项目二货币资金内部控制与制度设计

1、教学目标教学内容知识目标能力目标货币资金控制的内容和要求（1）了解货币资金管控的特点（2）熟悉货币资金控制的内容和控制流程（3）理解掌握货币资金控制的关键点能够结合货币资金管控的特点，熟练地找出企业货币资金控制流程中的关键控制点货币资金控制制度的建立（1）明确货币资金内部控制制度建设目标和要求（2）熟悉货币资金控制制度建设项目能够根据企业货币资金管控的特点和要求，提出相应的制度设计方案项目实训（1）了解设计背景资料（2）领会实训任务，把握实训要求能够根据所提供的背景资料，完成相应控制制度设计【教学目标】【教学引导】引导案例：谁为女出纳挪款7413万大开方便之门？（一）基本案情（二）问题探讨1.

2、如何加强货币资金的管控？2.如何建立和完善企业内部控制制度，从源头上杜绝此类案件的发生？任务一 熟悉和掌握货币资金管控的内容与要求 任务二 建立货币资金控制制度 任务三 项目实训货币资金控制制度设计（一）货币资金的特点1流动性强、风险性大2与其他经营业务联系广泛、工作量大3国家宏观管理严格任务一熟悉和掌握货币资金管控的内容与要求 一、货币资金的特点与管控中常见的舞弊行为 （二）货币资金管控中常见的问题1.截留收入2.挪用资金3.虚报冒领4.出借账号二、货币资金控制的内容 （一）现金的控制 1.收支两条线 2.岗位、人员分工 3.会计系统控制现金收入控制与现金支出控制出纳与会计的职务分离、内部审

3、计与会计的职务分离、人员的聘任、防止出现“一条线”现象会计凭证、审核确认、会计记录、账簿的核对、会计档案的保管、盘点与清查。1.收支两条线（1）银行存款收入的控制开立账户控制账户设置控制内部审计（2）银行存款支出的控制申请控制银行对账控制二、货币资金控制的内容（二）银行存款的控制2.不相容职务分离（1）出纳人员与对账人员相分离（2）出纳与会计职务分离（3）业务经办与授权审批职务分离（4）出纳人员不能负责会计档案的保管和银行存款清查工作3.会计系统控制（1）授权审批（2）凭证记录控制（3）收支业务控制（4）凭证和账簿的核对1.外埠存款控制（1）加强账户管理（2）建立岗位、人员责任制2.银行本票、

4、汇票控制3.信用卡、信用证存款控制4.存出投资款二、货币资金控制的内容（三）其他货币资金的控制1.票据管理(1)票据使用管理。(2)票据保管管理。(3)银行票据管理。2.印章的管理(2)印章的使用。(1)印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则。二、货币资金控制的内容（四）票据和印章的管理三、货币资金业务流程与风险控制（一）资金授权审批流程与风险控制（二）资金支付业务流程与风险控制（三）借出款项审批流程与风险控制（四）银行账户核对流程与风险控制（一）现金控制的关键点1.流入点控制2.批准控制3.收付点控制4.复核控制5.记账点控制6.对账点控制7.盘点控制四、货币资金控制关键点（二）银行存款控制的

5、关键点1.收支活动审批控制2.复核控制3.结算控制4.记账控制5.对账控制（三）其他货币资金控制的关键点1.账户设置控制2.账户使用的控制3.账户取消的控制任务二 建立货币资金控制制度一、货币资金控制制度建设目标(一）保证货币资金业务的合法性(二)保证货币资金业务核算准确可靠(四)保证货币资金安全 (三)保证货币资金的使用效益二、货币资金控制制度建设项目(一)货币资金岗位分工制度出纳职责费用报销银行存款余额调节表登记现金及银行存款日记账核对现金/银行存款日记账的发生额与余额核对工资表盘点库存现金其他工作向银行换取备用的收银零钱岗位分工制度职责划分不相容职务分离会计职责审核记账凭证账目健全、及时

6、记账算账、按时结账、如期报账、定期对账保证会计信息合法、真实、准确、及时、完整财产清查和核对工作，做到账实相符岗位分工制度职责划分不相容职务分离职责财务稽核协助管理凭证审核财务报告会计报告工作会计证年检制度财务软件参与经济业务事项制定会计核算科目体系配合指导、检查和监督其他工作稽核岗位分工制度职责划分不相容职务分离会计主管职责执行政策，制定规章制定计划报告，审查组织实施核算组织学习督促考核，任用，调配审查拟订经济文件参加会议，参与决策岗位分工制度职责划分不相容职务分离基本要求：实行钱账分管，将负责货币资金收付业务的岗位和人员与记录货币资金收付业务的岗位和人员相分离不相容职务分离岗位分工制度职责

7、划分不相容职务分离岗位分工制度职责划分不相容职务分离职责分离具体要点1、货币资金收付及保管只能由经过授权的出纳人员负责办理2、出纳员只负责登记现金出纳备查簿或现金日记账。3、负责应收账款账目的人员不能同时负责现金收入账目的工作，负责应付款项账目的人员不能同时负责现金支出账目的工作。4、保管支票薄的人员不能同时负责现金支出账账目和银行存款账目的调节。5、负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账账目、现金账目、应收账款账账目及应付账款账账目登记的人员应当相互分离。6、货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账账目、现金账目的记录人员应当相互分离。7、支票保管职务与支票印章保管职务

8、应当相互分离。(二)货币资金授权批准制度内容授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，职责范围和工作要求。审批人按规定办事，不得超越审批权限经办人 做什么拒绝做什么二、货币资金控制制度建设项目(三)货币资金预算制度最佳货币资金储备量支付程序1234办理支付支付复核支付申请支付审批(四)货币资金支付制度二、货币资金控制制度建设项目(一)货币资金岗位分工制度(二)货币资金授权批准制度(三)货币资金预算制度(四)货币资金支付制度(五)现金和银行存款管理制度(六)票据与印章管理制度(七)货币资金监督检查制度三、货币资金内部控制制度范例任务三 项目实训货币资金控制制度设计【实训目标与要求】本实训目标

9、是培养学生运用所学企业货币资金内部控制知识与制度建设要求进行制度设计的能力。其要求是：1、掌握货币资金控制内容、关键点及其制度建设要求。2、能够根据模拟公司货币资金业务流程并结合公司内部控制环境，进行相关制度设计。任务三 项目实训货币资金控制制度设计【实训方式】学生在任课教师的组织和指导下，主要由学生在课下以小组的形式进行。任课教师对项目实训组织、实训时间、实训成果提交作出安排，并引导学生解读实训资料、提示学生应注意哪些问题；在学生领会实训内容、目标和要求后，各小组按照承担的设计任务，通过团队协作完成相应制度设计。【实训考核】 根据各实训小组提交成果（设计的制度文本）的质量进行评分。项目实训成

10、绩按百分制评定。小组项目实训成绩=实训准备（满分10）+实训成果（满分80）+小组协作（满分10）。【实训资料】 江淮公司由于成立时间不长，加上管理人员较少，许多业务又相互交叉，一人多岗是普遍现象，因而存在管控环节不清，责任不明情况。在货币资金管控中，现金管理比较严格，但银行存款在支付申请、批准、票据使用、印章使用、存款核对等环节，由于没有完整的控制体系和健全的制度，存在许多隐患。针对这种状况，公司决定加强管理队伍和制度建设，不断提高管理水平。 江淮公司其他基础性资料见项目一实训资料。 【实训要求】 假定你是公司新聘的主管会计，请根据图2-5所示银行存款支付业务流程，分析控制关键环节和关键点，

11、并结合公司实际，为该公司设计以下银行存款支付控制制度（每个小组完成一项制度设计）： 1银行存款使用申请与审批制度 2银行存款对账制度 3. 票据使用管理制度。 4印章管理制度【实训提示】 1在进行制度设计前，一定要把实训资料读懂，把要求设计的制度的控制目标明确了，在此基础上查找企业内部控制基本规范和配套指引对相关制度内容的要求。 2在具体进行制度设计时，一定要结合江淮公司实际，不能生搬硬套，要体现江淮公司的特点。 3. 所设计的制度既要符合企业内部控制基本规范和配套指引的要求，又要具有可操作性，制度的具体条款要反映同江淮公司的生产经营与管理实际，切忌空洞。关于实训成果提交要求文档格式：1.所设计制度格式以中淮公司制度范例为准。2.文档统一以WORD2010或2016版本为准； 3.在制度后面署名，某小组：张三、李