银行帐务核算和帐户管理-xsq02fire

1、会计核算和账户管理2008年3月1会计科目会计核算核算组织方式账户管理提纲2会计科目一、银行会计科目的定义 （一）会计科目是对资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类；是会计核算的基础，是帐户设置、各项经济业务归集和记载的依据。3会计科目二、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分为表内科目和表外科目两大类。 1、表内科目。该类科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如下述会计科目表中所列的各科目。4会计科目（1）按资金性质内部科目分四大类，即：资产类、负债类、所有者权益类、损益类。银行会计科目表顺序号 编号 会计科目 一、资产类 101 现金 102 银

2、行存款 103 贵金属5会计科目顺序号 编号 会计科目 4 111 存放中央银行款项 112 存放同业款项 113 存放联行款项 121 拆放同业 122 拆放金融性公司 123 短期贷款 124 中长期贷款 125 抵押贷款 126 贴现 127 预期贷款 129 贷款呆帐准备 131 进出口押汇 132 应收利息6会计科目顺序号 编号 会计科目 138 坏账准备 139 其他应收款 141 短期投资 142 长期投资 151 固定资产 152 累计折旧 153 固定资产清理 154 在建工程 161 无形资产 162 递延资产 163 待处理财产损益 二、负债类 201 活期存款 205

3、定期存款 211 活期储蓄存款7会计科目顺序号 编号 会计科目 215 定期储蓄存款 221 财政性存款 231 向中央银行借款 232 同业存放款项 233 联行存放宽限 241 同业拆入 242 金融性公司拆入 243 应解汇款 244 汇出汇款 251 保证金 252 本票 261 应付利息 262 其他应付款 263 应付工资8会计科目顺序号 编号 会计科目 264 应付福利费 265 应交税金 266 应付利润 267 预提费用 271 长期借款 272 发行债券 273 长期应付款 275 住房周转金 281 外汇买卖三、所有者权益类 301 实收资本 302 资本公积 303 盈

4、余公积 311 本年利润 9会计科目顺序号 编号 会计科目 312 利润分配 四、损益类 501 利息收入 502 金融企业往来收入 511 手续费收入 512 其他营业收入 513 汇兑收益 514 投资收益 515 营业外收入 521 利息支出 522 金融企业往来支出 531 手续费支出 532 营业费用 535 营业税金及附加10会计科目 2、表外科目。该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。如： “支票”、“汇票”、“信用证”、等有价单证 和重要空白凭证等。 11会计科目会计核算核算

5、组织方式账户管理提纲12会计核算一、记账方法 记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。一般包括：记账的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。13会计核算二、记账方法的种类 记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。1、单式记账法也就收付记帐法是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行单边登记，是一种比较简单的记账方法。目前，银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。14会计核算 单式记账法举例： 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入

6、：重要空白凭证支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证支票1本15会计核算2、复式记账法 复式记账法也叫借贷记帐法是指对每项经济业务通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登记，借贷双方相互平衡的一种记账方法。 目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。16会计核算 借贷记账法记账原理如下：资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方；负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方；损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记

7、贷方，余额反映在借方。各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等。17会计核算三、借贷记账法应用举例设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。 借：现金 5 000.00 贷：活期储蓄存款 5 000.0018会计核算 2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。 借：短期贷款 2 000 000.00 贷： 活期存款 2 000 000.0019会计核算3、某企业领取备用现金8 000元。 借：活期存款 8 000.00 贷：现金 8 000.004、支付银行印刷费用500元，以现金付讫。 借：营业费

8、用 500.00 贷：现金 500.0020会计核算根据以上会计分录，进行试算平衡：2 000 5002 000 5002 013 5002 013 500 合 计 3 500 5 000 1 992 000 贷 方5 00 8 000. 50002 000 000 贷 方2 000 000 500 借 方 余 额 5 0002 000 000 8 000 500现金活期储蓄存款短期贷款活期存款营业费用 借 方 发 生 额会计科目21会计科目会计核算核算组织方式账户管理提纲22核算组织方式 会计核算形式，是指帐簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。 银行帐务组织包括明细核算和综合核算两大系统

9、。 明细核算由分户账、登记簿、余额表组成； 综合核算由科目日结单、总帐和日计表组成。23核算组织方式一、明细核算 明细核算，是在每个会计科目下，按具体对象和单位，设立分户帐，进行详细记录和核算。 其核算程序如下：会计凭证 登记分户账 余额表 总帐 或登记簿24核算组织方式1、分户账 分户账是明细核算的主要形式，既银行会计的明细分类账。2、余额表 余额表是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，也是分户账据以计算利息的工具。3、登记簿 登记簿是为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种辅助性帐簿。25核算组织方式二、综合核算 综合核算是以会计科目为基础的核算，它是综合反映各科目资金增减变化情况，控

10、制各科目明细分户账，对明细核算起统驭与监督作用的核算方法。 综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计报表提供数字资料。26核算组织方式1、科目日结单 它是对当天各科目的借贷方发生额及传票张数的汇总记录，是登记总帐的依据。2、总帐 总帐是对各科目的总括记录，它的记载方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方发生额，并结出余额。3、日计表 日计表是根据各科目总帐按日编制的会计报表，它是轧平当天全部银行账务的重要工具。27核算组织方式核算组织流程业务发生转账传票现金传票现金收入日记簿 付出 现金库存簿实存现金登记簿余额表科目日结单总帐日计表分户账28会计科目会计核算核算组织方式账户管理账户管理29帐户管理

11、（一）账户的种类 按人民银行银行账户管理办法的规定，银行的存贷款账户分为基本账户、一般账户、临时账户和专用账户。 4.专用账户是存款人因特定用途需要开立的账户。如企事业单位的基本建设更新改造、办理信托、政策性房地产开发、信用卡等。 1.基本账户（结算账户）单位和个人在银行开立的主要存款账户，是其办理日常转帐结算和现金收付的账户。 2.一般账户一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户不得办理现金支取。 3.临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。外地临时机构和临时经营活动的个体经济户，持有开户地工商行政管理机构

12、核发的临时执照和有关部门同意设立外来临时机构的批件，可在当地银行开立临时存款账户。30帐户管理（二）账户的管理 账户是反映银行业务和分析银行经营活动的工具。因此，认真加强对账户的管理是非常重要的。 人民银行负责开户许可证的开发和管理，监督稽核银行账户的设置和开立，协调和仲裁银行账户开立及使用方面的争议。各商业银行的分支机构负责按规定审查办理开户和销户，建立健全开销户制度，建立账户管理档案，定期与存款人对帐，并对本行开立和撤销的各类账户，于开立或撤销之日起7日内向人民银行分支机构申报31帐户管理（三）存款种类及账户的开立 1、银行存款种类按存款对象的不同，可分为财政性存款，工业企业存款，商业企业存款，农业存款，外贸企业存款，个体经