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1、第七章 风险评估风险评估识别和评估概述、风险评估程序及评估错报风险一、单项选择题1、下列有关风险评估程序的说法中错误的是（ ）。A、风险评估程序是会计师为了解被审计及其环境而执行的程序B、会计师执行风险评估程序，目的是识别和评估财务报表错报风险，无论该风险是由错误还是由舞弊导致的C、风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计 D、风险评估程序贯穿于审计过程始终2、在了解被审计控制时，会计师通常采用的程序不包括（ ）。A、查阅控制手册B、追踪交易在财务信息系统中的处理过程C、重新执行某项控制D、现场观察某项控制的运行3、下列关于了解控制的说法中，错误的是（ ）。A、如果认为仅通过实质性

2、程序获取的审计无法将认定层次的错报风险降至可接受的低水平，会计师应当评价被审计针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况B、在被审计对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化系统相关控制的有效性会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计的可能性C、当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿试D、应当了解所有与财务相关的控制4、在风险评估程序的执行过程中，下列观点正确的是（ ）。A、在识别和评估所有类型的风险时，都不用考虑控制对风险的抵销效果 B、某个特定

3、控制活动只与某一个特定认定直接相关C、只有多种控制活动和控制的其他要素综合作用才足以控制错报风险D、在评估错报风险时，会计师可以将所了解的控制与特定认定相联系5、在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正错误时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（ ）。A、询问员工执行控制活动的情况B、使用高度汇总的数据实施分析程序 C、观察员工执行的控制活动D、检查文件和6、关于特别风险，下列说法中错误的是（ ）。A、特别风险，是指会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的错报风险B、在确定哪些风险是特别风险时，会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生

4、的可能性，判断风险是否属于特别风险C、日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险D、对特别风险，会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行7、下列与审计相关的控制的说法中，错误的是（ ）。A、与审计相关的控制一定与财务相关B、被审计C、被审计通常有一些与控制目标相关但与审计无关的控制，会计师无须对其加以考虑的目标和控制，与财务、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与会计师的风险评估相关D、如果与经营和合规目标相关的控制与制也可能与审计相关会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控8、下列对于在业务流程层面了解控制的说法中不正确的是（ ）。A、确定被审计所有

5、业务流程和所有交易类别B、了解业务流程层面应执行穿试C、如果认为被审计性程序D、在业务流程层面了解的控制无效，会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质控制得出的评价结论只是初步结论9、会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价，下列不属于这一阶段任务的是（ ）。A、被审计B、被审计是否建立了有效的控制，以防止、发现并纠正错报是否遗漏了必要的控制C、是否识别了可以最有效测试的控制D、控制是否一贯运行10、下列关于了解被审计及其环境的说法中，错误的是（ ）。A、B、会计师只需要在审计的初始阶段了解被审计及其环境会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计及其环境的程度C、评价对被

6、审计及其环境了解的程度是否恰当，关键是看会计师对被审计及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的错报风险D、要求会计师对被审计及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计及其环境需要了解的程度11、下列情形中，最有可能导致会计师难以执行财务报表审计的是（ ）。A、管理层没有清晰区分控制要素B、管理层没有根据变化的情况修改相关的控制C、管理层凌驾于控制之上D、会计师对管理层的诚信存在严重疑虑12、下列有关控制环境的说法中，错误的是（ ）。A、在审计计划阶段开始了解被审计的控制环境B、在实施风险评估程序时，质及其综合效果C、在进行风险评估时，如果是有效的会计师需要对控制环境要素获取足够

7、了解，并考虑控制的实会计师认为被审计的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制D、在评估错报风险时，会计师应当将控制环境连同其他控制要素产生的影响一并考虑13、以下有关控制含义和要素的表述中，错误的是（ ）。A、会计师在了解和评价控制时，采用的具体分析框架及控制要素的分类可能并不唯一，重要的是控制能否实现控制目标B、不同的被审计在设计、执行和控制的方式上均相同C、会计师应当综合考虑小型被审计的控制要素能否实现其目标D、无论如何对控制要素进行分类，会计师都应当重点考虑，被审计的某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的错报）。14、下列关于A、控制环境属于 B、设计和实

8、施控制的含义和要素的说法中，不正确的是（控制要素控制的责任主体是治理层和管理层C、被审计设计、执行和控制的方式会因被审计的规模和复杂程度的不同而不同D、控制的目标之一是合理保证财务的可靠性15、下列 A、被审计 B、被审计 C、被审计D、被审计错报风险中，与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关的是（ ）。存在复杂的联营或合营在经济不稳定的国家和地区开展业务资产的性出现问题融资能力受到限制16、下列各项中，属于认定层次错报风险的是（ ）。A、被审计 B、被审计 C、被审计D、被审计治理层和管理层不重视控制管理层凌驾于控制之上大额应收账款可收回性具有高度不确定性所处行业陷入严重17、下列关于风

9、险评估的说法中，错误的是（ ）。A、了解被审计及其环境时，项目组和项目组其他关键成员应当被审计财务报表存在错报的可能性B、在风险评估程序中，会计师无须询问被审计外部C、D、会计师应当追踪交易在财务会计师应当实施分析程序信息系统中的处理过程18、下列有关项目组的说法中，不正确的是（ ）。A、项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计财务报表发生错报可能性的信息B、项目组应当被审计的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致C、项目组利用了错报的可能性或其他特殊技能的工作，这些不用参与D、参与二、多项选择题的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响1、下列各

10、项中，A、账户特征会计师在对控制进行评价进而评估错报风险时，需要考虑的有（ ）。B、对被审计C、已识别的整体层面控制的评价错报风险D、在业务流程层面获得的有关交易流程及其控制的2、下列关于风险评估的表述中，正确的观点有（ ）。A、评估错报风险应当在审计工作完成阶段实施B、错报风险只能识别和评估，而无法控制和消除，同时也无法对风险评估水平进行修正C、在整个审计过程中，随着审计的不断获取，会计师可能会对风险评估水平进行修正D、在对风险评估进行修正后，会计师还应当考虑调整进一步审计程序的性质、时间和范围3、下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（ ）。A、为了解被审计及其环境而实施的程序就是风险评估

11、程序B、 C、和检查D、会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计错报风险其他、分析程序、观察会计师应当在了解被审计及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序4、下列关于风险评估的理解中不正确的有（ ）。A、审计风险控制流程的起点是风险的识别和评估B、评价对被审计及其环境了解的程度是否恰当，关键是看会计师是否能够发现舞弊C、无论评估的错报风险结果如何，均应当针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序D、会计师应当了解被审计的目标、以及所有的经营风险5、下列有关A、通过对被审计控制的相关表述中，会计师认可的有（ ）。的了解，包括

12、在被审计整体层面对控制各要素的了解，以及在上述程序中对重要业务流程的了解，会计师可以确定是否有必要进一步了解在业务流程层面的控制B、在某些情况下，会计师之前的了解可能表明被审计在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者务流程层面的控制会计师并不打算信赖控制，这时会计师没有必要进一步了解在业C、如果会计师认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，会计师应当实施控制测试D、预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生6、下列属于控制固有局限性举例的有（ ）。A、控制的设计和修改可能存在 B、控制的运行可能无效C、管理层可能与客户签订“背后协议”

13、，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认D、行7、中的编辑控制旨在识别和超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执会计师在运用审计风险模型时，需要认识到由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。下列属于控制固有局限性的有（ ）。A、在决策时人为判断可能出现错误和因人为而导致控制失效B、被审计C、可能由于两个或行使控制职能的素质不适用岗位要求的进行串通或管理层凌驾于控制之上而被规避D、建立健全控制需要考虑成本效益原则8、会计师在识别和评估错报风险时所实施的审计程序包括（ ）。A、在了解被审计及其环境（包括与风险相关的控制）的整个过程中，结合对财务报表中各类交

14、易、账户余额和披露的考虑识别风险B、结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系C、评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定D、考虑发生错报的可能性（包括发生多项错报的可能性），以及潜在错报的大错报程度是否足以导致重9、会计师在了解被审计及其环境的过程中，除了要从被审计获取相应的审计外，下列各项中，会计师还可以执行的程序有（ ）。A、阅读贸易与经济方面的报纸期刊B、询问被审计的法律顾问C、阅读D、阅读部门发布的行业数据发布的信用等级10、关于特别风险，下列说法中正确的有（ ）。A、别风险B、 C、会计师应当将识别出的、超

15、出被审计正常经营过程的关联方交易导致的风险确定为特会计师应当将识别出的具有高度估计不确定性的会计估计导致的风险确定为特别风险会计师应当将评估的由于舞弊导致的错报风险确定为特别风险D、管理层凌驾于控制之上的风险属于由于舞弊导致的错报风险，因此也是一种特别风险11、会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时，下列各项中，可能考虑的有（ ）。A、重要性B、相关风险的重要程度C、被审计D、被审计的规模业务的性质，包括组织结构和所特征12、下列有关了解被审计控制的表述中正确的有（ ）。A、B、会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行会计师可使用询问程序来获得其控制的设

16、计以及确定其是否得到执行的充分适当的C、对某信息系统的控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试D、执行穿试既可评价控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行13、会计师执行穿试可以实现的目的有（ ）。A、确认对业务流程的了解B、识别可能发生错报的环节 C、评价控制设计的合理性D、确定控制是否得到执行14、下列选项中，了解被审计及其环境为会计师做出职业判断提供重要基础的有（ ）。A、确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当 B、考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当C、确定在实施分析程序时所使用的预期值D、设计和实施进一步审计程序，以将审计风

17、险降至可接受的低水平15、下列关于控制的观点中，恰当的有（ ）。A、对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的B、对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的 C、相对于自动化控制，人工控制的可靠性较低D、控制无论如何设计和执行，都不能对财务的可靠性提供绝对保证16、由于人工控制由人执行，受人为的影响，也产生了特定风险，为了解人工控制产生的特定风险，会计师应当了解的方面有（ ）。A、人工控制可能更容易被规避、忽略或凌驾 B、人工控制可能不具有一贯性C、人工控制可能更容易产生简单错误 D、人工控制可能更容易产生17、下列有关风险评估的说法中正确的有（ ）。A、管理层缺乏诚信可能的舞弊风险

18、，与财务报表整体相关B、如果认为仅通过实质性程序获取的审计无法将认定层次的错报风险降至可接受的低水平，会计师应当评价被审计针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况C、D、会计师可以使用重新执行程序以了解被审计的控制会计师了解被审计及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表错报风险三、简答题1、A会计师是甲公司 2014 年财务报表审计业务的项目，在了解甲公司及其环境时，A会计师实施了风险评估程序并进行了项目组，相关情况如下：（1）A会计师采用询问程序了解甲公司及其环境时，询问了参与生成、处理或复杂或异常交易的员工，以有助于（2）在了解甲公司的会计师评价被审计选择和运用某项会计政策的恰当性。控制时

19、，A会计师主要实施了分析程序和重新执行。（3）为了确定甲公司销售交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，A会计师实施了穿（4）在项目组试。中，A会计师要求所有的项目组成员每次都必须参与，但无需参加。（5）A会计师将项目组的时间定在审计工作之初，待充分后执行审计工作，出于成本效率考虑，一经决定的事项不能改变。（6）A师对甲公司会计师委派助理观察甲公司正在从事的生产活动和控制的了解。控制活动，增加会计如何进行生产经营活动及实施 、针对上述情况，逐项A会计师在实施风险评估程序和项目组中的做法是否恰当，如不恰当，简明理由。部分一、单项选择题1、【正确【】 C】 风险评估程序本身不能为

20、形成审计意见提供充分、适当的审计。【该题针对“初步评价和风险评估”知识点进行考核】【答疑2、【正确12753786,点击提问】 C【】 重新执行用于控制测试，而不被用于了解控制。适用于了解控制的审计程序主要有：询问、观察、检查、穿试等；适用于控制测试的审计程序主要有：询问、观察、检查、重新执行；实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，实质性分析程序的本质还是分析程序，只是分析程序在实质性程序中的运用，而细节测试当中运用的审计程序主要有询问、检查、观察、函证、重新计算；存货监盘、穿试、货币监盘都属于复合程序，根据需要可能集合询问、观察、检查等程序。【该题针对“风险评估程序和信息来源”知识点进行考

21、核】【答疑3、【正确【12753806,点击提问】 D】 选项 D，会计师应当了解的是所有与财务审计相关的控制。【该题针对“仅通过实质性程序无法应对的错报风险”知识点进行考核】【答疑12753814,点击提问】4、【正确【】 C】 对特别风险，不需要考虑控制对风险的抵销效果，因此 A 不恰当；某特定控制活动可能与多项认定相联系，因此 B 不恰当；在评估相联系，所以 D 不恰当。错报风险时，会计师应将所了解的控制与特定认定【该题针对“控制对评估认定层次错报风险的影响”知识点进行考核】【答疑12753820,点击提问】5、【正确【】 B】 确定控制活动是否能够防止或发现并纠正错误即了解内控，了解内

22、控的审计程序是询问，观察，检查，穿【该题针对“评估试。错报风险的审计程序”知识点进行考核】【答疑6、【正确【12753902,点击提问】 B】 在确定哪些风险是特别风险时，会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。【该题针对“特别风险”知识点进行考核】【答疑7、【正确【12753933,点击提问】 A】 选项 A，与审计相关的控制并非均与财务相关；选项 B，例如，被审计可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果（如航空公司用于系统），但这些控制通常与审计无关。【该题针对“与审计相关的控制”知识点进行

23、考核】航班时间表的自动化控制【答疑12753981,点击提问】8、【正确【】 A】 应是确定重要业务流程和重要交易类别，而不是所有业务流程和交易类别。【该题针对“确定重要业务流程、了解重要交易流程和确定可能发生错报的环节”知识点进行考核】【答疑9、12754001,点击提问】【正确【】 D】 选项 D，“控制是否一贯运行”属于控制测试需要确定的内容。【该题针对“确定重要业务流程、了解重要交易流程和确定可能发生错报的环节”知识点进行考核】【答疑12754002,点击提问】10、【正确【】 A】 了解被审计及其环境是续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿个审计过程的始终。【该题针对“风险识别和

24、评估概述”知识点进行考核】【答疑12754061,点击提问】11、【正确【】 D】会计师如果对管理层的诚信存在严重疑虑，那么报表就不具有可审性。选项 D 是导致会计师难以执行财务报表审计的最可能原因。【该题针对“考虑财务报表的可审计性”知识点进行考核】【答疑12、【正确【12754067,点击提问】 A】 在审计业务承接阶段，会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。【该题针对“控制环境对评估财务报表层次错报风险的影响”知识点进行考核】【答疑12754072,点击提问】13、【正确【而不同。】B被审计设计、执行和控制的方式会因被审计的规模和复杂程度的不同【该题针对“控制的含义和要素”知识点进行

25、考核】【答疑12754129,点击提问】14、【正确【】 B】 设计和实施控制的责任主体是治理层、管理层和其他，组织中的每一个人都对控制负有责任。【该题针对“控制的含义和要素”知识点进行考核】【答疑15、【正确【12754132,点击提问】 A】 选项 A，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在错报风险。选项 BCD 是可能与财务报表整体广泛相关的情形。比如在经济不稳定的国家和地区开展业务，可能会对企业的持续经营产生影响，此时对财务报表产生的影响是广泛性的，与财务报表整体相关。【该题针对“评估错报风险时考虑的”知识点进行考核】【答疑12754152,点击提问】16、【正确】 C【】 选项

26、ABD 均属于财务报表层次错报风险。【该题针对“识别两个层次的错报风险”知识点进行考核】【答疑12754183,点击提问】17、【正确【】 B】 如果根据职业判断认为从被审计外部获取的信息有助于识别错报风险，会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。例如，询问被审计等。聘请的外部法律顾问、专业评估师【该题针对“识别两个层次的错报风险”知识点进行考核】【答疑18、【正确【12754222,点击提问】 C】 如果项目组需要拥有或其他特殊技能的。（包括会计师内外），项目组时，这些也可根据需要参与【该题针对“项目组的”知识点进行考核】【答疑12754235,点击提问】二、多项选择题1、【正确【】ABC

27、D会计师对控制的评价，进而对错报风险。（2）对被审计错报风险的评估，需考虑以下：（1）账户特征及已识别的整体层面控制的评价。会计师应将对整体层面获交易流程及其控制的结合起来考虑。得的了解和结论，同在业务流程层面获得的有关【该题针对“初步评价和风险评估”知识点进行考核】【答疑2、【正确【12753783,点击提问】 CD】 风险评估程序贯穿个审计过程，且随着审计的增加，会计师有可能对其进行修正，并考虑对进一步程序的影响，同时要对程序的真实性进行适当的调整。【该题针对“对风险评估的修正”知识点进行考核】【答疑3、【正确【和被审计12753791,点击提问】ABC会计师应当实施下列风险评估程序，以了

28、解被审计及其环境：（1）询问管理层会计师在审计过程中应当实施上其他；（2）分析程序；（3）观察和检查。述审计程序，但是在了解被审计及其环境的每一方面时无须实施上述所有程序。【该题针对“风险评估程序和信息来源”知识点进行考核】【答疑12753796,点击提问】4、【正确【】 BCD】 选项 B，评价对被审计及其环境了解的程度是否恰当，关键是看会计师对被审计及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的错报风险；选项 C，无论评估的错报风会计师险结果如何，均应当针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序；选项 D，只需要识别可能导致错报风险相关的经营风险。【该题针对“风险评估程序和信息来源”知识

29、点进行考核】【答疑12753805,点击提问】5、【正确【】 ABCD】 上述四个观点均正确。【该题针对“仅通过实质性程序无法应对的错报风险”知识点进行考核】【答疑6、【正确【12753815,点击提问】ABCD上述均属于控制固有局限性的举例。【该题针对“控制的局限性”知识点进行考核】【答疑12753892,点击提问】7、【正确【】 ABCD】 上述均属于控制的固有局限性，正是因此，才导致控制只能提供合理保证，而不是绝对保证。【该题针对“控制的局限性”知识点进行考核】【答疑8、【正确【12753895,点击提问】 ABCD】 在识别错报风险时，会计师应当实施下列审计程序：在了解被审计及其环境（

30、包括与风险相关的控制）的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险；结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定；考虑发生错报的可能性（包括发生多项错报的可能性），以及潜在错报的程度是否足以导致错报。【该题针对“评估错报风险的审计程序”知识点进行考核】【答疑9、【正确【12753900,点击提问】 ABCD】 获取外部信息也是识别错报风险的有效，除了这几项程序外，还包括了询问专业评估师、投资顾问、财务顾问等程序。【该题针对“其他审计程序和信息来源”知识点进

31、行考核】【答疑12753922,点击提问】10、【正确【】 ACD】 具有高度估计不确定性的会计估计导致的风险需要根据职业判断来确定是否属于特别风险，不能直接确认为特别风险。【点评】舞弊、管理层凌驾于控制之上、超出正常经营过程的关联方交易这三项是可以直接认定为特别风险的事项。其他的均需运用职业判断来确定是否将其评估为特别风险。【该题针对“特别风险”知识点进行考核】【答疑11、【正确【12753974,点击提问】；ABCD除可能考虑上述四个选项外，还可能考虑：被审计经营的多样性和复杂性；适用的控制的情况和适用的要素；作为控制组成部分的系统（包括使用服务机构）的性质和复杂性；一项特定控制（单独或连同其他控制）是否以及如何防止或发现并纠正错报。【该题针对“与审计相关的控制”知识点进行考核】【答疑12、【正确【12753983,点击提问】 ACD】 询问本身并以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用；由于处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。【该题针对“执行穿试”知识点