财政学第三章财政支出总论wjy课件

1、第三章 财政支出总论 本章重点： 本章首先介绍了财政支出的概念和原则，在此基础上重点分析了财政支出的规模和结构，通过对世界发达国家、发展中国家财政支出规模和结构的简要分析，从而对我国改革开放以来财政支出的规模和结构的成因、现状、问题及进一步优化财政支出结构的发展思路进行深入分析。第三章 财政支出的理论依据本章主要讲授内容公共产品理论（承接第二章）财政支出规模的扩展与控制 财政支出的分类与结构 财政支出的基本原则 本章小结第一节 公共产品最佳供应税收是公共产品的价格。公共产品论是公共经济学的核心理论，整个公共财政学就是围绕公共产品展开的。本节分别介绍公共产品提供的几个经典模型，分析了在不同背景之

2、下公共产品最佳提供的最优条件，在此基础上分析公共产品提供的困难。本章小结重要概念：公关物品 1、涵义 按照萨缪尔森在公共支出的纯理论中的定义，纯粹的公共产品或劳务是这样的产品或劳务，即每个人消费这种物品或劳务不会导致别人对该种产品或劳务的减少。 2、特征（1）非竞争性：在消费过程中一些人对某一产品的消费不会影响另一些人对这一产品的消费，受益者之间不存在利益冲突。换言之，在某种产品的数量给定的条件下，增加消费者的边际成本为零。（2）非排斥性：产品在消费过程中所产生的利益，不为某个人或某些人所专有，要将一些人排斥在消费过程之外是不可能的，或者成本过高。一、什么是公共产品？49 本章小结重要概念：公

3、关物品3.混合产品 现实生活中大量存在的不是纯公共产品，而是准公共产品。根据消费时的排他性和竞争性，我们可以将产品分为四类：1. 具有排他性和竞争性的产品；私人产品2. 具有非排他性和非竞争性的产品；纯公共产品3. 具有竞争性和非排他性的产品；桥梁，高速路 4. 具有排他性和非竞争性的产品：电影院 公园 第3和第4类产品都分别只具备公共产品的一个特征，合称为准公共产品或混合产品，第3类成为拥挤性产品，第4类也有称为俱乐部产品。对俱乐部产品来说，加入俱乐部的人之间不存在竞争性，对没有加入俱乐部的人则具有排他性。 51本章小结重要概念：公关物品四、公共产品的有效供给 公共产品的有效供应是一个非常困

4、难的问题。实际上我们并不知道每个人的公共产品需求曲线。个人支付的公共产品价格取决于其对公共产品的偏好程度。越是喜欢该种公共产品，需要支付的税收价格就越高。这就存在着利益动机促使人们去隐瞒自己的公共产品偏好。由于个人对公共产品的偏好是私人信息，其他人无从得知，“免费搭车”心理以及相关的回报激励（少支付税收），使得政府要实现公共产品的最佳提供难上加难。 3.1 纯公共产品提供的局部均衡模型从理论上讲，公共产品的有效提供水平由市场供求之间的均衡决定，公共产品的特征使这一分析充其量只是概念上的。一方面，个人支付的公共产品价格取决于其对公共产品的偏好程度。越是喜欢该种公共产品，需要支付的税收价格就越高。

5、但是非排他性特征使人们会对公共产品的需求产生隐瞒自己真实意愿的动机，即“免费搭车”现象；另一方面，非竞争性意味着新增消费的边际成本为零，而产品提供的效率原则要求按边际社会成本确定市场价格，零价格必然使公共产品供应不足，必须由政府介入。那么，政府应该提供多少公共产品才能满足社会需求呢？依据又是什么呢？其一、这类事业产品在增加消费者人数时并不增加政府开支，如在一个社会中，增加收听气象预报的人并不为增加气象预报的成本，因此，政府没有理由为新进入消费这些产品的人进行收费。相反，从提高这些产品使用效率来看，不收费是最合理的选择。这也就是说，如果政府对这类产品进行收费，那将是不明智的，因为将妨碍这些产品效

6、率的提高；其二、由于受益对象的不确定，因而即使政府要想对这些产品进行收费，在技术上也是十分困难的，同时，也会产生不公平的现象。3.1.1 皮古模型庇古（ACPigou，1877-1959）运用功利主义方法，研究了一个人为一种公共产品支付税收的问题。他从基数效用理论出发，指出个人从公共产品的消费中受益（获得效用），但效用是递减的；同时，个人为了享受公共产品，必须交纳税收；纳税会给纳税人（即公共产品的消费者）带来负效用。庇古把税收产生的负效用，定义为放弃私人产品消费的机会成本。他认为，公共产品应该持续提供到最后一元钱所得到的正边际社会效用，等于为最后一元公共产品而纳税的负边际效用相等时为止。庇古模

7、型给出了一个人对公共产品提供水平的需求的决定条件，即个人对公共产品消费的边际效用等于纳税的边际负效用。3.1.2 鲍温模型1943年美国经济学家鲍温（H.Bowen）在一篇题为“经济资源配置中投票解释” 的论文中，通过局部均衡分析，比较了私人产品和纯公共产品提供之间的差异，给出了公共产品提供的均衡条件。1私人产品的需求和供给有效提供私人产品的条件：每个消费者的边际私人收益与边际社会收益相一致，并且都等于边际社会成本。2公共产品的需求和供给私人产品和公共产品的市场需求曲线的差别主要体现在，私人产品的市场需求曲线是个人需求曲线的横向相加，而公共产品的市场需求曲线是个人需求曲线的纵向相加。之所以出现

8、这种差异，是因为私人产品和公共产品的基本特征，即私人消费性与共同消费性所决定的。个人A和B所消费的公共产品数量之所以一样，是因为一个人对公共产品的消费不会影响其他人对公共产品的消费。与私人产品的需求曲线不同的是，公共产品的需求曲线是虚拟的。消费者购买私人产品所支付的货币数量，会反映其对私人产品的实际需求，但市场无法直接提供公共产品的实际需求信息。这里所假定的某人对公共产品的需求曲线，只是模拟市场作出的。这种假定的意义在于突出私人产品与公共产品需求上存在的差异。图2-3中向下倾斜的虚拟需求曲线，表明个人的公共产品的边际效用也是递减的。站在不同的角度，可以得出纯公共产品的有效提供所必须满足的条件：

9、（1）（2）（3）3.1.3 威-林模型威克塞尔林达尔模型（简称“威-林模型”）重在说明，公共产品的供应是由社会中的个人经过讨价还价和磋商来确定的。其最佳条件，是每个人所愿意承担的成本份额之和等于1。威林模型与现实联系更为密切，对以后的公共选择理论产生了重要的影响。威-林模型描述的是公共产品提供的虚拟均衡过程。在该模型中，有两个消费者A和B，或者说具有共同偏好的两组选民的两个政党。该模型假定两（组）人拥有相同的政治权力，所通过的预算是两组人都同意的预算。如果是一种公共产品，那么假定每一位拍卖者报出不同的税收份额和预算规模（支出），经过某一拍卖程序，就可得出一个均衡结果。该模型还假定每个人都准确

10、报告了各自的偏好。这样的结果，是A和B一致通过的。这是一种纳税均衡。它意味着任何个人或一组人，如果改变配置都将使处境变坏，就会阻止这种结果发生。因此，林达尔均衡实现时达到了帕累托最优。若每一社会成员都能按照自己从公共产品所获得的边际效益大小来分担提供公共产品所需的费用，则公共产品的供给可以达到最佳的效率水平。3.2 纯公共产品一般均衡模型局部均衡分析和一般均衡分析不同。前者仅限于单个公共产品的情况。一般均衡分析通常是以两个人和两种产品经济进行分析。萨缪尔森（Samuelson，1954；1955）提出了公共产品最优提供的一般均衡模型。他假定一个社会有两名消费者A和B，两种产品（私人产品和公共产

11、品），其生产可能性组合既定，消费者的偏好既定。现在寻求公共产品的最优提供条件。 一般均衡条件下，公共产品最佳供应的条件与私人产品不同。一般均衡分析的结果是：消费上的边际替代率等于生产上的边际转换率之和。这就是著名的公共产品提供的萨缪尔森条件。3.3 准公共产品最佳供应分析现实生活中大量存在的不是纯公共产品，而是准公共产品。准公共产品是如何达到有效供应的呢？根据消费时的排他性和对抗性，我们可以将产品分为四类：（1）具有排他性和对抗性的产品；（2）具有非排他性和非对抗性的产品；（3）具有对抗性和非排他性的产品；（4）具有排他性和非对抗性的产品。第（3）和第（4）类产品都分别只具备公共产品的一个特征

12、，合称为准公共产品（quasi-public goods）或混合产品（mixed goods）。有些私人产品在满足个人需要的同时，还会带来正外溢性，而这种正外溢性同样具有公共产品的特征。我们也可以把这种产品称为准公共产品。 教育的社会收益大于私人收益。发展基础教育会促进国家民族文化素质的提高，因此，基础教育的重要性为世界各国所认可，并纷纷建立起不同年份的义务教育制度。高等教育虽然不属于义务教育，但它同样具有提高民族文化素质的功能，另外还具有保存知识和推进科学研究发展等功能，因此，政府同样需要支持高等教育的发展。对俱乐部产品来说，最佳供应问题的关键是如何才能找到最为合适的成员数量。 3.4 公共

13、产品供应的困难与公共产品的私人提供公共产品的有效供应，是一个非常困难的问题。前面分析了在不同背景之下公共产品最佳提供的最优条件，实际上我们并不知道每个人的公共产品需求曲线。以上分析表明，个人支付的公共产品价格取决于其对公共产品的偏好程度。越是喜欢该种公共产品，需要支付的税收价格就越高。这就存在着利益动机促使人们去隐瞒自己的公共产品偏好。由于个人对公共产品的偏好是私人信息，其他人无从得知，“免费搭车”心理以及相关的回报激励（少支付税收），使得政府要实现公共产品的最佳提供难上加难。 3.4.1 “囚犯困境”模型“囚犯困境”模型描述了，从个人利益出发的两个独立行动的当事人，如何注定是不会相互合作，并

14、将给方带来极大损害的负和博弈。 公共产品的充分有效提供，是整个社会所需要的，但其成本要靠社会成员来共同分摊。每个人承担足够的份额，公共产品才能顺利提供出来。这样，公共产品提供问题犹如“囚犯困境”。选择不合作的人过多，“免费搭车”问题过于严重，就会导致公共产品不能充分有效地提供出来，结果所有的人都受到根本利益的损害。3.4.2 “囚犯困境”的解脱“囚犯困境”的存在，说明了公共产品提供的困难，但这个困境并非无法走出。如果博弈是重复进行的，那么一人为了指望其他人的下一次合作，就有可能改变行为的选择。而如果在双方博弈中引入第三种力量，例如对不合作方给予额外的惩罚，等等，那么就可能迫使参与博弈的各方进行

15、合作。公共产品提供的困难，很大程度上在于个人对公共产品需求信息的揭示上有许多困难。经济学家为此设计了各种机制来迫使参与各方说实话，以准确表达出自己真实的需求愿望。 一个社会不一定会永远地陷入“囚犯困境”，个人之间多次重复为公共产品的实践，可能促进个人之间的相互了解，推动个人在提供公共产品上的相互合作。在现实中，人们通过多种渠道表达自己的愿望，如对某些“政府工程”的支持或反对，或个人对居住地的选择，如果是因为公共部门的原因所致，那么这也表明其对公共产品的需求信息。在理论上这种行为被称为“用脚投票”。 3.4.3 公共产品的私人提供公共产品不一定要由政府提供。 公共产品“免费搭车”问题的存在，并不

16、意味着私人就不能提供公共产品。公共产品一般要由公共部门提供，是因为私人或不愿意或无力提供某些公共产品，或者无法提供充足数量的公共产品。世界各地广泛存在的捐赠现象，就是私人提供公共产品的典型例子。公共产品的提供效率也是评价公共部门活动的一个重要标志，但并不是所有公共产品只能由政府提供才有效率。 私人提供公共产品多是通过非盈利性组织进行的。非盈利性组织为了吸引私人捐款，也展开了激烈的竞争。当然，个人是否为特定的公共产品捐款，受到许多因素的影响，其中包括社会文化因素。我国沿海地区海外华侨捐资助学，兴办医院，从事各种慈善活动，很大程度上是受到当地传统的影响。小结公共产品最佳供应的庇古模型表明，公共产品

17、提供的个人边际效用，应该等于他纳税的负边际效用。鲍温模型指出，私人产品的市场需求曲线是个人需求曲线横向相加的结果，而公共产品的社会需求曲线是个人需求曲线纵向相加的结果。萨缪尔森模型给出了公共产品提供的最优条件，即个人对公共产品的消费的边际替代率之和，等于公共产品生产的边际转换率。公共产品最佳供应的威-林模型，研究了平等的个人（政党）之间，共同分摊公共产品成本的问题。公共产品提供的困难，是因为个人对公共产品的偏好不易揭示所致。公共产品主要由公共部门提供，原因是私人不能有效提供，而非私人绝对不能或不愿提供公共产品。实验经济学的发展促进了公共产品理论的研究。第二节 财政支出规模的扩展与控制一、衡量财

18、政活动规模的指标二、公共支出增长理论三、影响财政支出规模的因素分析四、公共支出增长的控制第二节 财政支出规模的扩展与控制 财政支出，也称公共财政支出，是指在市场经济条件下，政府为提供公共物品和服务，满足社会共同需要而进行的财政资金的支付，是政府为实现其职能的需要在一个财政年度内耗费的资金总和，表现为以国家为主体、以财政的事权为依据进行的一种财政资金分配活动，集中反映了国家的职能活动范围及其所发生的耗费。 财政支出可以从两个方面来理解： 1.财政支出是政府职能和政策的最直接反映。 2.从静态上看，财政支出反映的是由财政提供的一定量的资金。代表的是执行政府决策所必须付出的成本。从动态上看，财政支出

19、体现的是政府运用各种具体形式再分配财政资金的过程。它是财政分配的第二环节。(一)、财政支出规模的衡量衡量指标绝对数：财政支出；相对数：财政支出占GDP的比重财政支出增长比、增长弹性系数、增长边际倾向财政支出集中率更说明财政分配的规模财政支出代表政府实际支配的社会财富规模，财政收入只是政府可能支配的规模；财政支出直接影响资源配置，财政收入只能间接影响资源配置；财政支出比财政收入更能反映财政宏观调控方向和能力。财政支出集中率财政支出/GDP100（二）反映财政支出规模及其变化的指标P56-581财政支出增长率:2财政支出增长弹性系数:3财政支出增长边际倾向:由上表可以看出：西方几个发达国家从195

20、0年开始，财政支出的规模都在不断扩大。而且，70年代以后，各国财政支出在GNP中的比重均达到1/3以上。（一）我国改革开放后财政支出增长的基本特征1. 我国财政支出增长率和财政支出占GDP比重发展变化趋势第二节 财政支出规模的扩展与控制见教材57-58页，表3-2由上表看出： 我国在经济的发展过程中，同样也出现了财政支出增长的情况。由于政府大量介入参与经济方面的建设，从而使政府的财政支出规模迅速扩张，特别是八十年代以来，这种财政支出增长的态势更趋明显。我国财政支出占GDP比重发展变化原因的分析从1979年以来，中国财政支出绝对额，除了1980年代头几年，基本上是一直增长的，但中国财政支出占GD

21、P的比重从1979年开始，经历了一个迅速下滑的过程，1995和1996年甚至降到了11.7%。1995年以前，预算内收入占GDP的比重下降，预算外资金膨胀。政府支出秩序方面的原因。与西方发达国家相比，中国财政支出不仅包括预算内支出，还包括预算外支出和制度外支出。 这一趋势从1997年开始得到扭转，此后该比重才逐步上升，到本世纪才重新超过了20。1998年实行的积极财政政策（扩张性财政政策），增加了政府用于基础设施投资等方面的支出，使财政支出有较大的增长。近几年来，中国财政收入连年高速增长，税收自1998年以来每年都大规模增收。相应地，财政支出也随之增加。第二节 财政支出规模的扩展与控制较其他各

22、国的财政支出相对比重一直上升的趋势，中国财政支出的上述演变的主要原因有：1. 从计划到市场的改革，本身就意味着政府放权让利，从市场的退出过程，这一趋势的出现是政府支出内在减少趋势的反映。2. 1995年以前，预算内收入占GDP的比重下降，预算外资金膨胀。这是政府支出管理秩序方面的原因。与西方发达国家相比，中国财政支出不仅包括预算内支出，还包括预算外支出。3. 1995年加强了预算外资金的管理，实行分税制，以及积极财政政策的实施使得该指标开始上升。阿道夫瓦格纳是19世纪下半叶德国经济学家，他对19世纪末期西欧一些国家及美日的公共支出增长进行了实证分析，其得出的结论被后人称为“瓦格纳法则”。 他认

23、为由于国家职能和作用的逐渐扩大，政府活动内容和项目也逐步增加，导致了公共支出规模的日益增加。 二、关于财政支出增长的基本理论 当国民收入增长时，财政支出会以更大比例增长。随着人均收入水平的提高，政府支出占GNP的比重将会提高，这就是财政支出的相对增长，这一思想是瓦格纳提出的，又被后人归纳为瓦格纳法则。 G3G2G1Y3Y2Y10人均GDP财政支出占GDP的比重图3-2 瓦格纳法则的解释（一）瓦格纳法则1、市场关系日趋复杂，导致政府活动增加：建立执行法律、司法的机构瓦格纳认为，财政支出比率上升趋势最基本的原因是工业化工业化人均收入增加政府活动扩张财政支出比率提高2、政府对经济活动的干预以及从事的

24、生产性活动也会随着经济的工业化而不断扩大3、城市化以及高居住密度会导致外部性和拥挤现象，需要政府出面干预和管制4、教育、娱乐、文化、保健以及福利服务的需求收入弹性较大（随着人均收入的增长，对上述服务的需求增长更快），政府支出相应也要增加结论：财政支出规模增长与一国人均收入水平有关，财政支出规模的扩张主要是由于政府活动范围扩张的结果。第二节 财政支出规模的扩展与控制（二）梯度渐进增长理论 英国经济学家皮科克和威斯曼在瓦格纳分析的基础上提出了替代-规模效应理论。 该理论为财政支出的增长并不是均衡、同一速度向前发展的，而是在不断稳定增长的过程中，由于社会激变（如战争等）的出现，不时出现一种跳跃式的发

25、展过程。所以有人又将这一理论称为“非均衡增长理论”。该理论的关键之处：认为在社会的激变后的财政支出仍将保持激变期间的增长态势。 第二节 财政支出规模的扩展与控制 战争结束后，财政支出变化的三种情形 1. 财政支出在战争结束之后立即恢复至战前水平2. 财政支出的增长水平在战争结束之后继续保持，即战后民用财政支出增长的幅度与战争时期总财政支出增长的幅度相同3. 民用财政支出在战争结束之后经过一段时间的回落后，又逐渐恢复到原先水平，即从长期来看，民用财政支出保持一种稳定的增长状态 皮考克和怀斯曼(1967) 认为，财政支出在战后的变化更符合第二种情形，即财政支出在战后继续保持战争期间的增长势头。第二

26、节 财政支出规模的扩展与控制(二) 梯度渐进增长论 59皮考克（Peacock）和怀斯曼（Wiseman）财政支出不断上升的原因：内在原因：经济发展 经济发展 国民收入增加政府不改变税率税收增加财政支出增长外在原因：战争与灾难战争和饥馑等自然灾害发生政府支出急剧增加提高税率或新设税种 灾难过后政府不一定恢复原有税率，有的新税会继续存在财政支出的持续增加第二节 财政支出规模的扩展与控制（三）马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论 60美国著名的财政学家马斯格雷夫和罗斯托用经济发展的阶段论来解释财政支出的增长原因，将财政支出划分为投资支出、消费支出和转移支出分别予以考察，具体地探讨了财政支出的增长在经

27、济发展不同阶段的不同特点。经济发展的早期阶段经济发展的中期阶段经济发展的成熟阶段第二节 财政支出规模的扩展与控制早期阶段： 主要是满足人们的基本需要，对公共消费支出要求不高，政府要为经济发展提供其所需要的社会基础设施、并生产某些资本品。政府投资在投资总额中所占的比例相当高中期阶段： 公共投资的份额不再一定占主导地位 ，用于满足教育、卫生、安全等项目的公共消费支出占社会总消费支出的比重相应地提高。 “成熟”阶段： 财政支出结构就会从对基础设施的支出转向对教育、医疗和福利的支出等方面。 （三）经济发展阶段论(马斯格雷夫和罗斯托)初级阶段中级阶段成熟阶段公共积累应有较大投入增长减缓，投入下降投资增长

28、回升公共消费初级阶段增长不十分明显随消费档次提高（轿车等），需政府提供配套设施与管理转移支出以确保人们的最低生活水平为目标使转移支出占GDP的比例不会增加。公共支出的目标转向教育、卫生、福利等方面，此时对社会保障和收入再分配的转移支出会大大增加。三、影响财政支出合理规模的因素经济因素。主要是指经济发展水平、体制以及发展战略和当前经济政策等。政治因素。体现在三个方面：（1）政局是否稳定。（2）政体结构和行政效率。（3）政府干预政策。人口增长。教育、医疗、文化、福利等支出；社会因素。主要包括：人口、就业、医疗卫生、社会救济、社会保障等因素。 （一）为什么要控制公共支出的过度增长？ 政府公共开支过度

29、与个人的预防动机 公共支出过度增长的“挤出效应” 过度的公共支出与通货膨胀 公共支出过度增长与国际收支的稳定四、公共支出增长的控制 P62 （二）怎样合理控制公共支出的增长 明确政府的职能范围 公共支出增长总量的控制 公共支出增长结构的控制利率市场化趋向将引起中国积极的财政政策挤出效应日益明显 在“4万亿”投资中，大致测算，需要各级地方政府配套1.25万亿元。初步估计，在2008年中央安排1000亿元资金的基础上，2009年中央计划安排支出5200亿元，需地方配套5400亿元；2010年中央支出安排5600亿元，需地方配套5800亿元。近几年地方政府主要依赖土地出让及相应收费收入用于投资，但随

30、着经济下滑，尤其是房地产市场萎靡导致的土地出让金及税费收入大幅下降，地方政府的财政收入显然难以乐观，如果在地方政府配套资金不足而又要执行国家积极财政政策的情况下，地方政府肯定会向银行筹资，在这种情况下，利率必定存在上升的可能，从而会对民间投资产生较大的“挤出效应”。 虽然我国利率尚未完全市场化,基准利率主要由中央银行制定和管制,但随着金融体制改革的不断深入,特别是国有银行完成股份制改革、各股份制银行纷纷发展壮大、外资银行进入人民币市场业务、国家对于民间融资借贷的放松管制和合理引导,利率市场化进程在不断推进。到目前为止,在同业拆借市场、证券市场以及其他有价证券市场的利率、国债招标发行方法中利率的

31、确定已经市场化。这样随着股票、企业债券、金融债券等有价证券发行量的不断增加,实行扩张性财政政策所发行的国债规模及利率水平肯定会影响到同业拆借市场和其他有价证券市场的利率水平,影响到私人的投资成本,影响民间投资规模。 2011货币汇率监督改革法案核心就是：发现有国家刻意压低本币汇率，美国可对来自这些国家的进口商品征收惩罚性关税。目前中美关系和20多年的日本和美国关系有点相似，美在华投资那么多，急需由升值途径的人民币计价财富转换成美元计价财富，并且由升值来减少美国债务，虽然法案中没有指明是那个国家，但是这个法案操作起来，对中国影响是最大的，所以可以理解成是对中国的。现在中国的产品已经对美国产品造成

32、冲击了。美国迫使人民币升值无非是要保护本国经济。如果人民币不升值美国就要对中国进行经济制裁，包括征收反倾销税等。而人民币升值对中国的出口是一个巨大的打击，这会从一定程度上缓解中美之间的贸易巨大的顺逆差。中国当然可以制定法律让美元升值，如果那样中美之间的贸易站就真正开始了。案例：加拿大政府对公共支出规模的控制 整个20世纪70年代到80年代初期，加拿大政府一直致力于控制支出的增长，使它不至于超过名义GDP的增长趋势，后来这一控制支出的政策变成了控制赤字和债务的政策。1984年以来，政府一直致力于减少支出占CDP的比重，而这一目标的实现是通过抑制项目支出(不包括债务服务支出)，使之始终略低于名义G

33、DP的增长率来实现的，大多数年份里，支出增长率的目标远远低于通货膨胀率，使得项目性支出实际上是在减少。1991年，政府制定了“支出控制法”，这一法案对项目性支出(包括自筹失业保险金和农业保险基金)从法律上进行控制，把支出从19911992年度开始的五年多的时间里控制在平均3的增长速度内。 为了与支出占GDP的比重下降的措施相配套，税法改革提高了税收占GDP的比重。这种政策减少了负债及负债占整个GDP的比重，而这一比重的降低是建立在收入随着GDP的增长而增长以及支出的增长率远低于GDP增长率的基础上的。 但这是项临时性法案，有效期到19951996年度结束。简要分析：近几十年来，国际社会许多国家

34、针对公共支出不断增长给政府财政带来的压力，采取了大量的措施来实现对财政支出的实际控制，加拿大政府在此方面作出的努力应当是有成效的。除了根据GDP的增长来控制支出增长外，加拿大还加强了对财政赤字和债务的控制，以及通过税收制度改革来减轻财政负担与债务，但这也使加拿大成为国际社会税收较高的国家之一。尽管如此，也可以反映加拿大在控制公共支出方面的方式与决心。 第三节 财政支出的分类与结构（一）购买性支出和转移性支出的区别购买性支出转移性支出1）表现形式不同购买商品或劳务价值的单方面转移2）国家身份不同购买者分配者3）影响不同直接影响生产和就业，间接影响分配结构直接影响分配结构，间接影响生产和就业。（二

35、）按国家预算体制分离 附表：近年我国的财政支出次级结构年份中央财政支出（）地方财政支出（）199430.369.7199529.270.8199627.172.9199727.472.6199828.971.1199931.568.5200034.765.3200130.569.5200230.769.3200330.169.9200427.772.3200525.974.1200624.775.3（三）按国家职能(功能性质)的分类服务于国家经济职能的支出包括经济建设支出和经济管理支出服务于国家社会职能的支出文教卫生支出等行政管理支出经济建设支出社会文教支出服务于政府行政职能的支出包括行政经费

36、支出和行政性投资支出国防安全支出服务于政府国防职能的支出包括国防建设费用和民兵建设支出（四）具体用途分类法基本建设支出挖潜改造资金和科技三项费用增拨企业资金地质勘探费工、交、流通部门事业费支农支出国防支出文教卫生支出社会保障支出行政管理支出政策性补贴支出该分类法是其他分类方法的基础，预算支出科目的设计根据8-4 国家财政主要支出项目.xls国际货币基金组织的分类方法（标准市场经济国家职能分类）一般公共服务社会治安事务住房与社区设施的事务与服务燃料和能源事务与服务非燃料采矿和矿产资源的事务和服务建设性事务和服务其他经济事务和服务国防与服务教育事务与服务娱乐、文化和宗教的事务和服务农业、林业、渔业

37、和狩猎的事务和服务制造业事务和服务运输和通讯事务和服务不按大类划分的公共支出二、财政支出结构1. 财政支出的用途结构 补偿性、积累性支出在财政支出总额中呈下降趋势，消费性支出呈明显上升趋势2. 财政支出的职能结构 67-68附表： 我国各时期财政支出按费用类别的比重时期经济建设社会文教费国防费行政管理费其他“四五”时期57.710.919.15.07.3“五五”时期59.914.416.45.34.0“六五”时期56.119.711.97.84.5“七五”时期48.423.29.111.87.5“八五”时期41.525.79.513.89.61978年64.113.115.04.73.2198

38、0年58.216.215.86.13.71985年56.320.49.68.55.31990年44.423.99.413.48.91995年41.925.79.314.68.52000年36.227.67.617.411.22001年34.227.67.618.612.02002年30.326.97.718.616.52003 年28.026.27.719.018.92004年27.826.37.719.418.72005年27.526.397.318.727.52006年26.626.87.418.720.5 3 .财政支出的经济性质结构购买性支出和转移性支出在财政支出中所占比重（）类别 发

39、达国家 发展中国家购买性支出45.2 61.5 其中：经费34.9 50.1 投资10.3 11.4 转移性支出41.0 22.5 其中：国债利息5.6 5.5 补助金35.4 17.0 其他13.8 16.0 合计100.0 100.0 附表：我国财政支出中转移支出及其比重 项目年份价格补贴企业亏损补 贴债务补贴抚恤与社会福利救济费转移性支出绝对数比重绝对数比重绝对数比重绝对数比重绝对数比重1985261.8 10.3 507.0 19.9 39.6 1.6 31.2 1.2 839.7 33.0 1990380.8 9.9 578.9 15.0 190.4 4.9 55.1 1.4 120

40、5.2 31.2 1995364.9 4.6 327.8 4.0 878.4 10.9 115.5 1.4 1686.6 21.0 1996453.9 4.7 337.4 3.5 1311.9 13.7 128.1 1.4 2231.3 23.3 1997551.9 4.8 368.5 3.2 1918.4 16.7 142.2 1.2 2981.0 25.9 1998712.1 6.4 333.5 3.0 2352.9 21.1 171.5 1.6 3570.0 32.1 1999697.6 5.3290.0 2.21910.5 14.5179.91.42380.423.320001042.

41、3 6.6278.8 1.61579.8 8.9213.01.22071.621.02001741.53.9300.01.52007.710.6266.71.52574.417.52002645.12.9259.61.22563.111.6373.01.717.42003617.32.5226.380.92952.212.0498.82.017.42004795.82.8217.930.83671.612.8563.52.018.42005998.53.0193.260.53923.414.1716.42.119.720061387.5180.22975.4907.68第四节 财政支出原则一、

42、“量入为出”、“量出为入”结合原则“量入为出”的财政支出原则源于较低的社会生产力发展水平。“量出为入”指应考虑国家最基本的财政支出需要来确定收入规模，这一原则肯定了政府公共支出保持必要数量的重要作用。“量出为入”应该明确的问题 70案例：夏、商、周三代的量入为出，多有结余的财政原则 夏，商、周，史称三代，是中国历史上的奴隶制社会时期（主要包括夏、商、西周，东周为奴隶制向封建制过渡的时期），在经济上以农业为主要生产部门，土地的产出是国家财政的主要收入，国家财政状况几乎完全依赖并取决于农业生产状况。然而，三代奴隶制时期，生产工具简陋落后，生产力水平极为低下，季节转换，气候变化和自然灾害都对农业收成

43、的丰歉有严重影响。因此，三代时期的国家财政分配只能在可能取得收入的基础上来安排支出，即根据收入的数量来确定支出的规模，这就是中国历史上最早的“制国用，量入以为出”的财政原则，据此达到以收抵支，收支平衡的目的。但是，三代的财政收支平衡，又不是简单的平衡，而是要求多有结余。其原因在于早期农业社会对自然灾害缺乏抵御能力，农业生产靠天吃饭，不可能年年风调雨顺，五谷丰登。如果没有足够的结余，势必造成国家的社会经济危机。在周代，财政遵循多有结余原则，即“三年耕，必有一年之余，八年耕，必有三年之余”。 按“耕三余一”来制定财政支出总额。如果“国无九年之蓄，曰不足，无六年之蓄，曰急，无三年之蓄，曰国非其国也”

44、。由此可见，三代时期“量人为出，多有结余”的重要地位。同时，周代还有专项储备，以待急用，即“凡邦国之贡，以待吊用，凡万民之贡，以充府库”。是为保证国用的充足和社会生活的安定。 简要分析：中国“三代”时期在财政上强调“量人为出，多有结余”原则，有其特定的社会经济基础，其基本内涵不仅重视“量入为出”，而且强调“多有结余”，这种理财思想，是与当时国民经济对农业的依赖，农业对自然的依赖一致的。事实上，在长期落后的农耕社会中，以丰补歉，多有结余一直是国家必须遵循的治国理财之策。这与亚当斯密时期提倡的“量入为出”思想，以及现代社会的“量入为出，略有结余”的财政思想均有本质的区别。但从不同时期的“量入为出”

45、的财政原则分析，均有一个共同之处，即无不强调财政收入对财政支出的限制，这对财政分配的稳定与社会经济的稳定是具有积极意义的。 二、公平原则政府通过调整财政支出对象及结构，改变社会成员、社会集团的财富占有份额，使相对的社会公平得以实现。手段：所得税制度 教育，医疗，环境等领域提供公共服务 建立转移性支付制度三、效率原则1、 财政支出效益的内涵：政府活动所得与所费的 对比关系。2、财政支出效益的特征 经济效益与社会效益的统一 宏观效益与微观效益的统一 直接效益与间接效益的统一财政支出的收入分配效应利益转移：一项公共支出的目标可能不会使该受益的人受益，却使不该受益的人受益了。案例1：对老人的医疗保健支出，很可能使其子女受益，特别是当老人健康时更是如此。案例2：新的地铁系统可能使地铁沿线的房租升高，从而使房主受益。案例3：住房补贴在短期内会造成住房需求的增加并最终导致房价上涨，以致真正获益的是富人而不是穷人。第四节 财政支出原则财政公共支出的收入与替代效应假如政府给某些人以补贴，借以改善他们的境遇，但不改变任何商品的价格，这相当于提高了受补贴者的收入，产生收入效应。假如政府的某项财政支出导致了价格的下降，那么，就意味者消费者在该产品上的支出将