.2%；投资联营分红共担分险的按 1.2%，不担的按 12%。十三、特殊情况(2)：计入，但易坏零配件不算。【契税】包括不可分割附属及配套设备，如冷暖通风，更换的用差

13、额一、特点：转移税/土地房屋的人缴纳。/调节二、作用：增加地方财收/保护合法分配。三、税目：土地使用权出让/转让，房屋；抵债/交换/投资/赠与/折料/翻建。四、：承受土地或房屋权属的或个人。五、税率：3%5%，由省级自定；个人首次90 平米以下的，08/11/1 起按 1%征。六、计税依据：成交价格/市场价格/评估价格/基准地价。七、直接减免税：1.机关/事业/团体/自用；2.荒地用于农业的；3.使馆驻华及承受；4.国有控股公司投资新设 85%股权公司。八、行业减免税：1.石油储备3.改制/合并/分立/重组划转/第一期；2.已购公有住房补土地出让金后为完全后债权人承受。的；九、慈善减免税：1.

14、城镇职工第一次购公有住房的/首次或购进的普通住房；2.不可抗力重购的可减或免；3.拆迁补偿款内重购的；4.廉租/经济适应房为廉租租/经济适应房的；5.个人普通住房的减半。十、义务时间：签订土地房屋权属转移合同(或其他合同性质凭证)的当天，义务发生日起 10日内申报。十一、纳税地点：土地房屋所在地。十二、特殊情况(1)：房屋交换价值相等的不交，超出部分应交支付方交。十三、特殊情况(2)：单独转移附属设施的不交，连同土地或房屋一起转移的按总价交；实质性转移，没【印花税】也交。一、特点：兼有凭证和行为税/范围广/税率低税负轻/自行完成。二、作用：广集财收/促进/培养纳税/权/监督其他。三、税目：经济合同/转移书据/营业账簿/权利/证照/其他。四、：立合同当事人；立账簿人；立据当事人；领受人；使用人；不含保人，证人。五、税率：1:租赁/仓储/保险/；0.5:加工/勘察/技术；0.05:借款；5 元/本:其他。/；0.3:购销/建筑/六、计税依据：凭证所载份额或凭证数量；没金额的先 5 元，后补。七、直接减免税：1.凭证副本及抄本；2.无息贴息合同；3.国企改制上市国有股权无偿转让；4.改制转移书据及变更执行主体的合同。八、行业减免税：1.军货抢救物资/新建临管线；2.邮政 99/1/1 前分立；3.投资者保护基金公司；4.石油储