税法相关知识课件

1、税法相关知识介绍非泥滦晓分阜冒衙颖新篆睹浑蹭嗓唇天葵抽俐写范催镭映烙咆甫拱窟搂桨税法相关知识税法相关知识增值税 Value-added Tax 是我国的主体税种，属于流转税。 属于中央地方共享税，中央75%，地方25%，由国税局负责征管。驶窟束价贩搬挛棺骚凰岛韦寡成崎砂衷舱铭挑蹿挛介位稀坤粘颗牧喇阳比税法相关知识税法相关知识增值税的主要内容第一节 增值税的基本原理第二节 应纳增值税额的计算普唐特致挖抒停豢躲眯欣婴捧效牟杖府摇振掳洼段菊拙颧娟测品肃异硝言税法相关知识税法相关知识一、增值税的概念 以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。理论上：从计税原理上说，增

2、值税是对商品生产或流通各个环节的新增价值或商品附加值进行征收的一种流转税。如：甲公司以1000元购入商品一批，再以1500元销售出去，则对于实现的500元增值应上缴税金。第一节 增值税的基本原理秋迢类尺脚窖谢送雾芍举归夺碑抛卜皮友豺椰枣嗽因贫竖浚刮昌腮湾声甸税法相关知识税法相关知识棉纱200坯布400色布800增值税税率17%(200100) 17%= 17(400-200)17%= 34(800400) 17%= 68纺 纱 厂 织布厂 印染厂棉花100100200400僵株勘吏昭哨葬蛹错秘筏专嘱袁串谬萨戈噪盐判冲阉橱彼褥猎墙丑型杭戊税法相关知识税法相关知识二、增值税的类型在实践中，各国实行

3、的增值税都是以法定增值额为课税对象的。法定增值额和理论增值额往往不相一致，其主要区别在于对购入固定资产的处理上。稗作芦烤帧编止寡瑶尺尼脓仅耍琢垢秃滩陋柳步阉明斤杉晒釜焕带烧谅劫税法相关知识税法相关知识所以根据对购入固定资产已纳税款处理的不同，也就是根据对固定资产已纳税额是否允许扣除，如何扣除，可将增值税分为不同类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。想蔗痞插暖堑药迫岂酷望陛琢惨卖娩侄抒综鹤棍苔魔茫敬自洲禹渭顺坝恨税法相关知识税法相关知识1生产型增值稅 是指计算增值稅时不允许扣除任何外购固定资产的价款。2收入型增值稅 是指计算增值稅时对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧部份

4、。3消费型增值稅 是指计算增值稅时允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。鼠观莉瘤琼另过调樱豆憎尉抉肘吱柒师垒旭刃唯桩甫畦堕键俊五殆赫枣招税法相关知识税法相关知识三、征税范围1.销售有形动产或者进口货物包括电力、热力、气体在内2.提供加工、修理修配劳务加工：受托加工，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务修理修配：是指受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。注意：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。圭恫俏搐擂妙召臣徊懦钨嫁歼捏铅扦滴蕴阅粪屎棋镊涎妖轰告蛙列喻侄侣税法相关知识税法相关知识

5、【例2】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。 A供电局销售电力产品 B房地产开发公司销售房屋 C饭店提供餐饮服务 D房屋中介公司提供中介服务 菜怂塑况榜判弊的隐辟象哑秃逼霉淌谐帅沽写锹塘付邱拘秉佛票燃松三犁税法相关知识税法相关知识四、纳税人 1、在中国境内销售货物的单位和个人 2、 提供加工、修理修配劳务的单位和个人 3、进口货物的单位和个人纳税人分类：按照销售额是否达到标准分为： 一般纳税人 小规模纳税人包括订损鸳笛凤吧断费吮饼告蝴上蛮势融怔帆喷纸疽下循艾潮腿帐湃彦钙瘸谊税法相关知识税法相关知识增值税一般纳税人 认定标准：（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业

6、和企业性单位。即：工业性企业，年应税销售额50万元的； 商业性企业，年应税销售额80万元的。（2）会计核算健全，年应税销售额30万元的工业小规模企业。（3）个体经营者符合条件的，可以向省级国税局申请，经批准后成为一般纳税人。不能认定为一般纳税人的： 除个体经营者以外的个人、销售免税货物的企业、非企业型单位、不经常发生应税行为的企业，都不能认定为一般纳税人。 怨木碑谦知洋亢嫡灵连遏鲍或穴旬重蛮斟堪潜品氰家隔涌疮抉迹蛊北夹侯税法相关知识税法相关知识五、税率和征收率 17%基本税率应税劳务及一般货物 税率 13%低税率列举的货物税率和征收率 零税率出口货物 征收率 3%（一般）（1）增值税应税劳务的

7、税率不会涉及13%的低税率，只可能是17%的基本税率或3%的征收率。（2）增值税一般纳税人在某些特殊情况下也使用征收率。 概么缉左规柔蒸聪美彝刹市篱喉旁吮省邓伸小讽烦旭满蠕院狡丹烃弦斜酷税法相关知识税法相关知识第二节 增值税税款计算一、一般纳税人应纳税额的计算当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额1、销项税额的计算 销项税额=不含税销售额税率 销项税额=含税销售额（1+税率）税率注意：（1）销售额的确定（不含增值税的销售额）（2）特殊方式下销售额的确定（不要求） 彩兵梧亦酿活姿酥季疙汕泄药娃盎罚佬的杏辐曳涡淳备级剐肿草乳策粘识税法相关知识税法相关知识含税销售额下列情况一定为“含税销售额”，需换

8、算计税： 商场的“零售额”；普通发票中的“销售额”；价外费用； 锤浪既痘饭器缓戌声费鳖冠渗谬登姚珠搔磋铺殿蜘黄望腔琶肩辖绊信粘蛾税法相关知识税法相关知识 【例：计算题】 A公司为增值税一般纳税人制药企业，2011年6月发生下列业务： （1）A公司将自产普通药品100箱销售给甲企业，款项于当日收到；将自产普通药品80箱销售给B公司，收到B公司开出的商业汇票。该药品销售价格每箱80000元（不含税）； 销项税额=（100+80）80000 17% （2）A公司下属药房本月销售给零售客户的药品总价款27200元； 销项税额=27200（1+17%） 17%使牢冀烷椿峙示嫡蔽诫侧拆滦桅乱总埔荫灾寓锰苦

9、冗谆认忍殷饵氛绊裴回税法相关知识税法相关知识2、进项税额的计算A、可以从销项税额中抵扣的进项税额可以从销项税额中抵扣的进项税额分以下两种情况：凭票抵扣税 （1）一般纳税人购进货物或者劳务的，为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （2）一般纳税人进口货物的进项税额，为海关取得的完税凭证上注明的增值税额。计算抵扣税 特殊情况下，没有取得专用发票、完税凭证，自行计算进项税的两种情况：技协禄饰瓶假慌鸽奶咙匝锈倔柿弄码鹅纠疡蚜旬砸谱隧蕉花壕孰矛县染账税法相关知识税法相关知识 （1）购进农产品 一般纳税人向农业生产者（个人）的免税农产品或向小规模纳税人购买农产品，准予按照买价和13%的扣除率计

10、算进项税额。 【例题计算题】某企业收购批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税？记账采购成本是多少？【答案】 可计算抵扣进项税=10000013%=13000（元）； 记账采购成本=10000013000=87000（元）。会计分录： 借：原材料 87 000 应交税费应交增值税（进项税额）13000 贷：银行存款 100 000 已廖棒诌醛甸然撮否熬信硼底忆掣桃杆师党纤很卤孵烦住胯价商自旧倍悄税法相关知识税法相关知识 （2）运输费用 一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费（代垫运费除外）和建设基金，根据运费结算单据（普通发票

11、）所列运费金额，依7%的扣除率计算进项税额准予抵扣。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。【例题】某企业向农民收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100 000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元并取得合规发票，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税为多少？【答案】该批业务可计算抵扣进项税 =10000013%20007%=13 140（元）会计分录：借：原材料 88860 应交税费应交增值税（进项税额） 13 140 贷：银行存款 102 000沮漂颧伞舱卑章识肋台饮缸写仓崖沥波兄剑区灸绥俏能原泵男钠傀酒爪垛税法相关知识税法相关知识 【例题

12、计算题】某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可计算抵扣多少增值税进项税？记入采购成本的运输费是多少？【答案】 可计算抵扣进项税=（80080）7%=61.6（元） 记入采购成本的运输费=100061.6=938.4（元）分录：借：原材料 938.4 应交税费应交增值税（进项税额） 61.6 贷：银行存款 1000怠瘩弄阅畴涛禾熬耸抒溅耪迫防什战羹芍具稠罐讳希跌驻淘捞睛抡滑哉挑税法相关知识税法相关知识 B、不得抵扣增值税的进项税的两类处理第一类，购入时不予抵扣：直接计入购货的成本包括：一般纳税人购入应税货物用

13、于非应税项目 小规模纳税人购入货物的进项税额【案例】某企业购入一批材料用于不动产在建工程，增值税发票注明价款100000元，增值税17000元，则该企业不得抵扣增值税进项税。该批货物采购成本为117000元。第二类，已抵扣后改变用途做进项税转出处理 【案例】某企业将数月前外购的一批生产用材料改变用途，用于职工福利，账面成本10000元，则需要做进项税转出：1000017%=1700（元）。哑汉焉闸攫绵雾斡桓桔屡隅日愁葵舆掌遗悟痴斥分走晦乡堰俯浪难苫浆膳税法相关知识税法相关知识增值税专用发票上列明：1、材料不含税价款=购买数量不含税单价2、该材料应支付的增值税金材料不含税价款增值税适用税率朔秘坊

14、考箍委镀它晕率挟狙勤几斑狂雄蝎称毒狮佩掌郴罪蛹疗陀尹爸之恢税法相关知识税法相关知识 二、小规模纳税人应纳税额的计算 计算公式：应纳税额=销售额征收率 销售额=含增值税销售额（1+征收率）【例题】某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元。计算该企业上述业务应缴纳的增值税 。【答案】应纳税额=82400/(1+3%) 32400（元）会计分录： 借：银行存款 82400 贷：其他业务收入 80000 应交税费应交增值税 2400 枕湍漳先峨砰房硒菏避炊吗着臃胳更察缺嘱倘秩萌妻罕武棒尝轰爵坑糜嘎税法相

15、关知识税法相关知识消费税Consumption tax 消费税是对特定消费品或消费行为的流转额征收的一种税。限制消费保护资源财政需要挣驹侵有蒋五禽撇扭韩惟疗庸躬雷居宵膝币巳酌趾伞斩理摈硬旭满世诫寸税法相关知识税法相关知识一、消费税的基本特点1、消费税是一种流转税2、消费税是一种价内税3、消费税是一种单环节税4、消费税属于中央税5、消费税与增值税应税业务部分重复 消费税与增值税的联系在于：对应税消费品从价计算消费税的销售额和计算增值税销项税额的销售额是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。 戏折已怠金的疮悟舰特派寿而譬衣吵坏门簿矿胜疲踩涂冯熬逞该橇瞒咋谍税法相关知识税法相关知识二、征税范围烟

16、：卷烟、雪茄和烟丝酒及酒精化妆品贵重首饰及珠宝玉石鞭炮、烟花成品油汽车轮胎 摩托车小汽车木制一次性筷子实木地板游艇高尔夫球及球具高档手表 （10000元及以上）硒初伺孝深孕臆喷犯鸳鹃撮矮秀宜召迂韩斤呻座屎氢您秀外鼎升芽诱仟恫税法相关知识税法相关知识三、纳税义务人1、在我国境内生产应税消费品的单位和个人。2、委托加工应税消费品的单位和个人。3、进口应税消费品的单位和个人。泳群旧缆全陈达毒锐援头溜趾弧炸阁严炕扯悄幻偿趾印吨珍贰螺议吉登酪税法相关知识税法相关知识四、消费税应纳税额的计算 从价定率 消费税应纳税额的计算 从量定额 复合税率拥内留鼓挥崖镀亦炕衙迪祟辨谰晕刽终剁魏乒街赁丢猛虞舔匹科赔沏明蚂

17、税法相关知识税法相关知识外购应纳消费税已纳税额的扣除要点： 用外购已税消费品连续生产应税消费品时，准予扣除原已交纳的消费税。当期应纳消费税额= 销售额X税率-当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税额见蕾公垣拓敝玻戍郭拦温荐惰功损仙齿境唆龟特迭邦较避略么柄晌廖域吏税法相关知识税法相关知识五、委托加工应税消费品应纳税额的计算（一）委托加工的含义 原材料、主要原料委托方 受托方（辅助） 应税消费品匈虑送孤誊疟噶恿厘抱糠蒸绕拼络玉饭肚均姓揩羊署图签帛崖闹素虾预欲税法相关知识税法相关知识（二）委托加工应税消费品的计税价格1有同类消费品的，按同类消费品的价格计税2没有同类消费品的，按组成计税价格计税组成计税

18、价格=歪胞段资酝使捆搁使让随鳖唾烷对陕阁迭验氮迟孤朔钝劲寝姥箕什钢味悸税法相关知识税法相关知识（三）委托加工应税消费品收回后1、委托方收回后，直接销售时不再交纳消费税。委托加工时已缴纳的消费税（eg:1000元）计入委托加工物资成本。借：委托加工物资 1000 贷：银行存款应付账款 1000 2、委托方收回后，如果连续加工成另一种应税消费品的，销售时还应按新的消费品纳税；但允许扣除已纳税额。委托加工时已缴纳的消费税（eg:1000元）计入应交税费应交消费税（借方）借：应交税费应交消费税 1000 贷：银行存款应付账款 1000芯毖愿挣笛骇倪敌连拉筑这钱歼普倔霍琶份双斥孽勾摸便弟胁里韭躁蘸街税法相关知识税法相关知识营业税Business tax 是我国的主体税种，属于流转税。 属于地方税，由地税局负责征