a153-165审计基础班讲义j

1、第三节和担保、商业关系、家庭和私人关系一、和担保关系（一）“所”从或类似金融机构取得或获得担保1.如不按正常程序、条款和条件办理，则没有防范措施能将不利影响降低至可接受水平。不得接受此类或担保。2.如按照正常程序、条款和条件取得，即使对审计客户或影响，也可能采取措施防范。防范措施包括由网络中未参与该业务且未接受该行的工作等。的复核已执本情况是否产生不利影响的判断依据有二：手续是否正常、金额是否。（二）“员主”从或类似金融机构取得或获得担保如按照正常程序、条款和条件取得或担保，不会对独立性产生不利影响。本情况是否产生不利影响的判断依据只有一个：手续是否正常。（三）所员主与非或非金融机构审计客户间

2、发生借贷或担保因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。（四）所员主在或类似金融机构等客户开立存款或交易账户如按正常的商业条件开立账户，不会对独立性产生不利影响。例题 2013 年 A 卷简答题局部 考生练习版甲是上市公司，系 ABC 会计师的常年审计客户。对甲2012 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：A会计师担任甲2012 年度财务报表审计项目。其于 2012 年 10 月按正的三个月期非保本浮动收益常商业条件在甲开立账户，并10000 元甲公开型产品。该产品主要投资于各类债券基金。要求：针对上述事项，是否存在中国会计师职业道德守则的情况，并简明

3、理由。分析甲是上市公司，系 ABC 会计师的常年审计客户。对甲2012 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：A会计师员/个人担任甲2012 年度财务报表审计项目。其于 2012 年10 月按正常商业条件在甲开立账户不产生不利影响，并按正常商业条件10000元甲公开的 3 个月期非保本浮动收益型产品主要投资于各类债券基金。产品正常商业关系，见本节第二部分。该二、商业关系（一）商业关系的种类与防范1.所员主在与客户或其控股股东、董事、高级管理有经济利益；共同开办的企业同利实体中拥2.按照协议，将会计师销售；的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义3.按照协议，销售或推广客户的产

4、品或服务，或者客户销售或推广会计师的产品或服务相互推销。针对所、员、主商业关系的不同防范措施：1.不得介入商业关系；如存在此类关系，应终止。2.如项目组成员涉及此类商业关系，应将该其调离审计项目组。3.如审计项目组成员的主要近亲属与审计客户或其高级管理存在此类商业关系，应评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。（二）所员主与审计客户或利益相关者属于同利实体如同利实体股东人数有限，且同时满足下列条件，这种商业关系不产生不利影响：1.这种商业关系对于所员主及审计客户均不重要关系不重要；2.该经济利益对一个或几个投资者并不金额不；3.该经济利益不能使一或几

5、个投资者控制该实体谁都无影响。（三）所员主从审计商品或服务如按正常的商业程序公平交易，通常不会产生不利影响。如交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响。会计师应评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：取消交易或降低交易规模；将相关审计项目组成员调离审计项目组。 例题2012 年 B 卷简答题局部A事项：A会计师担任甲公司审计项目。在审计过程中，遇到下列与职业道德相关的会计师和甲公司的董事是同学，两人共同投资开设一家餐厅，各占 50%，该投资对双方均不。要求：针对上述事项师职业道德守则，并简ABC 会计师明理由。及甲公司审计

6、项目组成员是否中国会计。项目与甲公司董事合资办股东人数有限的餐厅，两方可以控制该企业，将严重影响独立性，是被分析的商业关系。序号是否存在职业道德守则的情况(是/否)理由（1）否A 按正常商业条件在甲开立账户并产品，且交易金额不大。该产品投资的各类债券基金也属于不的间接经济利益。因此，上述事项不会对独立性产生不利影响。如同利实体股东人数有限，且同时满足下列条件，不产生不利影响：关系不重要看不出、金额不看不出、谁都无影响明显这条。例题 2012 年 A 卷简答题局部资料：经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购 2000 元。甲公司的产品，每人限要求：针对上述事项，ABC 会计师及甲公司审计项目组成员是否中国注册会计师职业道德守则，并简明理由。该交易不属于公平交易，对独立性产生不利影响。例题2009 原简答题局部资料：A会计师以市场