财务控制概述(PPT-36张)课件

1、11章财务控制2 第十章 财务控制学习目标本章知识结构图第一节 财务控制概述 第二节 责任中心 第三节 内部转移价格练习题本章习题参考答案 3本章知识结构图财务控制财务控制概述责任中心内部转移价格财务控制的概念与特征财务控制应具备的条件财务控制的原则成本中心利润中心投资中心内部转移价格的含义内部转移价格的种类4学习目标知识目标了解财务控制原则、条件与特征理解财务控制、责任中心和内部转移价格含义掌握成本中心、利润中心和投资中心基本内容与考核指标能力目标能够对责任中心各项考核指标进行计算能够对内部转移价格运用进行正确分析5第一节 财务控制概述一、企业财务控制概念与特征二、财务控制应具备的条件三、财

2、务控制原则6一、企业财务控制概念与特征 财务控制是指利用有关信息和特定手段，对企业财务活动实施影响或调节，以保证其财务预算实现的全过程。 价值控制 财务控制对象是以实现财务预 算为目标的财务活动，决定了财务控制必 须实行价值控制。 综合控制 以价值为手段，可以将不同部 门、不同层次和不同岗位的各种业务活动 综合起来，实行目标控制。 财务控制的特征：7二、财务控制应具备的条件 建立组织机构：如建立决策和预算编制机构；日常监督、协调、仲裁机构；建立考核评价机构。这是实施企业财务控制的组织保证。 建立责任会计核算体系：通过责任会计核算，及时提供相关信息，以正确地考核与评价责任中心的工作业绩 。 制定

3、奖罚制度：恰当的奖惩制度，是保证企业财务控制长期有效运行的重要因素。 8三、财务控制原则经济原则目标管理及责任落实原则 例外管理原则 9第二节 责任中心 责任中心是指具有一定的管理权限，并承担相应经济责任的企业内部责任单位，是责权利结合的实体。一、成本中心二、利润中心三、投资中心【知识拓展】责任中心是分权管理的产物 分权管理是西方企业将庞大的组织机构分而治之的一种做法。第二次世界大战后，科学技术迅速发展，竞争的加剧促使资本进一步集中、企业规模进一步扩大，形成多角化经营格局和跨国经营的大公司。企业规模的扩大，一方面有效提高了企业的竞争能力，但另一方面也使企业内部的经营管理日趋复杂。传统的管理模式

4、已不适用或效率低下，使直线职能制的集权管理改变成事业部式的分权管理成为必然。企业实行分权管理，逐级下放权责后，企业所属各部门就成为许多责任中心。责任中心的设置既是有效实施财务控制的重要手段，又是实施分权管理的必要形式。1011一、成本中心 成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。 （一）成本中心的类型 广义的成本中心有两种类型：标准成本中心和费用中心。 标准成本中心：以实际产出量为基础，按标准成本进行成本控制的成本中心。 (能计算产出的实际数量,能建立投入和产出的函数关系) 费用中心：产出物不能以财务指标衡量，或者投入与产出之间没有密切关系的有费用发生的单位。 （如行政管理部门、研发部门等

5、） 狭义成本中心是将标准成本中心划分为基本成本中心和复合成本中心两种，前者是指没有下属的成本中心，后者是指有若干个下属成本中心，它是属于较高层次的成本中心。 12一、成本中心（二）责任成本与可控成本 由成本中心承担责任的成本就是责任成本，是全部可控成本之和。 可控成本是指责任单位在特定时期内，能够直接控制其发生的成本。 可控成本具备的条件： 第一，责任中心能够通过一定的方式预知成本的发生； 第二，责任中心能够对发生的成本进行的计量； 第三，责任中心能够通过自己的行为对这些成本加以调节和控制； 第四，责任中心可以将这些成本的责任分解落实。13一、成本中心（二）责任成本与可控成本成本的可控性理解应

6、注意 ：（1）成本的可控性总是与特定责任中心相关，与责任中心所处管理层次的高低、管理权限及控制范围的大小有直接关系（2）成本的可控性要联系时间范围考虑 （3）成本的可控性与成本性态和成本可辨认性的关系：变动成本大都可控，固定成本大都不可控；直接成本大都可控，间接成本大都不可控。14一、成本中心（三）成本中心的责任成本与产品成本责任成本产品成本成本归集的对象不同责任中心产品遵循的原则不同谁负责谁承担谁收益谁负担核算的内容不同可控成本既包括可控成本又包括不可控成本核算的目的不同责权利的统一、考核评价业绩及调动各个责任中心的积极性反映生产过程中的耗费，规定配比的补偿尺度，确定经营成果联系：两者内容皆

7、为企业生产经营过程中的资金耗费。就一个企业而言，一定时期发生的广义产品成本总额应等于同期发生的责任成本总额。15一、成本中心（四）成本中心考核指标成本（费用）变动额 = 实际责任成本（或费用） 预算责任成本（或费用） 成本（费用）变动率 = 成本（费用）变动额 预算责任成本（费用）100% 在进行成本中心指标考核时，如果预算产量与实际产量不一致时，应按实际产量指标进行计算。 成本中心考核指标成本（费用）变动额成本（费用）变动率16一、成本中心（五）成本中心责任报告 以实际产量为基础，反映责任成本预算实际执行情况，实际责任成本与预算责任成本差异的内部报告。17二、利润中心 利润中心是既能控制成本

8、，又能控制收入，对利润负责的责任中心 （一）利润中心类型 自然利润中心 指能直接对外销售产品或提供劳务取得收入而给企业带来收益的利润中心。具有产品销售权、价格制定权、材料采购权和生产决策权 人为利润中心 只能在企业内部各责任中心之间按照内部转移价格相互提供产品或劳务而形成的利润中心。很少对外销售18二、利润中心 （二）利润中心考核指标部门边际贡献 = 部门销售收入总额部门变动成本总额部门经理（可控）边际贡献=部门边际贡献部门经理可控固定成本 部门可控利润=部门经理边际贡献部门经理不可控固定成本部门税前利润=部门可控利润分配的公司管理费用 19二、利润中心 （三）利润中心责任报告 利润中心通过编

9、制责任报告，可以集中反映利润预算的完成情况，并对其产生的差异的原因进行具体分析。20 三、 投资中心 投资中心是指既要对成本、利润负责，又要对投资效果负责的责任中心。 （一）投资中心的考核指标 1. 投资报酬率 投资报酬率 = 净利润（或营业利润） 投资额 （或经营资产）100% = 投资（或经营资产）周转率销售利润率投资中心所获得的利润占投资额（或经营资产）的比率。【拓展提高】总资产运用考核指标 -总资产息税前利润率 总资产息税前利润率是投资中心的息税前利润与总资产平均余额的比率。企业负债是总资产重要来源之一，因而总资产使用的盈利额应为含息利润，即息税前利润。息税前利润包括净利润、所得税和利

10、息三部分。总资产息税前利润率主要用于评价和考核由投资中心掌握、使用的全部总资产的获利能力。总资产息税前利润率计算公式为：总资产息税前利润率=息税前利润/总资产平均余额2122三、 投资中心（一）投资中心的考核指标投资报酬率的优缺点： 能反映投资中心的综合盈利能力；具有横 向可比性；可作为选择投资机会的依据， 有利于优化资源配置。 缺乏全局观念。P255优点：缺点：23三、 投资中心（一）投资中心的考核指标2剩余收益 剩余收益 = 利润投资额预期最低投资报酬率= 投资额（投资利润率 预期最低投资报酬率） 投资中心获得的利润扣减投资额按预期最低投资报酬率计算的投资报酬后的余额。 投资利润率大于预期

11、最低投资报酬率，即剩余收益大于零，该项投资项目就是可行的。24三、 投资中心(二)投资中心责任报告反映该投资中心投资业绩的具体情况 。 【课堂活动】投资中心考核指标评价 举例说明某项会导致个别投资中心的投资报酬率提高的投资，不一定会使整个企业的投资报酬率提高；某项会导致个别投资中心的剩余收益指标提高的投资，则一定会整个企业的剩余收益提高。2526第三节 内部转移价格一、内部转移价格的含义二、内部转移价格的种类27一、内部转移价格的含义 企业内部各责任中心之间转移中间产品或相互提供劳务，而发生内部结算和进行内部责任结转所使用的计价标准。 在内部转移价格一定情况下，可促使买卖双 方不断改善经营管理

12、，降低成本和费用，取 得更多利润。 内部转移价格的变化会使买卖双方的收入或 内部利润的变化，从企业整体来看，总利润 是不变的，变动的只是内部利润在各责任中 心之间的分配份额。 特征28二、 内部转移价格种类 根据产品或劳务的市场供应价格作为计价基础。 适合独立核算的利润中心，客观公正、有利于竞争。 买卖双方以正常的市场价格为基础，共同协商，确定 出双方都愿意接受的价格作为计价标准。 买卖双方分别采用不同的内部转移价格作为计价的基础。 市场价格协商价格双重价格标准成本法 标准成本加成法标准变动成本法 以“成本”作为内部转移价格【实例分析】 A、B两公司均为某总公司下属的自然利润中心。A公司产品可

13、直接按20元/件外销，也可提供给B公司进一步加工，内部转让可减少固定销售费用3 元/件。A公司产品单位变动生产成本10元，最大生产能力2 000件，B公司需用量1 000件。分析（1）假定A公司产品有完全竞争的外部市场，试确定其内部转移价格能为A、B两公司所共同接受的合理变动范围。（2）假定A公司产品在外部市场可实现的最大销量为1 500件，其生产能力无法转移，试确定其内部转移价格的合理变动范围。29分析：（1）最高价市场价格20（元/件）最低价市场价格外销费用20317（元/件）（2）内部转让将放弃外销500件，其机会成本为：（2010）50035003 500元内部转移价格的合理变动范围为

14、：最高价市场价格20（元/件）最低价变动生产成本机会成本 103 5001 00013.5（元/件）3031本章习题参考答案一、单项选择题：A 2. B 3. D 4. D 5. B 6. C 7. C 8. B 9.C 10. B二、多项选择题：1.ABCD 2.CD 3. ABC 4.ABD 5. ABCD6. ABCD 7. ABC 8. ABD 9.AD 10.BC三、判断题：1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 32本章习题参考答案 四、计算题： 1.（1）A分公司2002年投资报酬率 = 60 200 = 30% 剩余收益 = 60 20020% = 20（

15、万元） （2）A分公司2003年追加投资后的投资报酬率 =（ 60 + 24） （200+100）= 28% 剩余收益=（60 +24）30020% =24（万元） （3）A分公司追加投资后：投资报酬率28%追加投资前的投资报酬率30%，表明公司经营业绩有下降。但剩余收益达到24万元追加投资前剩余收益20万元。所以A分公司接受追加投资有利。 33本章习题参考答案四、计算题： 2.（1）追加投资前甲投资中心的剩余收益 = 200（15% 12%）=6（万元） （2）追加投资前乙投资中心的投资额 = 20 （17%12%）=400（万元） （3）追加投资前A公司的投资报酬率 =（20015%+40

16、017%） 600 = 16.33% （4）甲投资中心接受追加投资剩余收益 = 20015% +20 （200+100）12% =14（万元） （5）乙投资中心接受追加投资的投资报酬率 =（40017% +15） （400 +100）=16.60%34本章习题参考答案四、计算题： 3.（1）部门经理可控利润 =200（1 60%）（30 10）= 60（万元） 利润中心可控利润 = 60 10 = 50（万元） （2）该公司要求的最低投资利润率 =（5035） 100 =15%35本章习题参考答案 4.（1）A投资中心的投资报酬=130 800 =16.25% 剩余收益= 13080013%

17、= 26（万元） （2）追加投资增加的净利润 =30013% +（3326）=46（万元） （3）A投资中心的资产周转率 = 16.25% （130 2000）= 2.5（次） B投资中心的资产周转率 = 16.25% 5%= 3.25（次） 返回案例分析：1、一般情况下是否接受额外生产任务，主要看其新增任务的边际收入是否大于边际成本而定。此题虽然没有讲明具体成本构成情况，但从该厂产品旺销，市场紧销的情况来看，可以肯定，该厂销售量，早已超过保本点销售量，所以只要有边际收入，一般情况下是应当接受此特殊加班任务的，因为这样可多创边际收入、多增加利润。2、应该运用责任会计思想来解决销售部门和生产部门

18、之间的矛盾。主要方法是对每一笔特殊加班任务，按引起责任进行归集和计入。因为是销售部门要求加班而引起增加的费用进行归集后计入销售部门的成本中去。这样就不影响生产部门的一系列成本指标。而销售部门由于每次加班都要负担其责任成本，对接受加班任务也会变得十分慎重，除非其增加的利润大于增加的成本才能接受，所以矛盾将得以解决。36返回1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!4、心中没有过分的贪求，

19、自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。7、生命的美丽，永远展现在她的进取之中;就像大树的美丽，是展现在它负势向上高耸入云的蓬勃生机中;像雄鹰

20、的美丽，是展现在它搏风击雨如苍天之魂的翱翔中;像江河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与

21、其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德

22、;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。1、想要体面生活，又觉得打拼辛苦；想要健康身体，又无法坚持运动。人最失败的，莫过于对自己不负责任，连答应自己的事都办不到，又何必抱怨这个世界都和

23、你作对？人生的道理很简单，你想要什么，就去付出足够的努力。2、时间是最公平的，活一天就拥有24小时，差别只是珍惜。你若不相信努力和时光，时光一定第一个辜负你。有梦想就立刻行动，因为现在过的每一天，都是余生中最年轻的一天。3、无论正在经历什么，都请不要轻言放弃，因为从来没有一种坚持会被辜负。谁的人生不是荆棘前行，生活从来不会一蹴而就，也不会永远安稳，只要努力，就能做独一无二平凡可贵的自己。4、努力本就是年轻人应有的状态，是件充实且美好的事，可一旦有了表演的成分，就会显得廉价，努力，不该是为了朋友圈多获得几个赞，不该是每次长篇赘述后的自我感动，它是一件平凡而自然而然的事，最佳的努力不过是：但行好事

24、，莫问前程。愿努力，成就更好的你！5、付出努力却没能实现的梦想，爱了很久却没能在一起的人，活得用力却平淡寂寞的青春，遗憾是每一次小的挫折，它磨去最初柔软的心智、让我们懂得累积时间的力量；那些孤独沉寂的时光，让我们学会守候内心的平和与坚定。那些脆弱的不完美，都会在努力和坚持下，改变模样。6、人生中总会有一段艰难的路，需要自己独自走完，没人帮助，没人陪伴，不必畏惧，昂头走过去就是了，经历所有的挫折与磨难，你会发现，自己远比想象中要强大得多。多走弯路，才会找到捷径，经历也是人生，修炼一颗强大的内心，做更好的自己！7、“一定要成功”这种内在的推动力是我们生命中最神奇最有趣的东西。一个人要做成大事，绝不能缺少这种力量，因为这种力量能够驱动人不停地提高自己的能力。一个人只有先在心里肯定自己，相信自己，才能成就自己！8、人生的旅途中，最清晰的脚印，往往印在最泥泞的路上，所以，别畏惧暂时的困顿，即使无人鼓掌，也要全情投入，优雅坚持。真正改变命运的，并不是等来的机遇，而是我们的态度。9、这世上没有所谓的天才，也没有不劳而获的回报，你所看到的每个光鲜