第四章会计凭证课件

1、第四章 会计凭证第一节 会计凭证的作用及种类第二节 原始凭证的填制与审核第三节 记帐凭证的填制与审核第四节 会计凭证的传递与保管7/25/2022第四章第一节 会计凭证的作用及种类一、会计凭证意义会计凭证：记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。填制和审核会计凭证是整个会计工作的基础和起点。7/25/2022第四章二、会计凭证作用1 初步归类、记录经济业务 2 检查经济业务,分清经济责任(定性、定量记录，经手人、经办人记录）3 记账的依据 凭证记账办理业务手续的证明7/25/2022第四章三、会计凭证的种类原始凭证：记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记

2、账依据的文件。记帐凭证：由会计人员据原始凭证编制的、标注有会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。7/25/2022第四章一）、原始凭证的种类按填制手续分类按来源分类一次性原始凭证：在一项或同类若干项业务发生时一次编制完成累计性原始凭证：在一定时期内连续记录同类业务，期末以累计数为记账依据汇总性原始凭证：按一定标准,对原始凭证定期汇总、整理、归类编制的外来自制7/25/2022第四章.按填制手续分类按内容分类一次性记账凭证：一次编制完成作为记账直接依据的记账凭证（收、付、转）累计记账凭证：据一次性记账凭证分段汇总后作为记账直接依据的记账凭证汇总性记账凭证：据一次性记账凭证按账户对应关系分类汇总作

3、为记账直接依据的记账凭证单式记账凭证复式记账凭证二）记帐凭证的种类7/25/2022第四章四、会计凭证填制的要求1 真实完备： 按格式内容逐项地如实填写 2 清晰正确 ： 工整规范,易于辩认;计算、填写正确3 填制及时： 在业务发生或完成时填制 4 责任清楚 ： 经办人和责任人签章证明 7/25/20227第四章 五、会计凭证审核 内容:外表形式符合要求，内容实质真实、合理、合法 。审核结果的处理:受理，退回重填或更正，补办手续。7/25/2022第四章(一)原始凭证的内容 由原始凭证的主要作用证明作用决定,主要内容是:填制单位接受单位填制时间定性:凭证名称摘要定量:数量单价金额经手人第二节

4、原始凭证的填制和审核何单位或个人何 时发生了何业务何人经手7/25/2022第四章领 料 单领料部门：甲车间 2003年9月20日 仓库发料第18号核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 主管：章正 领料：戈辉(二)原始凭证的填制一次性记账凭证填制方法（以领料单为例）用途生产用产品批量定单号材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发金属68铁丝6kg6006002.1200金属12铜棒56只8880640备注：合计1840二财务留存7/25/2022第四章累计性记账凭证填制方法（以限额领料单为例）限额领料单领料单位：三车间 2003年8月 编号2440用 途：A产品 发料仓库：第二仓

5、库材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用计划产量单位定额数量单价金额038甲材料千克200020008.00160005004日期请领实发退回限额节余数量领料单位负责人数量发料人领料人数量收料人退料人8.51000李金1000孙明王文10008.191000李金1000孙明王文0合计2000四、财务部门记帐7/25/2022第四章汇总性记账凭证填制方法（以发料凭证汇总表为例）发料凭证汇总表 2003年8月31日 单位：元 会计主管：张小雷 审核：屠刚 材料：庆欣 保管：吴青领料单位材料名称用途单位数量单价总成本计划实际计划实际一车间甲材料A产品千克50001050000二车间乙材料B产

6、品千克30001236000销售科配件销售千克30082400合计884007/25/2022第四章 (三)原始凭证的审核填制是否及时经济内容的填制是否正确、完整、清晰书写是否清楚、规范项目是否填写齐全数字的填写是否规范、计算是否准确，大小金额是否一致有关人员是否签名盖章7/25/2022第四章第三节 记帐凭证的填制与审核一、记帐凭证的基本内容填制凭证日期凭证名称与编号凭证摘要应记科目记帐符号所附原始凭证张数有关人员签名盖章7/25/2022第四章 记 帐 凭 证 2003年8月28日会计主管：张小雷 记帐：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华摘要总帐科目明细科目借 方贷 方千百十万千百十

7、元角分千百十万千百十元角分购文具管理费用办公费100000银行存款100000 合 计100000100000总号108分号付25记帐凭证格式（通用）附件 壹 张内容要点7/25/2022第四章记帐凭证格式（转帐） 转 帐 凭 证 2003年8月28日会计主管：张小雷 记帐：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华摘 要B材料验收入库借方科目贷方科目金额总帐科目明细科目总帐科目明细科目千百十万千百十元角分原材料B材料材料采购B材料5000000 合 计5000000总号108分号28附件 壹 张7/25/2022第四章记帐凭证格式（收款凭证） 收 款 凭 证 2003年8月25日借方科目：银行

8、存款会计主管：张小雷 记帐：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华总号108分号26摘 要应贷科目金额总帐科目明细科目千百十万千百十元角分收到货款应收帐款泵达公司5100000 合 计5100000附件 壹 张7/25/2022第四章记帐凭证格式（付款凭证） 付 款 凭 证 2003年8月25日贷方科目：银行存款会计主管：张小雷 记帐：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华总号108分号27摘 要应借科目金额总帐科目明细科目千百十万千百十元角分提取现金现金100000 合 计100000附件 壹 张7/25/2022第四章二、 记账凭证的填制依原始凭证为依据（经审核无误的原始凭证）内容完整

9、（七项内容）分类正确（原始凭证分类、会计科目使用、帐户对应关系）连续编号（顺序编号法、分类编号法）7/25/2022第四章记账凭证划号表 2 3 4 5 6 7 8 9 10 -现 收现 付 2 3 4 5 6 7 8 银 收2 3 4 5 6 7 8 9 10 银 付 2 3 4 5 6 7 8 - 转 账2 3 4 5 6 7 8 9 10 记账凭证“字”“号”的填写:“字”表示种类(现收现付;银收银付;转);“号”,各类凭证的连续编号. 例：32号记账凭证需编写2张，第一张、第二张的编号分别为32 ; 32 2/2; 问题:一项业务填写了两张以上凭证时如何编号?7/25/2022第四章空

10、行处理（化线注销）凭证附件（自然张数、一张原始凭证涉及多张记帐凭证、分割单）问题：1、原始凭证汇总表与其附件数量如何计算？合并计算附件张数，如20张原始凭证及其汇总表则附件张数为21张错误更正（重填、已记帐的分不同情况处理）符合电算化要求（机制凭证要签名盖章）7/25/2022第四章符合复式记帐原理（借贷平衡）摘要填写（简明精练）现金与银行存款间的转存（只填付款凭证）盖章与审核（有关人员签名盖章，明确责任）7/25/2022第四章三 记账凭证的审核是否有原始凭证科目使用与帐户之间的对应关系完整性相关人员签名盖章7/25/2022第四章记账凭证的填制（实例一）业务：2002年4月8日收到供应单位

11、A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。 光华工厂转账凭证 年 月 日 字第 号摘 要账 户 名 称记 账借 方金 额贷 方 金 额附件 张一级账户明 细 账 户合 计会计主管： 记账 ： 审核 ： 填制：20024 18 转125购进甲材料，价款及运费暂欠材料采购 甲材料采购7550应付账款A公司755027550 7550张康李利王飞张震审核点7/25/2022第四章光华工厂转账凭证 年 月 日贷方帐户： 字第 号合计会计主管 记账 审核 填制 摘 要账户名称 金 额记账一级账户明细账户万 千 百 十 元 角分业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。记账凭证的填制（实例二）2001 4 8银行存款银付 27存款支付甲村价款及运费材料采购 甲材料7 5 5