2022年实施内部审计业务600题

1、实施内部审计业务(600道练习题) 计算机审计，统计学，审计抽样技术 5. 内部审计师要确定是否只有经过授权的购买才会被验收部门接受时，应检查下列哪个文件： a提货单 b采购订单的复印件 c发票 d验收部门的政策和验收程序答案：b解析：答案a不正确，来自供货商的提货单不能用于确定购买是否经过授权。答案b正确，在确定会计记录是否准确的反映了公司对供货商的债务时，对审计人员最重要的三个文件就是：购买订单、验收报告和供货商的发票。采购订单提供的是关于货物是否实际上被定购的信息，是组织的一项自动的债务。验收报告确认收到的货物数量正确，并且这项负债记录在恰当的会计期间。供货商发票确认记录的数量是正确的。

2、内部审计师在确定采购订单是否经过恰当授权时，也会对采购申请感兴趣。然而，采购订单，而不是采购申请，在确定业务客户的债务时是至关重要的。答案c不正确，来自供货商的发票不能用于确定购买是否经过授权。答案d不正确，政策和程序不属于交易文件。 8. 内部审计师正计划对质量控制部门进行审计，以下哪项文件最不可能用于初步调查问卷的编制工作： a质量控制文件的分析； b永久性审计档案； c以前的审计报告； d对质量控制部门的管理章程。答案：a解析：答案a正确，调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。（实务公告2210.a12）。质量控制文件的分析是现场工作的组成部分，不可能在初步调查中进行。

3、答案b、c和d不正确，调查能帮助取得客户对控制问题的评论和建议，取得有关控制的初步信息，并确认业务重点的范围。 16. 内部审计师在审计期间没有发现员工的舞弊行为。以下哪项结果表明内部审计师很可能违反了专业实务标准： a没有对审计范围内所有交易的业务开展详细的检查； b确定审计范围内任何可能的舞弊都没有包括重大的金额； c确定审计范围内扩展审计程序的成本会超出潜在的收益； d假定审计范围内的内部控制是充分、有效的。答案：d内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎（标准1220.a1）。解析：答案a不正确，应有的职业审慎不要求对所有交易的详细检查（实务公告

4、12201）；答案b不正确，内部审计师应该考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性；答案c不正确，内部审计师应该考虑有关潜在利益方的确认服务成本。答案d正确，内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎（标准1220.a1）。 36. 某机构担心其备用部分的存货太多，已试图将关键存货按工期安排，以便使存货待料的停工期最短。如果据估计停工期每天的成本是150美元，管理层想要知道最优的备用存货量。假定不用测定持有成本和定货成本。请你拟出最佳的存货水平。以下那种方法最适合应用： a过程（作业）研究法； b价值分析法； c属性列表法； d头脑风暴法。答案

5、：a解析：答案a不正确，作业研究法是一种用于发现最优解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。这种应用技术能紧密的适应既定的问题和指责。答案b不正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以最小的成本取得最优的业绩，它强调成本与效益的原则；答案c不正确，属性列表法主要用于改进客观事实，它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进，其目的是对方案进行改善；答案d不正确，头脑风暴法将大量的问题缩减到其实质问题，是一种非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。 37. 首席执行官（ceo）认为其主要

6、的竞争对手可能正计划一项新的商业活动，ceo向主要的部门发送了调查问卷，以寻求有关这项新的商业活动内容的原创想法。该ceo选择了几项最具可能性的答案，又发了一份调查问卷寻求针对这几种可能的最佳选择，该ceo使用的方法可称为： a最小二乘法技术； b德尔菲技术； c最大可能性技术； d预期报酬最优化。答案：b解析：答案a不正确，最小二乘法技术是回归分析，涉及特定的变量；答案b正确，德尔菲技术是管理者就有关问题向专家征求意见、汇总意见并将汇总意见反馈回专家（不在专家之间披露任何的参与者）的一种方法。这个过程要重复多次，直到这些意见趋向于一个最优的解决方案。因此，德尔菲技术是定性分析技术。答案c不正

7、确，最大可能性技术是最小二乘法的综合替代技术；答案d不正确，预期报酬最优化在对替代方案的决策分析时使用，而这种分析要依靠历史的信息。 以下信息回答4244题：某部门a产品最近的销售净利润大幅下降，a产品是由一个专门车间生产的。内部审计师根据已受命确定净利润下降的原因。 42. 负责的内部审计师员第一步应当： a检查材料凭证的有效性； b评价成本构成因素，并与前期进行比较； c将生产记录与成本标准进行比较； d分析废料和结余记录。答案：b解析：答案a不正确，材料仅是成本要素的一种；答案b正确，分析成本构成因素，可以确定利润下降的原因。例如，内部审计师可以计算和调查所有的成本变量。答案c不正确，不

8、能确保这个标准是有效的；答案d不正确，废料和结余只是生产的一个因素。 44. 以下哪项最有可能是防止利润下降的最佳控制： a用来评价生产过程中发生的材料和人工成本的计算机程序； b将每周生产产品的材料和人工成本同工程师核定的标准成本相比较的计算机程序； c在增长基础上定期比较车间净利润的计算机程序； d每年审核管理生产控制的编程逻辑。答案：a解析：答案a正确，在成本发生前进行计划和评价成本是预防控制，预防要比补救更为有效。答案b不正确，这种控制是发现性控制，可以在问题发生后确定问题；答案c不正确，事后对净利润进行计算是发现性控制；答案d不正确，有缺陷的编程逻辑不可能是利润下降的原因。 47.

9、为确定关于合同解释的信息的充分性，内部审计师运用： a最容易取得的信息； b主观判断； c客观评价； d信息与各种问题间的逻辑关系。答案：c解析：答案a不正确，最容易取得的信息是可靠的但不一定充分；答案b不正确，对信息充分性的评价要求客观判断。实务公告23101中“任何谨慎的知情人”这个术语指出了一种客观的标准；答案c正确，信息应该充分、可靠、相关与有用。充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力，在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论（实务公告23101）。答案d不正确，信息与各种问题间的是否具有逻辑关系表明的是相关性。信息必须相关，但相关的信息可以是不充分

10、的。 51. 可靠的信息是指： a能够支持业务目标，并与业务目标保持一致； b有助于组织实现其预定的目标； c忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论； d胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取答案：d解析：答案a不正确，相关的信息支持业务目标，并与业务目标保持一致；答案b不正确，有用的信息有助于组织实现其目标；答案c不正确，充分的信息忠于事实、适当、具有说服力，在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。答案d正确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取（实务公告23101）。原始凭证是这类信息

11、的主要例证。 53. 在确定账面销售是否有效时，以下哪项信息将会是最为可靠的： a客户采购订单的复印件； b从货运部总监处取得的一份备忘录表明另外有员工证实货运部已将商品运送给客户； c应收账款记录显示已从客户处收取了现金； d商品的货运单、单独的装货单和发票。答案：d解析：答案a不正确，客户的采购订单仅能证明需求商品的信息，但不能说明商品是否已出售的信息；答案b不正确，备忘录只是传闻，未经证实；答案c不正确，表明从客户处收取现金的应收账款记录在证实销售有效性方面比货运单和销售发票更不直接，它仅提供了有关销售有效性的间接支持。答案d正确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳

12、的获取（实务公告23101）。如果信息独立的来自于客户处，通常就会更为可靠。货运单和发票提供的是销售成立的直接信息，装货单是外部生成的？、表明商品已发运的凭证。 60. 在对某分部的销售费用的有效性和合理性进行评价时，内部审计师确认了以下信息： 1.分析比较广告支出以及购物方式和商品销售的变化； 2.直接观察所使用的各种广告媒介； 3.审核一般公众对营销计划反应的市场调研。以下哪项信息标准有可能被违反： a充分性； b可靠性； c相关性； d没有违反标准。答案：d解析：答案a不正确，没有违反充分性标准。分析性比较、直接的观察以及对市场调研的审核提供了有关费用支出的有效性和正确性的充分信息；答案

13、b不正确，没有违反可靠性标准，内部审计师采用的分析、观察和复核是获取胜任信息的各种方法；答案c不正确，没有违反相关性信息，分析性比较、直接的观察和对市场调研的审核对于营销费用的评价来说是各种类型的相关信息。答案d正确，内部审计师确认的信息是充分的（忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论）、可靠的（胜任，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取）和相关的（能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致）（实务公告23101）。 64. 在对无法解释的存货减少进行测试过程中，某内部审计师对在永续盘存记录下的存货增加进行测试。由于内部控制测试的缺陷，记录在验收报告

14、中的信息可能并不可靠。在这种情况下，下列文件中能提供关于存货增加的最佳证据的是： a采购订单 b采购申请 c供应商发票 d供应商对账单答案：c解析：答案a不正确，采购订单上的数量可能不等于供应商发货的数量；答案b不正确，由于采购部门的调整或供应商缺货等原因，采购申请上的数量可能不等于供应商发货的数量；答案c正确，供应商发票可以确认记录的数量是否正确。因此，供应商发票是确认存货增加的最佳信息来源。供应商发票属于外部信息来源，提供了向业务客户的交货情况。发票上记录的数量应该等于存货增加的数量（是扣除由于损坏等原因造成的退货，并进行相应调整后的数量）。答案d不正确，供应商对账单通常只列示发票的数量、

15、日期和总数，并不列示发票的细节，如发货数量。答案d不正确，纠正措施的建议要与意见分开。意见是内部审计师的专业判断。 85. 内部审计师希望制定下列流程图：（1）设在总部的获取销售订单信息的流程，（2）向工厂传送数据以生成货运单的流程，以及（3）工厂处理货运信息的流程。内部审计师应该： a按管理层的决策设定销售价格。收集变动销售价格的审批程序的内部凭单。用程序流程图的复印件来补充记录。编制能将上述细节都连起来的总的流程图； b以货运为起点，从来自销售代表处取得的销售订单的原件来追踪有关的交易； c从来自销售代表的销售订单开始，对总部和工厂的手工处理和计算机处理的订单进行“穿行测试”，直到货物装运

16、并开出账单； d取得工厂用于销售流程的系统流程图，与相关的人员座谈来确定是否已做出任何的变化，然后制定一个能强调基本流程的总的流程图。答案：c 解析：答案a不正确，问题在于销售订单处理程序，而不在对销售价格数据做出变动的系统；答案b不正确，以已完成的交易为起点不能确认凭单或数据各自转移并处理的处理步骤；答案c正确，在业务计划阶段开始调查有助于内部审计师熟悉有关的活动、风险和控制，并确定审计重点区域。流程图是典型的调查程序，“穿行测试”是收集反映在流程图中的信息的一种方式。答案d不正确，还必须考虑来自工厂层面以外的处理步骤。 93. 最终的业务沟通中的建议应关注哪类属性： a原因； b情况陈述；

17、 c标准； d效果。答案：a解析：答案a正确，建议要以观察和结论为依据。他们要求采取行动来纠正现有的状况并改善运营。业务观察和建议应以4个属性为依据。标准是在进行评价和/或核证时应用的标准、措施或期望值（即什么应该存在）；情况是内部审计师在检查过程中发现的事实证据（即存在什么）；原因是预期和实际情况之间存在差异的原因（即为什么会存在差异）；效果是由于情况与标准不一致，机构和/或其他部门面临的风险（即差异的影响）（实务公告24101）。因此，建议关注原因属性，因为它指出了必要的纠正措施。 102. 某内部审计师在总体中抽取了大的样本，检测出是偏斜的，此样本由大量的小金额项目和小量的大金额项目构成

18、。根据这些给定信息，内部审计师能够推断： a样本分布是非正态的；因此建立在泊松分布上的pps抽样能更准确的定义总体的性质； b样本分布是正态的；因此，可以用z值评价抽样结果； c样本分布是非正态的；因此，属性抽样是唯一可以选择的适用的统计工具； d以上答案均不正确。答案：b 解析：答案a不正确，抽样分布一定是正态的（连续分布）。对于大样本，泊松分布接近二项分布（一个离散性分布），因此它与属性抽样有关；答案b正确，根据中心极限定理，不论总体原来服从什么分布，当样本量无限增加的时候，均值的抽样趋向于正态分布。所以，可以用z值（确定置信水平所需要的标准差的值）来评价抽样结果。z值表现为标准正式分布曲

19、线下的区域 。答案c不正确，如果抽取的样本量足够大，抽样分布可以是正态分布。此外，属性抽样不能用来预计总体值；答案d不正确，因为抽样分布是正态的。 112. 内部审计业务的范围最初可在以下哪项中予以界定： a业务目标； b工作进度与时间估算； c初步调查； d业务工作方案。答案：a解析：答案a正确，根据标准2220，“业务范围的确定应足以实现业务的目标。”而且，根据实务公告22101，“业务计划应该得到记录，业务目标和工作范围应该得到确定。业务目标是内部审计师开发的、界定业务希望实现内容的较为宽泛的声明。业务程序是实现业务目标的手段。业务目标和业务程序的结合就界定了内部审计师的工作范围。”答案

20、b不正确，工作进度和时间估算要以业务的目标和范围为依据；答案c不正确，初步调查要在业务目标确定前开展，但目标和程序界定了业务的范围；答案d不正确，工作方案在初步调查之后制定，且要以业务目标为依据。 114. 内部审计确认业务的范围应该包括对以下哪项内容的考虑： a仅考虑在业务客户控制下的那些系统和记录； b在第三方控制下的相关的实物资产； c业务目标、结论和建议； d最终的业务沟通（亦即审计报告）。答案：b解析：答案a不正确，第三方控制下的系统、记录、人员和实物资产如果相关，就应予以考虑；答案b正确，业务的范围应考虑到相关的系统、记录、人员及包括受第三方控制的实物资产（标准2220.a1）。答

21、案c和d不正确，在最后的业务沟通中报告的业务结果要与所开展的程序以及在业务范围中界定的目标保持一致。 124. 在编制业务工作方案时，以下哪个方案不是必需的： a开展初步调查； b从以前的业务沟通中检查重要的内容； c编制预算，确认所需要的资源成本； d通过检查管理层制定的既定标准来确定经营目标是否完成。答案：c 解析：答案a不正确，初步调查对有关活动、风险和控制提供了必须的背景信息；答案b不正确，除了其他的事情，业务沟通包含以前的业务发现信息以及采取的纠正措施的信息；答案c正确，标准2230指出，“内部审计师应确定实现业务目标的恰当资源。人员的配备应依据对每项业务的性质和复杂性、时间限制以及

22、可用资源的评价。”因此，这就暗示了工作方案应指出为执行详细的特定任务所需要的资源。不过，在编制工作方案时，没有必要对成本予以量化。答案d不正确，内部审计师应检查管理层已制定的、用于判断目标是否实现的标准的适当性（标准2120.a4）。 125. 用于评价采购职能的综合性确认业务的工作方案应该包括： a以获取的风险为依据，对相应的程序进行优先排列； b对所检查的经营业务的审计目标的表述应得到业务客户的同意； c用于实现审计目标的程序； d注重于影响财务报表的作为控制对立面的风险。答案：c 解析：答案a不正确，审计程序通常是按最有效率地完成工作方案的顺序排列；答案b不正确，业务目标应予以指出，但不

23、需要得到业务客户的同意；答案c正确，工作方案是业务计划的必然组成部分。工作方案应对业务期间为确认、分析、评价和记录信息制定程序。工作方案应在工作开始之前获得批准，方案的任何调整都应得到及时的批准（标准2240.a1）。答案d不正确，业务不应过窄地局限于财务信息的可靠性和完整性方面。 139. 行为研究表明审计师在内部控制评价基础上决定所需样本规模时，意见往往是不一致的。即使在审计师对控制评价看法一致时这种情况也时有发生。以下哪项技术可以减少审计师在样本规模的选择上的不一致性： 要求审计师利用具有95%置信水平的属性抽样方法对所有控制进行测试。 利用“专家系统”，或书面的决策支持系统，将控制结构

24、评估与建议测试的样本规模联系起来。 要求审计师计算出估计总体差异和标准差，运用这些信息计算控制程序测试中的样本规模。 a只有； b只有； c和； d、和。答案：a解析：答案a正确，专家系统使人们决策过程通常在计算机化的系统中正式化。在本题中，给定内部审计师进行同样的控制评价，仅利用专家系统会产生一致的样本规模。专家系统还可以是非计算机化的，比如，在抽样表中明确的建议样本规模。答案b不正确，置信水平仅仅是影响样本规模的一个因素。在控制测试中应用属性抽样方法，其他影响样本规模的因素是期望值和可容忍误差的比率；答案c不正确，在属性抽样中计算总体差异和标准差不需要样本规模；答案d不正确，选项i和iii

25、对于减少内部审计师在确定控制程序测试中的样本规模的差异是无效的。 143. 合理的决策过程以哪项为代表： a完备信息； b有限理性； c选择最优的决策； d选择风险最小化的解决方案。答案：b 解析：答案a和c不正确，完备信息和选择最优的决策是完全合理性的结果；答案b正确，决策者很少能知道所有的行动方案，变量会影响他们及其决策的准确结果。决策者面对时间、金钱、技术方法、和创造力的限制。因此，他们受限于有限理性。鉴于受到合理性的内在局限性，所以决策不可避免会有一些风险。答案d不正确，选择风险最小化的解决方案是有限理性的可能结果。 147. 内部审计的独特之处在于其业务范围涵盖组织的各个领域。因此，

26、每位内部审计师不可能在可能审计到的所有领域具备充分的胜任能力。以下哪项是对每位内部审计师胜任能力的要求： a理解与组织经营有关的税务与法律； b精通会计原则； c理解管理原则； d精通信息技术。答案：c 149. 内部审计师需要精通以下哪个学科： a内部审计程序与技术； b会计原则与技术； c管理原则； d营销技术。答案：a 150. 内部审计师需要正确评价以下哪个学科： a内部审计程序与技术； b会计原则与技术； c管理原则； d营销技术。答案：b 答案d了解就行。 152. 以下哪项是解决助理审计师与业务客户沟通问题的最恰当的方案： a向助理审计师提供充分的训练，增强沟通技能； b回避与业

27、务客户的不必要的沟通； c与助理审计师讨论沟通问题； d与业务客户会谈，解决沟通问题。答案：a 155. 内部审计师为保持其熟练性有责任继续其教育。有关从事审计工作的内部审计师的继续教育规定，以下哪项陈述是正确的: a内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业教育并且三年内不能低于120小时； b为继续保留cias资格，必须达到有关注册内部审计师的那些正式要求； c作为官员或委员会成员参加正式的iia会议，没有达到后续职业发展的标准； d只有在远程学习方案经iia事先批准时，该方式才能达到后续职业教育的要求。答案：b 解析：答案a不正确，标准没有指出内部审计师所需的继续教育的正式小时数；标准的

28、意图是要提供一种灵活的方式以达到继续教育的要求； 159. 某仓库中存有客户公司的所有零售和批发部门的记录。内部审计师在随机抽查某个箱子时发现这些东西并不是箱子外标签所标明的东西。平均而言，这种错误的发生率为零售箱子6%，批发箱子2%。不幸的是，标签已被水浸过，内部审计师不清楚箱子原来属于哪个部门。审计师只知道2/3的箱子来自批发部门，1/3的箱子来自零售部门。以下哪一个结论可以推断出： a该箱子更可能来自零售部门而非批发部门； b该箱子更可能来自批发部门而非零售部门； c仓库中零售部门的箱子比例可能比审计师原先估计的要大； d仓库中批发部门的箱子比例可能比审计师原先估计的要大。答案：a 解析

29、：答案a正确，由于2/3的箱子来自批发部门，其中，2%没有标签。因此，约1.33%的箱子没有标签，且来自批发部门，即（66% 2%）；由于1/3的箱子来自零售部门，6%没有标签，因此，约2%的箱子没有标签，且来自零售部门，即（33 %2%）。箱子来自零售部门概率是60%，即2%（1.33%+2%）= 60%。答案b不正确，该箱子更有可能来自零售部门；答案c和d都不正确，任何一个有关箱子的内容对于得出结论而言都是不充分的。 163. 某机构有两个生产部门和两个服务部门。每个服务部门为两个生产部门和其他的服务部门提供服务。在分配服务部门成本时，机构希望每个服务部门能够说明为其他部门提供的服务。对于

30、这种做法组织将用以下哪种方法： a矩阵代数 b回归分析 c博弈论 d敏感性分析答案：a解析：答案a正确，矩阵代数是一种对联立方程的设置解答的数学技术。矩阵是由方程的变量的系数组成的，能够进行加、减、乘、除运算。由于两个服务部门同时为对方提供服务，确认这些互惠服务成本需要联立方程组来解决。答案b不正确，回归分析是一种估计变量间关系的统计方法；答案c不正确，博弈论是一种考虑竞争者的行动做出决策的数学方法；答案d不正确，敏感性分析是研究一个或多个变量对决策模型结果的变化的影响的方法。 166. 某审计师在设计一个分层的、单位均值变量抽样计划。下列分层中的哪一项是审计师应该分配给全部样本量的最大比重：

31、 项目数 预计均值 预计标准差 累计金额 a 2000 $100 $9 $200000 b 2250 $200 $4 $450000 c 3000 $80 $2 $240000 d 3100 $150 $1 $465000 答案：a解析：答案a正确，当总体的变异性增强时，样本量增加。对样本分层的目的就是要减少每一层的变化程度，从而可以是检查的样本量少于不分层所要求的样本量。相应地，期望标准差最大的层应该分配最大的样本量比重。这样，可以降低平均值的标准误差，从而形成较小的置信区间。答案b、c和d都不正确，期望标准差最大的项目应给予总体样本量的最大比重。 167. 某内部审计师想要从包括475张存

32、货控制表的总体中，选取具有统计代表性的样本。每张表列示了50个项目的说明、实物盘点数量、条形码和单位成本。该审计师使用随机数表选择样本，前两列列示如下。14326是随机选择的起点，即样本的第一项选择在第143页第26行（审计师的使用顺序是从a列自上而下，然后到b列的顶部） a列 b列 75233 06852 14326 42904 76562 65854 28123 04978 64227 33150 80938 04301 22539 41240 29452 69521样本的第五项位于哪： a第809页，第38行。 b第429页，第4行。 c第331页，第50行。 d第68页，第52行。答案

33、：c解析：答案a不正确，第809页，第38行不是随机数表的第五项；答案b不正确，第429页，第4行是随机数表的第四项；答案c正确，随机数表的第五项是第331页，第50行。75233、76562、64227、80938、 29452、06852、65854和04987不在表上，因为它们在475张存货控制单上每一页都是50行。答案d不正确，第68页，第52行不对，因为每页只有50行。 173. 在审计抽样中可能会发生两类错误：第一类错误和第二类错误。这些风险： a直接来源于内部审计师取得的样本不能代表总体的概率； b可以通过运用更可靠、更昂贵的审计程序来降低； c其重要性是由根据不正确的样本得出的

34、结论的经济后果确定的； d分别指（1）内部控制失败的风险；（2）结果错误没有被发现的风险。答案：a 174. 应付账款的测验是为了确定错误率是否在0.5 %的既定政策范围内。从10,000笔交易的应付账款中随机选择100笔，使用95 %的置信水平。结果没有发现错误。那么能够以95 %的把握得出的一个抽样结论是： a表明需要再次抽样。 b证明应付账款中没有错误。 c表明零假设不成立。 d不能证明错误比率高于0.5 %。答案：d解析：答案a不正确，样本是充分的；答案b不正确，即使对应付账款的10,000笔交易全部进行测验也不能证明应付账款中没有错误；答案c不正确，零假设没有被否定。答案d正确，零假

35、设是错误率小于或等于0.5 %。假定没有发现错误，就没有理由拒绝零假设。 180. 以下哪项恰当地阐述了内部审计活动不参与系统开发程序的原因： a参与系统开发会影响审计独立性，并且在系统运行之后，内部审计师不能对其进行客观的评价； b参与系统开发会拖延这个项目的进行； c参与系统开发会使内部审计师成为应用程序的部分设计者，一旦系统有问题，内部审计师也会经受责备； d以上答案都不对。答案：d 解析：答案a不正确，建议控制标准或在系统实施前检查程序，不会影响内部审计活动的独立性；答案b不正确，内部审计活动参与系统开发只有在所需要的控制缺乏时才会拖延项目；答案c不正确，内部审计师应参与系统的开发，但

36、不应起草程序或设计、安装、运行系统。答案d正确，如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响。但是，如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工作，就可以认为审计师的客观性受到了损害（实务公告1130.a11）。如果内部审计师在被请求提供咨询服务时，相关的独立性和客观性上存在受损的可能性，在接受业务前应向客户披露（标准1130.c2）。 185. 某公司正组建一个内部审计部门。由于在此之前主计长不具有内部审计师的经验，故建议首席审计执行官向外部审计师汇报；但首席审计执行官可直接向主计长报告任何重大事项，主计长再将这些关注事项报告给董事会。

37、以下哪项陈述是准确的： a由于首席审计执行官可以直接与董事会联系，内部审计活动具备独立性； b由于首席审计执行官向外部审计师汇报，内部审计活动不具备独立性； c由于主计长没有内部审计师的经验因而内部审计活动不具备独立性； d由于公司没有要求首席审计执行官必须是注册内部审计师，因而内部审计活动不具备独立性。答案：b 答案b正确，首席审计执行官应向组织内有足够权限的人员负责以促进独立性（实务公告11101）。外部审计师不是组织中的成员。 根据以下信息回答问题187189。某组织的内部审计活动已建立10年，但其章程尚未得到董事会的批准。不过，董事会由首席执行官担任主席，并由主计长与一位外部的董事构成

38、。首席审计执行官直接向批准审计工作安排的主计长报告工作，因此，内部审计活动从未感到需要推动章程的正式批准事宜。该组织是上市公司，有9大主要分部。前任首席审计执行官由于同某位主要的业务客户有争执在近期被解雇。新上任的首席审计执行官具有外部审计与内部审计方面的重要经验，但在其工作的第1个月内就有关内部审计工作的性质与对记录的接触方面受到了业务客户实质性的拒绝，而且，首席执行官指责首席审计执行官没有“从整个公司的最佳利益角度”开展业务。 197. 新成立的内部审计部门正在起草章程，以下哪项是对写入章程的、恰当的组织地位作出的最佳表述：不太懂 a首席审计执行官应该向首席执行官报告，但不应与董事会接触；

39、 b首席审计执行官应该是董事会下属的审计委员会的成员； c首席审计执行官应该是向首席财务官报告的参谋官员； d首席审计执行官应该向行政副总裁报告。答案：a 解析：答案a正确，首席审计执行官应向组织内有足够权限的人员负责，促进独立性并确保广泛的业务范围、对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当行动。内部审计活动报告的层次越高，就越可能确保理想的独立性。从职能角度看，首席审计执行官应该向审计委员会、董事会或其他有关的管制部门报告，从行政管理角度看，则应向首席执行官报告。 200. 组织的审计委员会指示首席审计执行官提升内部审计活动。首席审计执行官的首要任务是制定章程。以下哪个事项应包括在对独立性的

40、陈述中: a按季度向审计委员会报告所有的业务结果； b向政府管制机构报告组织管理层的非道德经营行为； c评价组织的控制的充分性和有效性； d每月向管理层提交预算变动报告。答案：c 解析：答案a不正确，仅是重要的业务结果才应与审计委员会讨论；答案c正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标准1000）。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围（实务公告10001）。根据标准2120，“内部审计活动应通过评价组织控制的效果和效率以及促进持续的改进来帮助组织保持有效的控制。”

41、207. 内部审计师在对货运部门进行运营审计。他从货运部门的文件中选择了45份货运日志作为样本，其中44天的日志的装运数量达到了日常限额。根据上述测试结果，内部审计师得出结论，货运部门在完成限额任务方面是有效的。有关内部审计师的结论，以下哪项是准确的： a选择用以证实结论合理的样本量不适当； b货运部门在完成其职责方面是有效的； c这个结论打消了进行任何效率测试的念头； d上述答案都不正确。答案：d 解析：答案a不正确，样本规模要适当，以便能证实结论是合理的；答案b不正确，内部审计师在断定货运部门的有效性前，应确定货运部门的日常限额是恰当的，并且货物迅速的发运到正确的客户那里； 210. 内部

42、审计部门使用整合测试法（itf）对其薪金处理进行测试。内部审计部门确认了计算机程序中设置的关键控制与处理步骤，设定了测试数据来测试计算机程序，并提交了整年的测试交易。假定内部审计师在测试结果中未发现任何差异，他们可以得出以下哪项结论： a该系统准确地计算了员工全年的工作时间，并且这些工作时间数已恰当地送交薪金部门并得到了准确的处理； b所有员工的全年工资都是准确支付的，并且这些支付是准确计算的； c计算机化的应用软件及其控制程序在过去的年份里对工资的处理是准确的； d以上答案都正确。答案：c 解析：答案a不正确，整合测试法能提供有关计算机应用程序处理准确性的信息，它不能提供已提交的数据有效性方

43、面的信息； 215. 一个内部审计师正在评价下列计算机逻辑图： 以下哪项是对这个逻辑图的描述： a程序循环步骤； b数据有效性检验； c余额测试； d界限测试。答案：a解析：答案a正确，变量a由于加了1会增加，变量c会反复的加到d上，直到a超过b。这个图表描述的是一个程序循环。答案b不正确，数据有效性检验将每个传送的字符的比特与有效的比特组合相比较；答案c不正确，余额测试是将总量与其各组成部分进行比较；答案d不正确，界限测试确定数值是否落在预先确定的合理值范围内。根据以下信息回答217218题：某公司在全国有四个制造厂。有关生产、定价和战略方向等重大决策由总部控制与协调。其中两个制造厂（c与d

44、）是另外两个厂（a与b）的供应商。厂a与b制造了该公司的两个主要产品系列。鉴于各厂之间关联性很大，大量的生产、销售及公司内部产品转移由总部控制。每个工厂负责建立自己的计算机系统，自行采购原料。销售定单来自全国各地的销售代理商，可以直接传递到生产厂进行处理或者由总部送往生产厂进行装运并收费。所有的销售价格均由总部决定。 220. 在评价采购系统的业务中，内部审计师应执行以下哪项程序来确定竞标价程序是否恰当： 根据适当的批准要求来征求投标价。 选择足够多的供应商来确保竞争。 从控制目标考虑，引入的投标价首先应从采购方那里取得。 a和； b和； c、和； d和。答案：d 解析：答案a、b、c都不正确

45、，尽管应根据适当的批准要求来征求投标价，从记录和控制目标考虑，引入的投标价首先应由独立的第三方（如，独立的登记员）那里取得。答案d正确，根据适当的批准要求来征求投标价，并选择足够多的供应商来确保竞争。 221. 以下哪项审计程序在确定供应商发票在得到及时处理的同时，公司能最大限度的运用现金方面最为有效： a确定收到供应商发票到相应的支付日期之间的处理时间间隔； b与应付账款经理交谈，确定处理供应商发票的程序和标准； c将供应商发票应付日与注销支票注明的支付日进行比较； d将收到供应商发票的印戳日期与相应的支付日期进行比较。答案：c 解析：答案a不正确，时间间隔代表处理发票所需的时间天数，并表明

46、发票是否得到及时的处理。不过，这不能让内部审计师确定所进行的支付工作是否最大限度的运用了公司的现金；答案b不正确，与应付账款经理交谈不能提供任何有关处理工作及时性的书面信息；答案c正确，将供应商发票应付日与注销支票注明的支付日进行比较，内部审计师能够评估发票是否得到了及时的处理。因此，内部审计师能够确定现金支付工作在其应付日前没有进行。答案d不正确，将收到供应商发票的印戳日期与相应的支付日期进行比较不会让内部审计师对现金是否最大化的运用情况作出评估。 根据以下信息回答222226题：某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查

47、组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如：有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。 222. 在进行邮件调查时，不予回复引起的偏差是一个经常需要考虑的问题。在一个样本（如客户服务处抽取的样本）中，不予回复引起的偏差会引起困难的主要原因是： a难以计算样本均值和标准差； b不予回复者与回复者可能存

48、在系统性的区别； c调查问卷过短； d置信区间会变窄。答案：b解析：答案a不正确，使用公式对于差数据和好数据一样容易；答案b正确，如果回复者作为一个群体和不回复者存在区别，那么，样本就不会是真正随机的。因此，人们可以因为和问卷调查的目的相关的理由而选择不回复。答案c不正确，更长的调查问卷会增加不回复的偏见；答案d不正确，不回复减少了样本规模，置信区间会变宽而不是变窄。 223. 业务工作计划的步骤之一是检查调查问卷设计的质量。下述哪一项是调查问卷选择题设计中的常见错误： a选项采用单极标签而非双极标签； b问题的选项并不相互排斥； c运用李柯特分层法而非语义差异分层法； d问题本身用了回答者十

49、分熟悉的术语。答案：b解析：答案a不正确，双极标签和单极标签对于选择题都是有效的选择；答案b正确，问题的形式、措辞和排序是问卷设计中的重要问题。选项重叠常常给回答者带来困难。由此导致的模棱两可降低了回答的有效性。答案c不正确，李柯特分层法和语义差异分层法对于选择题都是有效的选择。李柯特分层法采用回答者表明同意或不同意程度的问题。语义差异分层法根据含义截然相反的词语（例如，大和小）来确立层次。这些词语是一个连续统一体的两端。回答者根据其感情方向和强度指明在这个连续统上对应的位置；答案d不正确，熟悉的术语是问题的一个理想特征。 228. 管理人员在填写一份内部控制查问卷时对每一个问题都回答“是”，

50、并声明所有列示的要求及控制活动都是他们程序的一部分。某内部审计师在进行初步调查访问时从管理人员处取回了调查问卷，但没有在现场复核管理人员回答的情况。该内部审计师的主管人对上述程序不满的原因是： a业务信息应以某种方式得到证实；解析：答案a正确，自我评估调查问卷提供了间接信息。由于这种信息是由业务客户提供的而不是独立的来源，因此必须予以确认。答案b不正确，通用内部控制调查问卷适用于不同的组织单位、人员和职能部门的这种能力正是它们的一个长处；答案c不正确，内部控制调查问卷可以设计成无需内部审计师在场也能由业务客户回答；答案d不正确，内部控制调查问卷不需要涉及会计信息来保证其完整性。 229. 一份

51、调查问卷由一系列与为防止或检测每种类型的交易中可能发生的错误和舞弊通常所需的控制有关的问题组成。以下哪项不是这样一份调查问卷的优点： a调查问卷提供了一个尽可能减少忽视内部控制各方面可能性的框架； b调查问卷容易完成； c调查问卷在设计和应用上具有灵活性； d完成了的调查问卷提供了内部审计师熟悉内部控制的证明文件。答案：c 解析：答案a不正确，调查问卷提供了一个确保控制所关注的事项不被忽视的框架；答案b不正确，调查问卷相对容易完成；答案c正确，问卷调查某些问题的回答是被预期的，因此它们的设计是缺乏灵活性的。问卷不容易被改编成适合独一无二的情形。最具有灵活性的方法是描述内部控制的叙述性备忘录。其

52、次是流程图。答案d不正确，通常，管理层和雇员只需要回答“是/否”就可以了。由于所完成的调查问卷会成为内部审计师熟悉业务客户的活动、风险和控制工作的证明文件的一部分。 236. 在属性抽样中，如果样本量的其他所有因素都不变，将置信水平从95%降为90%，并将要求的精确度从2%提高到5%，会导致修正的样本量： a变大 b变小 c不变 d无法决定答案：b 解析：答案a不正确，c增加并且p减少，才会导致样本量增加；答案b正确，属性抽样的样本量的基本公式为：n=。其中c为置信系数，p为预期误差率，q=（100%p%），p为精确度（每项的）。因此，如果置信系数降低，并且精确度提高，样本量将会变小。答案c和

53、d都不正确，置信系数降低并且精确度提高，样本量将会变小。 238. 内部审计师随机抽取了200张发货票进行测试，发现35张是没有得到批准的支付。在95 %的置信水平下，应确定什么样的精确度： a6.9 % b5.3 % c9.1 % d3.5 %答案：b解析：答案a、c和d都不正确，精确度是根据上面的公式计算出来的。答案b正确，下面是属性抽样的样本量的基本公式，可以用来计算精确度：n= 。其中c为置信系数，p为预期误差率，q=（100%p%），p为精确度（每项的），n是样本量。=0.0028 p=0.053或5. 3% 239. 在评价属性抽样的结果时，下列哪项必须是已知的： a总体的估计货币

54、值； b样本值的标准差； c选择的样本的实际规模； d有限总体修正因素。答案：c 解析：答案a不正确，货币价值与属性抽样是无关的；答案b不正确，标准差是变量抽样公式的一个要素；答案c正确，样本规模是用来估计被审计属性的实际发生率。例如，控制偏差（识别出的特定属性的数量实际样本量）。答案d不正确，有限总体修正因素是用来调整初始计算出的样本量。 240. 当前一项与支付活动相关的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误，它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。到目前为止，所发现的各种错误的原因还未得到充分的确认。对于这些问题，内部审计师应该采取的最适当的行动是： a与应付账款职员和处

55、理这些交易所涉及到的人员面谈； b针对应付账款和采购部门参与的交易中已经检查到的属性，扩大样本规模； c集中于现金支付检查的审计项目要求，争取从这些检查中发现任何相关信息； d在给管理层的报告中描述到目前为止确认的与交易有关的问题，而不必说明原因或内部审计师对这种情况得出的结论。答案：a解析：答案a正确，收集反馈的三种方法是观察、分析和询问。和应付账款核查过程涉及的人员和其他人面谈是最适合的行动。答案b不正确，扩大样本规模会产生关于这些属性的错误率的更真实的信息，但不会提供错误原因的反馈；答案c不正确，现金支付检查会显示在实施核查过程和对系统进行修正之后的交易处理结果，这些信息不会提供错误原因

56、的额外反馈；答案d不正确，内部审计师对收集错误原因的反馈感兴趣。 242. 某内部审计经理和公司下属企业的管理人员正在举行年度会议，讨论其提议的下一年度的业务计划和活动。在讨论了过去一年该企业12个车间的活动之后，该企业的副总裁同意，内部审计人员提出的所有重要建议涉及了该企业的标准操作程序内为本地管理人员正确描述的关键控制和相关操作活动。副总裁建议将关键控制活动从该企业的大量书面程序转变成一份自我评估标准操作程序（sop）调查表。相对于下一年度业务计划，该内部审计经理应该赋予这样的sop以什么样的重要性： a虽然sop调查表将增强控制的适当性，但是内部审计师需要证实控制正是像sop所表明的那样

57、发挥作用。 b增加该项控制将减少下一年度的重要业务建议，所以业务活动范围可以相应地减少。 c如果副总裁同意要求内部审计活动批准该企业的所有标准操作程序，那么，业务活动可以减少一些。 d为了使sop调查表可以和提议的业务计划表一起考虑，该调查表的邮寄和控制必须由内部审计活动来实施。答案：a解析：答案a正确，sop调查表的一个具体优势是，它可以被本地管理人员用于定期保证雇员行为仍然适合于相关的、有效的和最新的标准操作程序。当为确定控制正在按照计划实施的后续活动得到执行时，控制的综合水平和控制环境将得到提高和改善。答案b不正确，sop调查表对固有风险没有影响，并且内部审计师没有关于这种控制是否有效的

58、信息；答案c不正确，标准操作程序如所描述的那样提供了看似适当的定向控制，内部审计活动的批准不会影响这些控制的操作；答案d不正确，内部审计活动对sop调查表的控制不会影响获得的信息，考虑到这种信息的客观性，必须对它进行证实。 245. 某内部审计师运用每单位均值抽样计划来估计维修复印机的平均成本。样本量是50，总体规模是2000。样本的平均值是$75，标准离差是$14，平均数的标准离差是$2，在置信水平为95%（z=2）时，置信区间是多少： a$47$103 b$71$79 c$61$89 d$73$75答案：b 解析：答案a、c、d均不正确，正确的置信区间应该是$71$79。答案b正确，单位均

59、值估计抽样的样本量公式是n= ，可得出精确度 。其中：c是置信系数或与所需置信水平相关的总体标准差（1误拒风险），为总体标准差（根据试点抽样或上一年样本的估计）。如果给定c2（z=2），置信区间就等于均值加或减去2乘以均值标准差（$2）。因此，置信区间等于$75$4，或$71$79。 246. 下列哪项技术能够用来估计抽样计划的标准差： a差异估计 b试点样本 c回归 d发现抽样答案：b 解析：答案a不正确，差异估计是变量抽样计划的一种，是先计算出样本的审定值和账面值的平均差异，然后乘以总体的项目数。差异估计不能用来估计标准差。答案b正确，内部审计师可以用试点样本的标准差去估计总体的标准差。在

60、采用变量抽样方法时，要计算样本规模需要知道总体标准差的估计值、要求的置信水平和指定的精确度。答案c不正确，内部审计师用回归（相关分析的扩展）来分析账户或其他总体的余额；答案d不正确，发现抽样是属性抽样的一种，用来发现主要的偏差。 根据以下信息回答247250题：用单位平均抽样来估计存货价值，内部审计师得到了下列结果：预计存货价值 $3000000置信水平 95%置信区间 $2800000$3200000标准差（标准离差/样本量的平方根） $100000 z值（大约） 2.0精确度 $200000存货的账面值约为$3075000 247. 从样本中可以得出下列哪个逻辑结论： a有95%的把握可以