结转本年利润、进行利润分配二

1、 项目十二 确认收入、记录费用、 结转利润任务三 结转本年利润 进行分配利润【复习导入】 1、营业外收支的内容及会计科目？ 2、营业外收支的账务处理？ 3、利润的计算？ 4、利润总额结转的账务处理？ 5、“本年利润”账户的内容？ 6、结转“本年利润”的方法？八、所得税费用的认知 所得税费用是指企业按税法规定向国家交纳所得税所形成的费用。九、应交所得税的计算 1、当期应交所得税应纳税所得额所得税税率 2、应纳税所得额与利润总额（税前会计利润）的关系： 应纳税所得额税前会计利润纳税调整增加额 纳税调整减少额 纳税调整增加额：已计入当期费用，但超过税法规定扣除标准的金额。如超过税法规定标准的职工福利

2、费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费等；已计入当期损益，但税法规定不允许扣除的项目，如税收滞纳金、罚金、罚款等。 纳税调整减少额：税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目。如前五年内未弥补亏损、国债利息收入、符合条件居民企业取得股息、红利等投益性收益。十、“所得税费用”科目的内容及账务处理 1、定义：核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税 费用。 2、账户结构： 所得税费用 借方 贷方 计算确定的当期应交所得税 转入本年利润账户的金额 【课堂练习与反馈】 1、江苏环宇公司2015年度按企业会计准则计算的税前会计利润为80000元，所得 税税率为25%，

3、经查，公司当年营业外支出中有2000元税收滞纳金，投资收益 中含国债利息收入 20000元。假定环宇公司全年无其他纳税调整因素。（1）应纳税所得额8000020002000062000元（2）当期应交的所得税额6200050%20%6200元（3）计算并结转应交所得税： 借：所得税费用 6200 贷：应交税费应交所得税 6200 借：本年利润 6200 贷：所得税费用 6200 说明：自2015年1月1日，至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含）的小型微利企业，其所得减按50%计应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。2、甲公司2016年度税前会计利润为19800000元

4、，所得税税率为25%。全年实发工 资薪金2000000元，职工福利费300000元，工会经费50000元，职工教育经费 100000元；经查，当年营业外支出中有120000元税收滞纳金。假定甲公司无其 他纳税调整因素。 （税法规定准予扣除标准如下：职工福利费不超过工资薪金总额14%，工会经 费不超过工资薪金总额2%，职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%。） （1）计算纳税调整数： 职工福利费：300000200000014%20000 工会经费：5000020000002%10000 职工教育经费：10000020000002.5%50000 税收滞纳金：120000（2）应纳税所得额198

5、00000（200001000050000120000） 20000000元 （3）当期应交所得税额2000000025%5000000（4）计算并结转应交所得税： 借：所得税费用 5000000 贷：应交税费应交所得税 5000000 借：本年利润 5000000 贷：所得税费用 5000000 3、乙公司2016年全年利润总额（税前会计利润）10200000元， 其中包括本年收到国债利息收入200000元，所得税税率 25%，假定公司无其他纳税调整因素。（1）应纳税所得额1020000020000010000000（2）当期应交所得税额1000000025%2500000（3）计算并结转应交所得税： 借：所得税费用 2500000 贷：应交税费应交所得税 2500000 借：本年利润 2500000 贷：所得税费用 2500000十一、所得税费用的确认方法 1、小企业会计准则规定，小企业采用应付税款法计算所 得税，即当期所得税费用等于当期应交的所得税。 2、企业会计准则规定所得税费用的核算方法是资产负债 表债务法。即企业所得税费用包括当期所得税和递延所 得税，递延所得税又包括递延所得税资产和递延所得税 负债。所得税费用当期所得税递延所得税【课