纳税申报计划流程概论

1、在会计面试之前也应该做些预备，首先了解应聘单位的企业性质，然后再看公司需要什么样的人才，例如会成本核算，你应该在这时多了解成本的内容，有些公司需要税收方面的需要，你应该在这方面做点预备，例如面试者可能会问你，如何合理避税，目前税收的最新优惠政策是什么，等等，你觉得面试官最有可能提出什么问题，你心理都一定要有点谱。 1.一般纳税人可抵扣票证有哪些？纳税申报的流程如何？ 2.客户扣款（已开具发票）如何进行会计处理？需要附哪些原始单据？ 3.年终奖是如何计算缴纳个人所得税的？ 4.财政年报和汇算清交报表口径有什么差异？ 5.公司购买装修材料用来装修租用的办公用房，如何进行会计处理？ 6.公司开办费如

2、何进行会计核算？所得税清交时如何进行调整？ 7.你什么缘故离开往常的公司？ 8.你目前的工作是什么？讲讲你工作的流程。 9.你觉得费用支出如何处理？（一般为服务行业） 10.公司成本如何核算？（一般为制造企业） 会计面试常见问题大全：纳税申报流程如下： 1、增值税、消费税申报 纳税人本人或托付社会中介机构到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口办 理纳税申报，申报里须持下列资料： （1）纳税申报表； （2）财务会议报表及讲明资料； 增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项 税额明细表，国税机关要求申报的其他资料。 2、营业税申报 金融业营业税纳税人

3、在季度终了后十日内办理纳税申报，保险业营业税纳税人在月份终了后十日内办 理纳税申报，申报须持下列资料： （1）营业税申报表； （2）财务会议报表及讲明资料； （3）其他要求申报的资料。 3、企业所得税纳税申报 企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日内申报预缴，年度终了四十五日内进行年度申报（汇 总纳税成员企业和单位在季度终了十五日内或年度终了四十五日内向所在地税务机关报送申报表）， 年度终了四个月汇算清缴。申报时必须持下列资料： A、季度预缴 （1）所得税申报表； （2）财务会计报表及讲明资料。 B、年度汇缴 （1）所得税申报表； （2）所得税申报表附表； （3）财务会计报表及讲明资料；

4、（4）其他资料。 4、专用缴款书开具出口物资 纳税人开具出口物资专用缴款书时，应提供下列资料： （1）出口物资专用纳税申请表； （2）销售物资开具的增值税专用发票； （3）出口销货合同或提供劳务的合同协议； （4）购货单位出口的物资资格证明； （5）购货单位税务登记证副本（复印件） （6）购销双方营业执照复印件； （7）企业提供的产品名称目录表。 5、逾期申报应纳税款的处罚 纳税人未按规定的期限办理纳税申报，或扣缴义务人未按规定的期限报送代扣代缴、代收代缴报告 表的，国税机关除责令限期改正外，并可处以一定数额的罚金。一般纳税人可抵扣票证有哪些?只要是用于应税活动取得的增值税专用发票，公路铁路运

5、输发票，进口增值税缴款书都能够抵扣。另外购入的农产品也能够抵扣客户扣款（已开具发票）如何进行会计处理？需要附哪些原始单据看公司规模咯，一般客户扣款，走财务费用即借：财务费用 贷：应收账款 *客户或，走销售费用，然后转坏账处理借：现金折扣 贷：应收账款年终奖是如何计算缴纳个人所得税的一般来讲，年终奖是/12 （假如高于起征点2000）来确定其税率商数，依照个调税税率表公式：全年一次性年终奖*税率-速算扣除数假如低于起征点2000，由年终奖/12 确定税率公式：（全年一次性年终奖-2000）*税率-速算扣除数财政年报和汇算清缴报表口径有什么差异财政年报和汇算清缴报表是不同类的报表啊，财政年报一般确

6、实是财务报表（资产负债表、损益表、现金流量表），而汇算清缴报表是指年度企业所得税表。公司购买装修材料用来装修租用的办公用房,如何进行会计处理公司购买装饰材料装饰租用办公室，如此处理。购入材料时，借：在建工程，贷：现金(银行存款)；完工时，借：长期待摊费用，贷：在建工程；在摊销时，可一次摊销，借：治理费用-其他资产摊销，贷：长期待摊费用。摊销期应当等于租赁期。公司开办费如何进行会计核算?所得税清交时如何进行调整?开办费计入“治理费用开办费”开办费也是你公司为生产经营发生的，取得发票了就能正常税前抵扣，无需调整！没有发票的话就不能税前扣除了，就得相应在调增会计利润。你什么缘故离开往常的公司,该如是

7、何回答因为原公司做的工作跟我所学的专业知识和曾经的工作经验不太相符合，对我的能力发挥有专门大限制。我觉得我有必要离开。现在的公司我认为能更大的发挥出我的潜能，同时我会一直做下去，因为我首先喜爱这种工作，我将尽我所能为更公司做出更大的努力，希望在公司的进展过程中有我的贡献。希望贵公司能给我那个机会。你目前的工作是什么？讲讲你工作的流程。如何有效操纵企业成本 服装厂成本这块，算出产品的实际成本没有方法算出实际成本是指没有部门提供生产领料数据吗？那就要发料部门严格执行打算领料程序，提供准确的生产领料数据，如此原材料的数据不就有了吗！人工工资最好和生产要求计件工资，按照办本月实际入库产品计提生产工资，

8、费用吗，就按照比例来分摊，能够按人工工资，能够按生产工时，你觉得最合适你个企业的方法，不能随意改动。如此你的生产成本料工费不都有了吗！公司成本如何核算设计公司除了职职员资福利之外确实是房租,电脑打印耗材,没有什么了人工成本是要紧成本,专门合理.至于什么缘故比较,要紧缘故可能是:1.职职员资福利太好了2.为了拉业务,把价格下调大比例,导致毛利率专门低3.职员配置,养了一些吃干饭的.4.业务介绍费(佣金)比例是不是过高(行规10%)5.薪酬系统,佣金系统是不是有问题?你觉得财务人员、财务主管、财务经理和财务总监的工作内容有什么区不？专门多小公司事实上不分这么多职能啊，然而在一些中大型公司，这些岗位

9、的工作职责是相差专门远的。专门简单的讲：财务人员要紧做事，财务主管既做事又管人，财务经理要紧管人，财务总监管公司战略和运营。在往常的工作中学到了什么?那个问题事实上特不重要啊，反应了你的学习能力和工作能力。建议大伙儿能够举详细的实例来回答，遇到了哪些困难，如何解决了，学到了哪些经验等等。常用会计分录大全货币资金及应收款1 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91 o 现金 现金 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E7%94%A8%E9%87%91 o 备用金 备用金 开立 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E7%94%A8%E9%

10、87%91 o 备用金 备用金 借： HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E5%BA%94%E6%94%B6%E6%AC%BE o 其他应收款 其他应收款 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E7%94%A8%E9%87%91 o 备用金 备用金 贷： HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91 o 现金 现金 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%A5%E9%94%80 o 报销 报销时补回预定现金 借： HYPERLINK /wiki/%E7%AE%A1%E7%90%86%E8%B4%B9%E7%94%A8

11、 o 治理费用 治理费用等 贷：现金 撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款备用金 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91%E9%95%BF%E7%9F%AD%E6%AC%BE o 现金长短款 现金长短款 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%93%E5%AD%98%E7%8E%B0%E9%87%91 o 库存现金 库存现金大于账面值 借：现金 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%BE%85%E5%A4%84%E7%90%86%E8%B4%A2%E4%BA%A7%E6%8D%9F%E6%BA%A2 o 待处理财产损溢 待处理财产损溢 HYP

12、ERLINK /wiki/%E5%BE%85%E5%A4%84%E7%90%86%E6%B5%81%E5%8A%A8%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%8D%9F%E6%BA%A2 o 待处理流淌资产损溢 待处理流淌资产损溢 查明缘故后作如下处理： 借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E5%BA%94%E4%BB%98%E6%AC%BE o 其他应付款 其他应付款应付现金溢余（X单位或个人） HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E5%A4%96%E6%94%B6%E5%85%

13、A5 o 营业外收入 营业外收入 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%BA%A2%E4%BD%99 o 现金溢余 现金溢余（无法查明缘故的） 库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 贷：现金 查明缘故后作如下处理： 借：其他应收款应收现金短缺（XX个人） 其他应收款应收保险赔款 治理费用现金溢余（无法查明缘故的） 贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 2 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AD%98%E6%AC%BE o 银行存款 银行存款 企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项差不多部

14、分或全部不能收回 借： HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E5%A4%96%E6%94%AF%E5%87%BA o 营业外支出 营业外支出 贷：银行存款 3 HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91 o 其他货币资金 其他货币资金（ HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%9F%A0%E5%AD%98%E6%AC%BE o 外埠存款 外埠存款） 开立采购专户 借：其他货币资金 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%9F%A

15、0%E5%AD%98%E6%AC%BE o 外埠存款 外埠存款 贷：银行存款 用此专款购货 借： HYPERLINK /wiki/%E7%89%A9%E8%B5%84%E9%87%87%E8%B4%AD o 物资采购 物资采购 贷：其他货币资金外埠存款 撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 4 HYPERLINK /wiki/%E5%9D%8F%E8%B4%A6%E6%8D%9F%E5%A4%B1 o 坏账损失 坏账损失 HYPERLINK /wiki/%E7%9B%B4%E6%8E%A5%E8%BD%AC%E9%94%80%E6%B3%95 o 直接转销法 直接转销法 实际发

16、生损失时 借：治理费用 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE o 应收账款 应收账款 重新收回时 借：应收账款 贷：治理费用 借：银行存款 贷：应收账款 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E6%8A%B5%E6%B3%95 o 备抵法 备抵法 提取 HYPERLINK /wiki/%E5%9D%8F%E8%B4%A6%E5%87%86%E5%A4%87%E9%87%91 o 坏账预备金 坏账预备金时 借：治理费用 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%9D%8F%E8%B4%A6%E5%87%8

17、6%E5%A4%87 o 坏账预备 坏账预备 发生坏账时 借：坏账预备 贷：应收账款 重新收回时 借：应收账款 贷：坏账预备 借：银行存款 贷：应收账款 5 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E7%A5%A8%E6%8D%AE o 应收票据 应收票据(见后) 第二章 存 货 1 HYPERLINK /wiki/%E6%9D%90%E6%96%99 o 材料 材料 （1）取得 HYPERLINK /wiki/%E5%8F%91%E7%A5%A8 o 发票 发票与材料同时到 借： HYPERLINK /wiki/%E5%8E%9F%E6%9D%90%E6%96%

18、99 o 原材料 原材料 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E7%A8%8E%E9%87%91 o 应交税金 应交税金增（进） 贷：银行存款 发票先到 借： HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E9%80%94%E7%89%A9%E8%B5%84 o 在途物资 在途物资（含运费） 应交税金增（进） 贷：银行存款 材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BB%98%E8%B4%A6%E6%AC%BE o 应付账款 应付账款暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 （2

19、）发出 平常登记数量，月末结转 借： HYPERLINK /wiki/%E7%94%9F%E4%BA%A7%E6%88%90%E6%9C%AC o 生产成本 生产成本/ HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E5%BB%BA%E5%B7%A5%E7%A8%8B o 在建工程 在建工程/ HYPERLINK /wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E5%8A%A0%E5%B7%A5%E7%89%A9%E8%B5%84 o 托付加工物资 托付加工物资/ 贷：原材料 HYPERLINK /wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E5%8A%A0%E5%B7%A5%E7

20、%89%A9%E8%B5%84 o 托付加工物资 托付加工物资 发出托付加工物资 借：托付加工物资 贷：原材料 支付加工费、 HYPERLINK /wiki/%E8%BF%90%E6%9D%82%E8%B4%B9 o 运杂费 运杂费、 HYPERLINK /wiki/%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E o 增值税 增值税 借：托付加工物资 应交税金 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E o 应交增值税 应交增值税（进） 贷：银行存款等 交纳消费税（见应交税金） 加工完成收回加工物资 借：原

21、材料（验收入库加工物资剩余物资） 贷：托付加工物资 3. HYPERLINK /wiki/%E5%8C%85%E8%A3%85%E7%89%A9 o 包装物 包装物 （1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%8C%85%E8%A3%85%E7%89%A9 o 包装物 包装物 （2）随产品出售且 借： HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 营业费用 营业费用（不单独计价） HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E4%B8%9A%E5%8A%A

22、1%E6%94%AF%E5%87%BA o 其他业务支出 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借 第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注：出租、出借金额较大时可 HYPERLINK /wiki/%E5%88%86%E6%9C%9F%E6%91%8A%E9%94%80 o 分期摊销 分期摊销 收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 收取租金 借：银行存款 贷：应交税金增（销） HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E6%94%B6%E5%85%A5 o 其他业务收

23、入 其他业务收入 退还包装物 （不管是否报废）， 借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 贷：银行存款 损坏、缺少、逾期未归还等缘故没收押金 借：其他应付款 其他业务支出（ HYPERLINK /wiki/%E6%B6%88%E8%B4%B9%E7%A8%8E o 消费税 消费税） 贷：应交税金增（销） 应交税金 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E6%B6%88%E8%B4%B9%E7%A8%8E o 应交消费税 应交消费税 其他业务收入（押金部分） 不能使用而报废时，按其残料价值 借：原材料 贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） HYPERLI

24、NK /wiki/%E6%91%8A%E9%94%80 o 摊销 摊销（略）一次、五五、分次 4. HYPERLINK /wiki/%E4%BD%8E%E5%80%BC%E6%98%93%E8%80%97%E5%93%81 o 低值易耗品 低值易耗品（处理同包装物） 5. HYPERLINK /wiki/%E5%AD%98%E8%B4%A7%E6%B8%85%E6%9F%A5 o 存货清查 存货清查 HYPERLINK /wiki/%E7%9B%98%E7%9B%88 o 盘盈 盘盈 确认 借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢 报批转销 借：待处理财产损溢 贷：治理费用 HYPER

25、LINK /wiki/%E7%9B%98%E4%BA%8F o 盘亏 盘亏或毁损 确认 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金增（转出） 报批转销 i属于 HYPERLINK /wiki/%E8%87%AA%E7%84%B6%E6%8D%9F%E8%80%97 o 自然损耗 自然损耗产生的定额内损耗 借：治理费用 贷：待处理财产损溢 ii属于收发计量、核算、治理不善造成的损耗 借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） 治理费用 贷：待处理财产损溢 iii属于自然灾难或意外事故造成的存货损耗 借：原材料 （ HYPERLINK /wiki/%E6%AE%8B%E6%96%99 o

26、残料 残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E5%A4%96%E6%94%AF%E5%87%BA o 营业外支出 营业外支出 HYPERLINK /wiki/%E9%9D%9E%E5%B8%B8%E6%8D%9F%E5%A4%B1 o 特不损失 特不损失 贷：待处理财产损溢 注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况： 假如差不多 HYPERLINK /wiki/%E8%91%A3%E4%BA%8B%E4%BC%9A o 董事会 董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 假如未经董事会等类似权力机构批准，应

27、按上述方法结平，同时在附注中披露；假如其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 6 HYPERLINK /wiki/%E5%AD%98%E8%B4%A7 o 存货 存货的期末计价（略） 第三章 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%95%E8%B5%84 o 投资 投资 1 HYPERLINK /wiki/%E7%9F%AD%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84 o 短期投资 短期投资 购入 借：短期投资- HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E7%A5%A8 o 股票 股票/ HYPERLINK /wiki/%E5%80%BA%E5%

28、88%B8 o 债券 债券/ HYPERLINK /wiki/%E5%9F%BA%E9%87%91 o 基金 基金X HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%82%A1%E5%88%A9 o 应收股利 应收股利、 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E5%88%A9%E6%81%AF o 应收利息 应收利息 贷：银行存款 其他货币资金 注：收到购入时的 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91%E8%82%A1%E5%88%A9 o 现金股利 现金股利、 HYPERLINK /wiki/%E5%8

29、0%BA%E5%88%B8%E5%88%A9%E6%81%AF o 债券利息 债券利息 借： 银行存款 贷：应收股利、应收利息 收到持有时期内的 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E5%88%A9 o 股利 股利或 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%81%AF o 利息 利息 借：银行存款/现金 贷：短期投资股票/债券X 转让、出售 借：银行存款 HYPERLINK /wiki/%E7%9F%AD%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84%E8%B7%8C%E4%BB%B7%E5%87%86%E5%A4%87 o 短期投资跌价预备 短期投资

30、跌价预备股/债X 贷： 短期投资 股票/债券X 【应收股利/应收利息】 投资收益出售股/债X 2、 HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 长期股权投资 长期股权投资投资 （1）取得 以现金资产投资同上 以 HYPERLINK /wiki/%E9%9D%9E%E7%8E%B0%E9%87%91%E8%B5%84%E4%BA%A7 o 非现金资产 非现金资产投资（见后） （2） HYPERLINK /wiki/%E6%88%90%E6%9C%AC%E6%B3%95 o 成本法 成本法 初始投

31、资或追加投资同取得 被投资单位宣告分派 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%B6%A6 o 利润 利润或现金股利 I投资年度往常 借：应收股利 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E5%88%A9%E6%94%B6%E5%85%A5 o 股利收入 股利收入 贷： HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 长期股权投资 长期股权投资企业 II投资年度 i属于投资前的 借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业 ii属于投资后的 借：应收股利 贷： HYPE

32、RLINK /wiki/%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%94%B6%E7%9B%8A o 投资收益 投资收益股利收入 III投资年度以后（按公式计算） 借：应收股利 贷：投资收益股利收入 长期股权投资企业 在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” （3） HYPERLINK /wiki/%E6%9D%83%E7%9B%8A%E6%B3%95 o 权益法 权益法 初始投资或追加投资同上 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84%E5%B7%AE%E9%A2%9D o 股权

33、投资差额 股权投资差额的处理 i取得时确认 借：长股权投资企业投资贷 HYPERLINK /wiki/%E6%88%90%E6%9C%AC o 成本 成本 贷：银行存款 借：长期股权投资企业股投差额 贷：长股权投资企业投资成本 ii摊销 借：投资收益股权投资差额摊销 贷：长期股权投资企业股权投资差额 借：长期股权投资企业股权投资差额 贷： HYPERLINK /wiki/%E8%B5%84%E6%9C%AC%E5%85%AC%E7%A7%AF o 资本公积 资本公积 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84%E5%87%86%E5

34、%A4%87 o 股权投资预备 股权投资预备 被投资单位实现净损益的处理 I HYPERLINK /wiki/%E5%87%80%E5%88%A9%E6%B6%A6 o 净利润 净利润 i被投资单位实现净利润时 借：长期股权投资企业损益调整 贷：投资收益股权投资 HYPERLINK /wiki/%E6%94%B6%E7%9B%8A o 收益 收益 ii被投资单位宣告分派股利时 借：应收股利企业（实际数） 贷：长股权投资企业损益调整 II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） 借：投资收益 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84%

35、E6%8D%9F%E5%A4%B1 o 股权投资损失 股权投资损失 贷：长股权投资企业损益调整 注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A6%E9%9D%A2%E4%BB%B7%E5%80%BC o 账面价值 账面价值，恢复时 借：长期股权投资企业损益调整 （确认的损益未减记的） 贷：投资收益股权投资收益 其他 HYPERLINK /wiki/%E6%89%80%E6%9C%89%E8%80%85%E6%9D%83%E7%9B%8A o 所有者权益 所有者权益变化的处理 i投资单位会计处理 借：长股权投资企

36、业股权投资预备 贷：资本公积股权投资预备 （捐赠物价值*（1-33）*持股比例） 注：如被投资单位 HYPERLINK /wiki/%E6%8E%A5%E5%8F%97%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%8D%90%E8%B5%A0 o 同意现金捐赠 同意现金捐赠，则不须交税。 ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资预备“转入“ HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E8%B5%84%E6%9C%AC%E5%85%AC%E7%A7%AF o 其他资本公积 其他资本公积” （4）成本法与权益法的转换 权益法转换为成本法 I转换时 借：长

37、期股权投资企业 贷：长期股权投资企业投资成本 长股权投资企业损益调整 II以后分派利润或现金股利时 i属于已记入投资账面价值的 借：应收股利 贷：长期股权投资企业 ii属于尚未记入投资账面价值的 借：应收股利 带：投资收益 III对中止采纳权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 借：长期股权投资企业 贷：投资收益 成本法转换为权益法 i采纳 HYPERLINK /wiki/%E8%BF%BD%E6%BA%AF%E8%B0%83%E6%95%B4%E6%B3%95 o 追溯调整法 追溯调整法对原成本法核算进行调整 借：长期股权投资企业投资成本 200 企业股权投资差额 1 企业

38、损益调整 5 企业 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84%E5%87%86%E5%A4%87 o 股权投资预备 股权投资预备 2 贷：长期股权投资企业（帐面余额） 205 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%B6%A6%E5%88%86%E9%85%8D o 利润分配 利润分配- HYPERLINK /wiki/%E6%9C%AA%E5%88%86%E9%85%8D%E5%88%A9%E6%B6%A6 o 未分配利润 未分配利润（累计阻碍数）1 资本公积股权投资预备 2 ii追加投资时 借：长期股权投资企

39、业投资成本 302 贷：银行存款 302 iii再次计算股权投资差额 成本法转换为权益法时 HYPERLINK /wiki/%E5%88%9D%E5%A7%8B%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%88%90%E6%9C%AC o 初始投资成本 初始投资成本20052302 借：长期股权投资企业股投差额 2 贷：长股权投资企业投资成本 2 将“损益调整”和“股权投资预备”全部转入“投资成本” 借：长期股权投资企业投资成本 7 贷：长期股权投资企业损益调整 5 企业股权投资预备 2 成本法转换为权益法时初始投资成本200523022 注：投资前与投资后新增股权投资差额应分不计算，分不摊销，

40、前者按投资日算，后者按追加投资日算。但假如追加投资新形成的股权投资差额不大，能够并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 iv以后分派利润或现金股利同权益法 （5）短期投资划转为 HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84 o 长期投资 长期投资 借：长期股权/ HYPERLINK /wiki/%E5%80%BA%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 债权投资 债权投资（成本与市价孰低者） 短期投资跌价预备 投资收益 贷：短期投资 （6）长期股权投资的处置 损

41、益的确认 借：银行存款 HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84%E5%87%8F%E5%80%BC%E5%87%86%E5%A4%87 o 长期股权投资减值预备 长期股权投资减值预备 贷：长期股权投资 投资收益股权出售收益/损失 应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 资本公积预备项目的处理 借：资本公积股权投资预备 贷：资本公积其他资本公积 注：转 HYPERLINK /wiki/%E5%A2%9E%E8%B5%84 o 增资 增资本时 借：资本公积其他资本公积 贷： HYPERLINK /w

42、iki/%E5%AE%9E%E6%94%B6%E8%B5%84%E6%9C%AC o 实收资本 实收资本/ HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E6%9C%AC o 股本 股本 尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 借：投资收益股权投资差额摊销 贷：长期股权投资企业股权投资差额 3投资的期末计价（略） 4 HYPERLINK /wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E8%B4%B7%E6%AC%BE o 托付贷款 托付贷款 发放 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%B7%E6%AC%BE o 贷款 贷款 借：托付贷款 HYPERLINK /wiki/%E6%9

43、C%AC%E9%87%91 o 本金 本金 贷：银行存款 按期 HYPERLINK /wiki/%E8%AE%A1%E6%8F%90 o 计提 计提利息 借：托付贷款利息 贷：投资收益托付贷款 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%81%AF%E6%94%B6%E5%85%A5 o 利息收入 利息收入 注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减托付贷款本金。 1、科目设置：“托付贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“ HYPERLINK /wiki/%E5%87%8F%E5%80%BC%E5%87%8

44、6%E5%A4%87 o 减值预备 减值预备”二级科目 2、 HYPERLINK /wiki/%E8%B5%84%E4%BA%A7%E8%B4%9F%E5%80%BA%E8%A1%A8 o 资产负债表 资产负债表中，按期限长短，分不在“短期投资”、“ HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E5%80%BA%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 长期债权投资 长期债权投资”反映。 期末计价（略） HYPERLINK /w/index.php?title=%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%

45、E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8&action=edit§ion=4 o 编辑段落: 第四章 固定资产 编辑第四章 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7 o 固定资产 固定资产 增加 （如是旧的，则以净值入帐） 购置 I购入不需安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 II购入需安装的固定资产 i购入 借： HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E5%BB%BA%E5%B7%A5%E7%A8%8B o 在建工程 在建工程 贷：银行存款 ii领用安装材料、支付 HYPERLINK /w

46、iki/%E5%B7%A5%E8%B5%84 o 工资 工资 借：在建工程 贷：原材料 应交税金增进转出 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BB%98%E5%B7%A5%E8%B5%84 o 应付工资 应付工资 iii交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 投资者投入 借：固定资产(投资双方确认价) 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%AE%9E%E6%94%B6%E8%B5%84%E6%9C%AC o 实收资本 实收资本 HYPERLINK /wiki/%E6%8E%A5%E5%8F%97%E6%8D%90%E8%B5%A0 o 同意捐赠 同意捐赠 借：固定资

47、产（单据金额税费） 贷：银行存款（支付的相关税费） 资本公积 HYPERLINK /wiki/%E6%8E%A5%E5%8F%97%E6%8D%90%E8%B5%A0%E9%9D%9E%E7%8E%B0%E9%87%91%E8%B5%84%E4%BA%A7%E5%87%86%E5%A4%87 o 同意捐赠非现金资产预备 同意捐赠非现金资产预备 HYPERLINK /wiki/%E9%80%92%E5%BB%B6%E7%A8%8E%E6%AC%BE o 递延税款 递延税款（单据金额33） 注：同意旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%98%E6%97

48、%A7 o 折旧 折旧；若同意的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。 经营租入（见后） 融资租入（见后） 自行建筑 I自营工程 i购入工程物资 借： HYPERLINK /wiki/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E7%89%A9%E8%B5%84 o 工程物资 工程物资（含 HYPERLINK /wiki/%E7%A8%8E%E9%87%91 o 税金 税金） 贷：银行存款 ii领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 iii领用本企业产品 借：在建工程 自营工程 贷： HYPERLINK /wiki/%E5%BA%93%E5%AD%98%E5%95%8

49、6%E5%93%81 o 库存商品 库存商品 应交税金增（销） iv领用安装材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税金增进转出 v支付工程人员的工资、福利费 借：在建工程 贷：应付工资/ HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BB%98%E7%A6%8F%E5%88%A9%E8%B4%B9 o 应付福利费 应付福利费 vi HYPERLINK /wiki/%E8%BE%85%E5%8A%A9%E7%94%9F%E4%BA%A7 o 辅助生产 辅助生产车间提供的劳务支出 借：在建工程 贷：生产成本 HYPERLINK /wiki/%E8%BE%85%E5%8A%A9%E7%94

50、%9F%E4%BA%A7%E6%88%90%E6%9C%AC o 辅助生产成本 辅助生产成本 vii工程借款利息支出（见 HYPERLINK /wiki/%E5%80%9F%E6%AC%BE%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 借款费用 借款费用） viii交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 ix剩余工程物资转作企业存货 借：原材料 应交税金增（进） 贷：工程物资 A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本 B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常缘故造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。 II HYPERLINK

51、/wiki/%E5%87%BA%E5%8C%85%E5%B7%A5%E7%A8%8B o 出包工程 出包工程 i预付、补付工程款 借：在建工程 贷：银行存款 ii交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 无偿调入 借：固定资产 贷：资本公积无偿调出固定资产（净值） 银行存款（相关费用） 2减少 只有盘亏不通过“ HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%B8%85%E7%90%86 o 固定资产清理 固定资产清理”核算 投资转出 借：长期股权投资 贷：固定资产清理（该科目余额） 银行存款/应交税金（相关税费） 捐赠转出 借：营业

52、外支出 HYPERLINK /wiki/%E6%8D%90%E8%B5%A0%E6%94%AF%E5%87%BA o 捐赠支出 捐赠支出 贷：固定资产清理（该科目余额） 报经批准无偿调出（如调动身生的净损失） 借：资本公积无偿调出固定资产 贷：固定资产清理 出售、报废、毁损 i固定资产转入清理 借：固定资产清理（净值） HYPERLINK /wiki/%E7%B4%AF%E8%AE%A1%E6%8A%98%E6%97%A7 o 累计折旧 累计折旧 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E5%87%8F%E5%80%BC%E5%

53、87%86%E5%A4%87 o 固定资产减值预备 固定资产减值预备 贷：固定资产（原值） ii支付清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理 借：银行存款/原材料/其他应收款 贷：固定资产清理 iv出售后应缴纳的 HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E o 营业税 营业税 借：固定资产清理 贷：应交税金 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E o 应交营业税 应交营业税（售价5） v结转净损失（或净收益） 借：营业外

54、支出处置固净损失（正常经营） 营业外支出 HYPERLINK /wiki/%E9%9D%9E%E5%B8%B8%E6%8D%9F%E5%A4%B1 o 特不损失 特不损失（非正常缘故） HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E5%BE%85%E6%91%8A%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 长期待摊费用 长期待摊费用（筹建期间发生的） 贷：固定资产清理 3 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%8A%98%E6%97%A7 o 固定资产折旧 固定资产折旧 i计提折旧 借：治理费用

55、HYPERLINK /wiki/%E5%88%B6%E9%80%A0%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 制造费用 制造费用 其他业务支出（ HYPERLINK /wiki/%E7%BB%8F%E8%90%A5%E7%A7%9F%E8%B5%81 o 经营租赁 经营租赁） 贷：累计折旧 ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额 借： 累计折旧 贷：固定资产 注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期治理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行 HYPERLINK /wiki/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E4%BC%9A%

56、E8%AE%A1%E5%87%86%E5%88%99 o 企业会计准则 企业会计准则固定资产而对未使用， HYPERLINK /wiki/%E4%B8%8D%E9%9C%80%E7%94%A8%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7 o 不需用固定资产 不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项 HYPERLINK /wiki/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E6%94%BF%E7%AD%96 o 会计政策 会计政策变更应当采纳追溯调整，调整期初 HYPERLINK /wiki/%E7%95%99%E5%AD%98%E6%94%B6%E7%9B%8A

57、o 留存收益 留存收益和相关项目。 4固定资产的后接着支出p113114 （1） HYPERLINK /wiki/%E8%B4%B9%E7%94%A8%E5%8C%96 o 费用化 费用化的后续支出 假如不可能使流入企业的经济利益超过原先的可能（即通常所讲大修和日常修理），应在发生时确认为治理费用、制造费用，不再通过 HYPERLINK /wiki/%E5%BE%85%E6%91%8A%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 待摊费用 待摊费用（长期待摊费用）、 HYPERLINK /wiki/%E9%A2%84%E6%8F%90%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 预提费用 预提费用处理

58、。 （2）资本化的后续支出： 延长固定资产的使用寿命 使产品质量实质性提高 使生产成本实质性降低 假如可能使流入企业的经济利益超过原先的可能（即通常所讲的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的 HYPERLINK /wiki/%E5%8F%AF%E6%94%B6%E5%9B%9E%E9%87%91%E9%A2%9D o 可收回金额 可收回金额（不一定是全额计入） （3）固定资产的改扩建 i注销原固定资产 借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产 ii支付改、扩建工程费用同自营工程 借：在建工程 贷：银行存款 iii残料变价收入 借：银行存款 贷：在建工程 iv工程完工，交付

59、使用，增加固定资产价值 借：固定资产 贷：在建工程 5固定资产的盘盈、盘亏 盘盈 i经清查确认为盘盈时 借：固定资产（市价折旧损耗） 贷：待处理财产损溢 ii报批后转销 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E7%9B%98%E7%9B%88 o 固定资产盘盈 固定资产盘盈 HYPERLINK /wiki/%E7%9B%98%E4%BA%8F o 盘亏 盘亏 i经清查确认为盘亏时 借：待处理财产损溢 累计折旧（账面值） 固定资产减值预备 贷：固定资产（账面原值） ii报批后转销 借： 营业外

60、支出 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E7%9B%98%E4%BA%8F o 固定资产盘亏 固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢 7固定资产的期末计价（略） HYPERLINK /w/index.php?title=%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8&action=edit§ion=5 o 编辑段落: 第五章 无形资产及其他资产 编辑第五章 HYPERLINK /wiki/%E6%97%A0%E5%BD%A2