进一步审计程序与了解内部控制

1、穿行刎试目的了解和评伯内部控制样本范围通常为一笔使用的方法询问、桧萱、魂察是否必须执行是（1）以前了第的审计证据是杳正确完整结论（力控制是否得主恤行（3）弋济设计是否有效（1）则试对象都是内部控制联车（2）痂式依据都是内部控制视范（3）穿行测i询能为控制测i式提供审计证据，国有中通常通过穿行朝忻 则试控#ffl试则试控制执行的有效性取决于注册会计师的职it判断，需考虑交易发生的频率、抵信赖的控制时间长度、颈期偏差、其他审计证据、审计证据可靠性和相关性等因素；通常对自动化控制的控制列试只需一个样本询问、检查、观察、重新执行否控制运行是否有效t识别出控制点，在控制刻试中针对这些控制点执行控制运行有

2、效性的穿行测试与重新执行的区别（1）穿行测试主要是用在了解内部控制时使用，而重新执行主要是在控制测试程序中使用；（2）重新执行是一项具体的审计程序，而穿行测试是多种审计程序的综合运用。从以上描述来看，重新执行主要是确定内部控制的有效性，而穿行测试主要是了解内部控制的流转过程，并在这个流转过程的了解中来掌握相关内部控制的具体情况。因此在了解内部控制的过程中，穿行测试是适用的，而重新执行并不适用。举例说明.：解答：重新执行是就某一项内部控制的程序由CPA独立重新做一下，比如重编银行余额调节表。而穿行测试 CPA可以针对某一笔销售交易，从头至尾地检查一下其在各个环节的控 制。区别点控制测试实质性程序

3、测试对 象内部控制会计数据（余额、交易 等）测试目 的评价内部控制在防 止或发现并纠正认 定层次重大错报方 面的运行有效性发现认定层次重大错 报程序性 质询问、观察、检查、 重新执行询问、观察、检查、监 盘、函证、计算等测试时 间期中、期末为主期末、期后为主实施要 求一般情况下选择进 行必须进行证据类 别间接证据直接证据程序种 类一细节测试和实质性分 析程序计量性 质偏差率错报金额测试风 险控制风险检查风险抽样类 型属性抽样变量抽样、PPS抽样抽样风 险信赖过度风险、信赖 不足风险误受风险、误拒风险实质性程序包括细节测试和实质性分析程序。控制测试和实质性程序 最大的区别就是要看审计程序的目的，

4、如果目的是为了测试控制的运 行有效性，则属于是控制测试，如果目的是为了直接检查认定层次的 重大错报，则就属于实质性程序，比如：如果是检查销售发票或发运 凭证上相关人员的授权签字，就是控制测试；如果是检查销售发票上 金额记录的准确性（涉及应收账款或是其他相关项目的准确性认定， 看其是否有重大错报），就是实质性程序。另外，在一些具体审计程 序运用上也有所不同，比如重新执行属于控制测试，而不属于实质性程序；重新计算属于实质性程序，一般不在控制测试中运用；分析程序可以在实质性程序中运用，而不在控制测试中运用 。进一步审计程序针对认定层次的重大错报风险，包括控制测试与实质 性程序。二、实质性方案和综合性

5、方案总体应对措施对进一步程序总体方案的影响(一)综合性方案：控制测试与实质性程序结合使用。选择：(1)通常情况下，选择综合性方案。(2)必须实施控制测试(实无法应)时，须选择综合性方案。(二)实质性方案：进一步程序以实质性程序为主。选择：(1)如仅实施实质性程序，选择实质性方案；(2)如报表层重大错报风险 高，倾向于实质性方案。(3)如果被审计单位控制环境薄弱， 那么就没有必要实行控制测试，因而主要依赖实质性程序获取更多充分适当的证据，此时审计成本非常iWj。教材反复强调：无论选择何种方案，都应对所有重大交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。2.评估重大错报风险与拟实施的总体方案的对应关系分析程序在三