统一卷烟营销部财务管理规范报账制单位核算( 18)

1、.：.；一致卷烟营销部财务管理，规范报账制单位核算 黑龙江省烟草专卖局(公司) 为顺应烟草行业开展和改革的需求，我省相继取消了38个县市级烟草公司的独立企业法人资历，向所属烟草分公司报账核算。实际证明，取消县市级烟草公司独立企业法人位置、实行报账制核算是提高企业经济效益的最有效途径之一。但由于实践情况不同，各报账制单位详细核算方式差别很大，如在报账制单位会计机构及会计人员的设置、费用定额控制的方法、消费运营成果确实认和计量以及纳税体制等方面，各企业实行的方式都有很大差别。这些差别的存在，既减弱了各分公司会计信息质量的可比性，也不便于省局的宏观一致管理。按照国家局要求，我省局公司制定印发了，一致

2、了各企业的报账制财务管理和会计核算方式。我们的详细做法是： 一、实行报账制单位必需配备会计人员 县市级烟草公司取消独立企业法人位置后，不再实行独立核算、不具备经济法律主体资历。但从管理的角度出发，必需把报账制单位作为一个会计分支体系，记录和反映报账制单位的运营成果和财务收支活动，因此必需设置相应的会计机构和财务核算人员。我省局规定如下： (一)各报账制核算单位必需根据和财务核算要求，结合本身实践情况，设置会计分支机构，担任管理报账制单位的一切财务收支活动。 (二)会计分支机构必需配备相应的专职人员。各报账制单位会计核算机构配备的人员应包括出纳员兼收款员、核算员，并实行财务印鉴分控制度。 (三)

3、报账制单位会计分支机构人员的岗位职责为： 1.担任记录和管理主管分公司下拨的业务周转金备用金的运用和节余情况，定期报销各项费用，按照财务预算向分公司恳求拨付所需资金。 2.根据主管分公司要求，设置现金、银行存款日记账、费用支出辅助明细账、资产保管辅助明细账及销售等明细账，进展辅助核算，编制辅助会计报表。 3.担任报账制单位的会计根底任务，包括原始票据的粘贴、装订整理、汇总及保管、传送任务。 4.按主管分公司要求，及时将销货款存入指定账户，并按规定汇划至分公司账户并提供销售情况表。 5.办理各项税金和统筹基金的交纳，处置与之相关的事宜。 (四)报账制单位财务人员岗位设置必需符合内部会计控制制度建

4、立要求，保证不相容职务相互分别，并建立健全内部牵制、内部稽核等内部控制制度，保证资金的平安和各项资产的完好。 (五)报账制单位一切财务人员必需持有会计证，并符合从事会计任务所应具备的各种条件方可上岗。 (六)各报账制单位应安排财务人员每年接受会计后续教育，每年接受后续教育培训的时间不得少于规定的时间。 (七)各报账制单位的财务人员的任免必需经主管分公司财务部门考核赞同，业务上直接归主管分公司财务部门指点。 二、明确报账制单位财务核算的内容及有关要求 报账制核算单位财务管理和会计核算的主要内容和范围包括账户开立及资金管理、费用核算及管理、商品进销存核算及管理、资产管理、详细会计账务处置及流程等。

5、报账制单位财务核算的内容和要求是整个报账制核算的根底，也是搞好报账制核算的关键。对此，我省局规定如下： (一)报账制单位账户开立和资金管理 根据省局关于实行预算管理的规定和取消法人位置后报账制营销部经济业务的特点，各报账制单位只能以分公司所属营销部的名义，在当地工商银行或中国银行均为省局资金管理中心协作银行的分支机构开立两个账户，一个为收入账户，一个为支出账户。收入账户为公用账户，只能用于卷烟和烟叶销货款的缴存和划拨。除按时向分公司汇划款项外，收入账户不能有其他支出行为。各报账制单位收入账户资金，应在每天规定的时间内汇划至省公司资金管理中心。支出账户为根本账户，报账制单位一切财务支出均经过该账

6、户进展。其运用的范围包括分公司业务周转金的拨付、各项费用支出、各种税金和统筹基金的交纳、工资发放等。 在资金管理方面，实行报账制核算的营销部，应遵照以下规定： 1.营销部卷烟采购由分公司直接办理，货款由分公司直接支付。其所需卷烟由分公司一致配送。 2.营销部不准在银行借贷款项，不准对外担保，未经分公司允许不得对外资助和支付各种摊派费用。 3.营销部不得坐支卷烟销货款或采取其他方式截留卷烟销货款。卷烟销货款必需及时足额存入指定银行账户。 4.未经分公司同意，不得有固定资产的购建和维修大修行为。 5.营销部因历史缘由构成的往来款项，由分公司协调清理。 6.营销部的日常经费支出，按主管分公司预算管理

7、的规定执行。 7.各主管分公司要建立报账制核算营销部资金管理的内部控制制度，建立资金管理人员的责任清查制度，确保资金的平安和完好。 (二)报账制单位的费用控制和管理 报账制单位的费用控制和管理，是报账制核算中的关键环节。各主管分公司要根据省局目的管理的要求，将报账制单位的费用管理纳入目的管理和预算管理的范畴。费用控制和管理应坚持科学合理、统筹兼顾、灵敏运用的原那么。详细分为以下几个方面： 1.各主管分公司要根据全年目的管理的要求和企业经济效益增长的需求，制定各报账制核算单位全年的目的方案和费用控制规范。在此根底上，编制报账制单位年度、月度费用预算方案。费用预算方案一旦下达，必需严厉执行。遇特殊

8、情况确需变卦的，必需报主管分公司追加预算，按同意的额度执行。 2.各主管分公司应根据各项费用发生的特点，将费用分为营销部可控费用、不可控费用。可控费用指的是经过营销部努力，可以控制其发生总额大小的费用。这类费用是企业费用支出的主要部分，如差旅费、办公费、业务款待费、维修费等。不可控费用指的是其发生额大小根据定额固定发生的费用，这类费用为报账制单位必需支付或发生的费用，主要包括折旧费、各项统筹基金、保险费、从应付工资中提取的福利费、工会经费和职工教育经费及各项记入费用的税金等。 各主管分公司应根据费用的特点实行不同的管理方法。对可控费用，应实行定额控制、目的管理。对不可控费用，那么由分公司一致核

9、算、一致管理。对可以量化的费用，必需按定额量化，不能量化的，必需实行总额预算控制。在对报账制核算的营销部实行预算管理和目的管理中，要制定实施费用管理奖惩方法，定期考核公布营销部各项费用预算执行情况，及时发现和纠正费用管理中存在的问题。 3.各项费用定额的制定根据由于各地域、各企业单位的详细情况不同，在确定各项费用定额时需求思索的要素也不同，各主管分公司要根据报账制单位实践情况，分别确定不同费用支出的规范和额度，并严厉执行。 (1)营销部运输费、装卸费、养路费、道桥费、车辆管理费、车辆维修费、油料消耗费和出车人员补助养路费、车辆管理费按实践运用车辆数量定额交纳； 道桥费按照送货道路和出车记录严厉

10、控制； 营销部的商品运输，原那么上由分公司一致配送，需求雇佣车辆运输的，其运费应由分公司业务部门赞同方可报销； 装卸费按件计算； 油料耗费按吨公里耗油，分别不同车型，实行定额管理； 车辆维修实行预算管理，由分公司车辆管理部门严厉掌握； 司机出车补助按实践出车天数计算，但应规定每月最高限额，出车记录要严厉详细并有相关人员签字证明。 (2)差旅费、会议费和培训费 差旅费由营销部在年度预算范围内灵敏掌握，但会议费、培训费应有主管分公司的会议培训通知并不得超越预算定额。出差人员补助规范应区别城区、农区、省内、省外不同情况分别确定。 (3)固定资产维修费 固定资产维修中的大修缮费用应由报账制营销部会同主

11、管分公司相关部门提报维修方案和维修工程预算，经主管分公司同意后进展。日常维修费用，要严厉履行维修审批手续，报分公司审核后报销。 (4)业务款待费 各报账制营销部的业务款待费，由各主管分公司根据报账制单位业务量的大小，采取按卷烟销量和烟叶收买量的定额计算提取，特殊情况可恳求追加款待费预算，经主管分公司审批后执行。 (5)办公费和低值易耗品 报账制营销部的办公用品和低值易耗品，可由主管分公司办公室根据年度预算，一致购买，按需发放。 (6)水电费及取暖费 水电费应遵照节约的原那么，分别不同情况，由主管分公司分别核定规范，实行定额管理。职工个人取暖费按照国家规定规范，按时发放。单位取暖费按单位实践供热

12、面积和供热单位收费规范计算的金额交纳。 (7)职工社会养老保险费、失业保险费、医疗保险费、生育保险费、残疾人就业保证基金按照国家规定比例交纳。其中应由个人承当的部分，应从职工工资中扣除。 (8)福利费、工会经费和职工教育经费按企业应付工资总额的14%、2%和1.5%提取。 (9)折旧费 按国家会计制度规定提取。分公司和各营销部各类固定资产的折旧政策、折旧年限、折旧率和残值率应坚持同样的规范。 4.营销部费用报销的审批程序 实行报账制核算的营销部权限内日常费用报销的根本程序为：各经济业务事项的经办人获得合法票据后，按要求正确粘贴并签字，分别送交部门担任人、主管指点签字、单位核算员审核和营销部经理

13、签字，营销部核算员每月定期或不定期携原始票据向分公司办理报账。经分公司财务部门稽核员审核、财务担任人和主管财务的局长经理签字赞同后报销。核算员应对各项费用票据严厉审核，对不符合要求的票据一概不予审核经过。任何票据，未经财务核算员审核，出纳人员不得付款。 (三)商品进销存管理和核算 1.商品采购与供应 各营销部所需卷烟，根据方案，由主管分公司相关部门一致配送。卷烟采购货款由分公司直接支付。购进过程中的增值税发票直接开具给分公司。在会计核算上，分公司将配送商品作为内部移库处置。 各营销部要做好该地域卷烟市场和卷烟品牌的需求调研任务，提供的卷烟方案种类和数量要符合该地域市场需求。各主管分公司要加强对

14、方案执行的监视与考核。 2.商品销售与回款 主管分公司按照分公司价钱指点小组确定的全区一致零售价钱，交由信息中心发布后一致执行。营销部接纳的卷烟如出现滞销时，由分公司配送中心及时调整。卷烟销售过程中如涉及增值税销项税额的，一概由分公司开具增值税公用发票给购货单位。 各营销部财务或业务部门要安排有关人员将每日销售情况汇总录入电子结算系统，并按照规定时间传送至分公司信息中心，分公司接纳信息后，信息中心将销售情况传送至财务部门，财务部门在核对销售情况汇总表和网上银行收划款无误后，据此进展销售账务处置。各主管分公司有关部门要对营销部销售信息传送任务进展监视和考核，建立责任制，做好备查记录。营销部要保证

15、上传数据的真实、准确和及时，不得随意冲改。销售信息传送过程中如出现问题，应及时报告分公司信息中心协助 处理。各营销部一概不得赊销卷烟，一旦发现，按省局有关责任清查制度规定进展处分。 3.商品库存管理 各主管分公司要对营销部的库存卷烟数量和金额进展控制，尽量做到既不影响销售，又不呵斥库存积压，加速资金周转。 各营销部要安排单位核算员和其他相关人员对卷烟库存于每月结账的次日进展全面清点，并及时将清点结果和库存分析报告报分公司财务部门和业务部门。各主管分公司要组织单位财务、审计、业务等相关部门人员定期对营销部的卷烟库存进展清点或不定期进展抽查。 各分公司要建立对营销部库存商品控制的责任制度。出现库存

16、商品毁损的，要查明缘由，属人为的，要清查有关人员的责任。对提报方案失误而呵斥商品库存长期超限额目的的，要清查相关人员责任。营销部商品运输、储存过程中出现损失，应由保险公司赔偿的，应及时向保险公司索赔。 (四)营销部资产管理 各营销部管理和运用的资产除库存商品外主要包括固定资产和低值易耗品。对此，省局规定如下： 1.固定资产管理 营销部固定资产的购置和大修行为，必需经主管分公司同意才干进展。其中需求省局同意的，必需经省局同意赞同才干进展。固定资产日常零星修缮支出，在预算范围内列支。固定资产购置和维修所需资金，由分公司财务部门拨付。 营销部固定资产的处置和变卖报损，一概由营销部报告分公司，由分公司

17、经理办公会研讨赞同后，组织有关部门进展。处置和变卖过程中涉及的国有资产产权变卦、损失核销和税金交纳、所得税扣除，由分公司财务部门会同相关科室办理。未经允许，营销部不得处置和变卖固定资产。 分公司应组织有关部门，对营销部管理和运用的固定资产，每年进展一次全面清查清点，编制清点报告表。清点中出现盘盈或盘亏的固定资产，由分公司按规定进展账务处置。 营销部应设置固定资产备查账，定期与分公司固定资产卡片和财务部门固定资产明细账进展核对，做到账卡相符、账账相符、账实相符。 2.低值易耗品的管理 各营销部低值易耗品的购置，普通应由分公司办理。在年度预算范围内曾经列示了低值易耗品支出的，也可以由营销部在预算范

18、围内自行购置。但超预算的低值易耗品支出，应向分公司请示赞同后方可办理。 各主管分公司可根据需求，定期或不定期对营销部的低值易耗品进展清点。 营销部应对低值易耗品设置备查账，定期与分公司财务部门进展核对，使分公司低值易耗品摊销做到准确无误。 各分公司要建立资产管理的责任清查制度，加强对营销部资产管理和运用的监视，防止和纠正资产管理中的不正当行为。 (五)详细核算的方式 目前，我省各主管分公司对已取消独立企业法人位置的38个县市级烟草公司的采取的报账制核算方式大致分为四种类型。这四种类型分别是： 1.完全一致型 这种核算类型的特点是：分公司财务核算中，会计科目不设置营销部二级明细核算科目，也不设置

19、部门核算，营销部的一切收入、本钱和费用与分公司本身完全作为一个整体核算。考核营销部的消费运营成果那么经过对财务信息的再加工进展。 2.整体平移型 这种核算类型的特点是：分公司将营销部原有账务全部纳入分公司核算，但账务不进展合并，只合并财务报表。 3.明细科目核算型 这种核算方式的特点是分公司在会计科目中设置营销部二级明细科目，对营销部的收入、本钱、费用、利润和利润分配单独核算。 4.部门核算型 实行这种方式核算的分公司将营销部核算纳入分公司核算作为一个整体，但不设二级明细科目，而是将营销部视同为分公司的一个部门，设置部门核算来对营销部的收入、本钱、费用和利润进展归集。 上述四种方式各有优缺陷，

20、但相比较而言，“部门核算型方式简约明了，方便适用，有利于进展会计信息提取和对报账制单位进展考核。省局建议财务电算化程度较高的主管分公司采用“部门核算型方式，但不搞“一刀切，各主管分公司可根据消费运营的不同特点，在上述四种方式中选择，不得另行采取其他核算方式。 三、理顺纳税管理体制 取消县市级烟草公司企业法人位置后的营销部，其纳税管理体制包括各项税种交纳地的划分、各项税金的缴交比例、交纳时间和汇算清交的方式。目前我省的主要做法是： (一)增值税。 营销部的纳税资历可以为普通纳税人经税务机关同意也可以为小规模纳税人。但作为普通纳税人，营销部不能购买和运用增值税公用发票，不单独计算销项税额和进项税额。其增值税应交数按商品销售收入总额乘以当