化工技术经济与项目管理的基本要素课件

1、化工技术经济与项目管理的基本要素本章要点及学习目的 经济效益的概念及评价 投资与融资 设备的折旧 成本和费用的概念及估算 销售收入、税金和利润 项目成本管理的基本原理 通过本章的学习，要求能掌握技术经济分析中涉及到的基本经济概念，了解技术经济分析的指标体系和基本内容，掌握获得技术经济分析要素的基本方法，为后续学习奠定基础。一、经济效益的概念2-1 经济效益1950-1960：用最少的劳动耗费取得最多的有用成果；1970-1980：有用成果与劳动消耗之比。经济活动中所取得的使用价值或经济成果与获取该使用价值或经济成果所消耗的劳动的比较 提高经济效益是经济工作的核心。分析和评价与技术相关的经济活动

2、的经济效益，是技术经济的主要任务。 经济效益表达式劳动成果（产出）有用成果 产品的产量、质量、满足社会对产品品种或功能的要求、减轻劳动强度、保持环境的效果，以及对化工生产可持续发展的价值等。 劳动消耗（投入）物化劳动消耗（实物量）活劳动消耗（劳动量） 活劳动消耗是指劳动者在经济活动中所耗费的劳动量； 物化劳动消耗是指经济活动中所耗费的实物量，包括所消耗的设备、工器具、材料、燃料、动力等。2、比值表示法 （相对经济效益）表达式： 经济效益=劳动成果/劳动耗费 如：劳动生产率、单位产品原材料、燃料、动力消耗水平 1、差额表示法 （绝对经济效益）表达式： 经济效益=劳动成果劳动耗费 如：利润额=销售

3、收入销售成本 这种经济效益表达指标计算简单、概念明确，但是不能确切反应技术装备水平不同的技术方案的经济效果的高低与好坏。 这种方法的特点是劳动成果与劳动消耗的计量单位可以相同，也可以不同。当计量单位相同时，比值大于1是技术方案可行的界限。 例如：成本利润率=3、差额比值表示法百分率表示法经济效益=100%劳动耗费劳动成果-劳动消耗此经济效益称为净效果消耗比，该方法在经济分析中更为常用，比值大于0是技术方案可行性的经济界限。对经济效益评价需要注意的三个方面：1成果和劳动消耗相比较是理解经济效果的本质所在。 在现实生活中，较常见的大致有三种类型对经济效果的误解： 第一类，属于传统观念较深的人，他们

4、将数量（产量、产值）的多少视作经济效果，产量大、产值高就说经济效果好。 第二类，把“快”和“速度”视作经济效果。 第三类，认为企业利润就是经济效果。“钱”赚得多，就是经济效果好。 2经济效益概念中的劳动产出。 技术方案实施后的效果有好坏之分，比如环境污染就是生产活动的坏的效果，或者叫负效果。经济效益概念中的产出是指有效产出，是指对社会有用的劳动成果，即对社会有益的产品或服务。不符合社会需要的产品或服务，生产越多，浪费就越大，经济效益就越差。 反映产出的指标包括三方面： 数量指标，如产量、销量、销售收人、总产值、净产值等； 质量指标，如产品寿命、可靠性、精度。合格率。品种、优等品率等； 时间指标

5、；如产品设计和制造周期、工程项目建设期、工程项目达产期等。3. 经济效果概念中的劳动消耗. 技术方案消耗的全部人力、物力、财力; 生产过程中的直接劳动的消耗、劳动占用、间接劳动消耗三部分。 直接劳动的消耗指技术方案在生产运行中所消耗的原材料、燃料、动力、生产设备等物化劳动消耗以及劳动力等活劳动消耗。这些单项消耗指标都是产品制造成本的构成部分，因而产品制造成本是衡量劳动消耗的综合性价值指标。 劳动占用通常指技术方案为正常进行生产而长期占用的用货币表现的厂房、设备、资金等，通常分为固定资金和流动资金两部分。投资是衡量劳动占用的综合性价值指标。 间接劳动的消耗是指在技术方案实施过程中社会发生的消耗。

6、经济效果的分类 （一）企业经济效果和国民经济效果 站在企业立场上，从企业的利益出发，分析得出的技术方案为企业带来的效果称企业经济效果。 而技术方案对整个国民经济以至整个社会产生的效果为国民经济效果。 （二）直接经济效果和间接经济效果 一个技术方案的采用，除了给实施企业带来直接经济效果外，还会对社会其他部门产生间接经济效果。 如一个水电站建设，不仅给建设单位带来发电收益、旅游收益，而且给下游带来防洪收益。一般来说，直接经济效果容易看得见，不易被忽略。但从全社会角度，则更应强调后者。 （三）有形经济效果和无形经济效果 有形经济效果是指能用货币计量的经济效果，比如利润； 无形经济效果是指难以用货币计

7、量的经济效果，例如技术方案采用后对改善环境污染、保护生态平衡、提高劳动力素质、填补国内空白等方面产生的效益。在技术方案评价中，不仅要重视有形经济效果的评价，还要重视无形效果的评价。 提高经济效果的途径 一般说来，一切能够节约活劳动与物化劳动消耗的办法和措施，都是提高经济效果的途径。 包括发挥社会经济条件、物质条件、自然条件、科学技术、组织管理、国家有关经济和技术政策等等各种因素的作用。两个层次：1.直接因素；2.间接因素1. 直接因素 提高产量和劳务量、增加品种； 提高质量、优质优价 ； 提高资金的利用效率； 提高能源和原材料的利用效率 ； 提高劳务的利用效率 ； 提高人力的利用效率 ； 提高

8、自然资源的利用效率； 提高时间的利用效率； 降低成本； 调整经济结构和合理分配各种生产要素 2. 间接因素 政治、国防、社会、技术、经济、环境、自然资源七个方面的因素。 提高企业和社会经济效果的措施是全方位的，必须依靠和动员企业、全社会的力量，有些措施是明显见效的，有些则是潜移默化长期才能见效的，但是都要认真对待。 二、经济效益的评价原则技术、经济和政策相结合 技术在生产上的适用性和经济上的合理性。 技术对国民经济发展的促进作用。 宏观上还要求它能符合国家技术政策和经济政策。 宏观经济效益和微观经济效益相结合 宏观经济效益指的是社会效益或国民经济效益，而微观经济效益则是指企业或项目本身的经济效

9、益。 两者是一致的，但有时也有矛盾; 在评价经济效益时，应使局部利益服从整体利益，选择宏观经济效益好的方案 短期经济效益和长期经济效益相结合 只顾眼前利益，不符合社会发展趋势的技术方案 不具有持久的生命力。 只讲长远利益人们得不到应有的眼前利益，会 损害人们的积极性。 定性分析和定量分析相结合 不仅要从定量方面去衡量经济效益的大小，而 且还要从定性方面分析经济效益的优劣。 定量分析比定性分析更加有效和重要。 定量分析是定性分析的基础，定性分析又为定 量分析指出方向，二者相辅相成。三、技术经济指标体系 若干个相互联系又相互制约的技术经济指标构成的指标组财务评价指标体系国民经济评价指标体系财务评价

10、技术经济指标体系劳动成果类指标A.数量指标 B.质量指标C.品种指标 D.时间指标劳动耗费类指标A.劳动消耗经济效益指标 B.劳动占用经济效益指标综合经济效益类指标投资收益率、利润率等国民经济评价技术经济指标体系人均国民收入 指标从总体上反映了人民生活富裕程度和一个国家或地区经济发展水平和实力。社会劳动生产率指生产部门劳动者平均每人每年创造的国民收入。社会积累效果指单位社会累积基金所新增加的国民收入额。国民收入物资消耗率指单位国民收入的物质消耗额 能源利用效果每消耗相当于1吨标准煤的能量所创造的国民收入 资金利税率以单位资金所提供的利税总额，反映了社会资金的利用效果。 流动资金占用率指单位国民

11、收入占用的流动资金数额，它反映了建设、生产和流通领域的经营管理水平。 固定资产交付使用率指计划周期内建成投产并交付使用的固定资产投资额与同期固定资产投资总额之比，反映了固定资产投资后形成的固定资产的使用能力。 2-2 投资与融资一、投资的概念和构成 投资是人们一种有目的的经济行为，即以一定的资源投入某项计划以获取所期望的回报。 广义概念为获得收益或回报而投入的资源（资金、技术、人力、品牌、商标等）狭义概念为达到预定生产、经营目的而预先支出的资金投资可分为： 生产性投资 非生产性投资。投资按投入的领域，分为生产性投资和非生产性投资。 生产性投资是指投入到生产、建设等物质生产领域中的投资，其最终成

12、果是各种生产性资产。 生产性投资又分为固定资产投资和流动资产投资。 在经济建设中，生产性固定资产投资与流动资产投资必须保持适当的比例，这样，生产和投资才能正常进行。生产性投资通过循环和周转可以回流，并且可以实现增值和积累。 非生产性投资是指投入到非物质生产领域中的投资，其最终成果是各种非生产性资产，主要用于满足人民的物质文化生活得要。 非生产性投资又可分为两部分： 一部分是纯消费性投资，没有盈利，投资不能收回，其再投资依靠社会积累，如对学校、国防安全、社会福利设施等的投资； 另一部分是可转化为无形商品的投资，有盈利，可以收回投资，甚至可实现增值和积累，如对影剧院、电视台、信息中心和咨询公司等的

13、投资。投资的构成建设项目总投资 是指按拟定的建设规模、产品方案、建设内容等，建成一座工厂或一套装置所需的费用，包括设备、工器具购置费，工程建设其他费用和总预备费。 按我国的有关规定，固定资产投资又可分为基本建设投资和更新改造投资。固定资产投资 固定资产投资方向调节税，是国家为了引导和控制社会投资方向和规模，使其符合国民经济和社会发展规划和产业政策而采用的税收杠杆。 固定资产投资方向调节税流动资金使建设项目生产经营活动正常进行而预先支付并周转使用的资金。 生产领域流通领域成品资金结算资金货币资金生产资金储备资金原材料辅助材料燃料低质易耗品备品备件包装物在制品半制成品待摊费用库存成品发出商品应收及

14、预付款银行存款库内现金流动资金固定资产投资+建设期贷款利息+固定资产投资方向调节税+流动资金建设项目总投资二、项目资产固定资产使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。无形资产没有物质实体，但可使拥有者长期受益的资产。 主要包括专有技术、专利权、商标权、著作权、土地使用权、经营特许权、商誉权等。 可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。递延资产不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。 包括开办费、固定资产改良支出、租入固定资产的改良支出,固定资产的大修理支出以及摊

15、销期限在1年以上的其他待摊费用。流动资产三、固定资产投资的估算 固定资产投资费用的估算，是技术经济分析和评价的基础资料之一，也是投资决策的重要依据。单位生产能力估算法已知工厂单位生产能力投资费用拟建工厂的投资额估算公式：I1拟建工厂投资额；I2现有工厂投资额；Q1拟建工厂生产能力；Q2现有工厂生产能力。注意：1、拟建工厂和已知工厂的生产方法和产品应相同或相近。2、拟建工厂和已知工厂的生产能力不能相差太大。3、应考虑厂址所处的地区的差别。4、考虑通货膨胀的影响。单位生产能力估算法举例例：某化工产品年产 5万件，投资400万元。现拟建年产6万件的同类工厂，问需投资多少元？装置能力指数法一般n的平均

16、值取0.6,又称“0.6指数法”靠增加装置尺寸扩大生产能力的项目：n=0.60.7靠增加装置数量扩大生产能力的项目：n=0.81.0石油化工项目：通常n=0.6规模经济性估算公式：拟建工厂与已知工厂的生产工艺相同 例：某化工产品年产 5万件，投资400万元。现拟建年产6万件的同类工厂，问需投资多少元？装置能力指数法举例费用系数法设备投资额（可取为设备出厂价的1.2倍） 建筑工程费用系数 安装工程费用系数 工艺管路费用系数 其他费用系数 按同类建设项目的施工决算资料分析得出1.15 综合系数K固：建设项目固定资产投资总额解：设备投资额K设备=3001.2=360（万元）项目固定资产总投资为：K固

17、=K设备（1+R1+R2+R3+R4）1.15 =360（1+0.72+0.15+0.35+0.37）1.15 =1072（万元）费用系数法举例 例21 已知某化工项目的主要设备总出厂价费用为300万元。根据同类项目建设决算资料分析结果，知其建筑工程费用系数R1=0.72，安装工程费用系数R2=0.15，工艺管路费用系数R3=0.35，其它费用系数R4=0.37。试估算该化工项目的总投资。编制概算法单项工程整个建设项目按照以下内容建筑工程费用；设备及工器具购置费用；安装工程费；其他费用；基本预装费等分别套用有关概率指标和定额变质投资概算，然后在此基础上再考虑物价上涨、汇率变动等动态投资。单位工

18、程分部工程分项工程四、流动资金的估算 指项目投产后，为进行正常生产运营，用于购买原材料、燃料，支付工资及其他经营费用等所必不可少的周转资金。 按建设投资估算流动资金额固定资产投资流动资金率固定资产投资 国内外大多数化工项目的固定资产投资流动资金率为1220%。 1类比估算法 流动资金额=经营成本流动资金率经营成本 经营成本流动资金率是指企业的流动资金额与年经营成本的比值。例如，对于我国矿山类项目和其它部分项目，其经营成本流动资金率可取为25%左右。按经营成本估算 按销售收入估算流动资金额=销售收人流动资金率年销售收入 我国化工行业的销售收入流动资金率一般较国外偏高，可取为1525%。 按生产成

19、本估算流动资金额生产成本流动资金率年生产成本一般生产成本流动资金率可取为1.53个月的生产成本与年生产成本的比率。 2分项详细估算法流动资金额=流动资产-流动负债流动资产=应收账款+存货+现金流动负债=应付账款流动资金额=应收账款+存货+现金-应付账款按流动资产和流动负债的构成分项估算存货=外购原材料燃料+其他材料+在制品+制成品+备品备件 存货 应收账款：企业销出商品，提供劳务应收回而尚未收回的资金流动资产估算流动资产=应收账款+存货+现金应收账款=年经营成本/周转次数 现金：企业库存的现金，包括人民币和外币流动负债估算 将在1年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、

20、应付账款、预收账款、应付工资、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和1年内到期的长期借款等。在项目评价过程中，只考虑应付账款，和预收账款。应付帐款周转次数年外购原材料、燃料和动力及其他材料年费预收帐款周转次数预收的营业收入年金额五、项目融资 项目融资通常是指以项目为主体的贷款,其偿还来源通常是项目本身的经济效益,包括项目未来可用于偿还贷款的净现金流量和项目本身的资产价值。1、特点与参与主体有限追索权：贷款方可在某个特定阶段或在一个规定的范围内对项目借款人实行追索。风险分担：通过严格的法律合同，把责任和风险在项目投资者、贷款方、分包商、供应商以及其他项目干系人之间进行分担。融资成本高：

21、项目融资成本由前期费用和利息组成，项目贷款的利率通常高于商业贷款利率，而高出的幅度则通常由贷款方在融资结构中承担的风险及贷款方对项目借款人的追索程度决定。信用结构多样化：项目借款人可将贷款的信用支持分配至与项目相关的各个关键方面，从而获得灵活的贷款信用支持，提高项目的债务承受能力，降低融资对项目借款人资信和其他资产的依赖度非公司负债型融资：某个项目的债务，不进入项目借款人所在企业（即项目发起人）的资产负债表，项目债务的追索主要被限制在项目公司的资产和现金流量中，项目借款人承担有限责任。 项目融资的主体至少包括项目发起人、项目公司和贷款方等三方，除此三方之外，项目融资的主体还可能包括项目公司以外

22、的其他借款人、财务顾问、技术专家、项目承建商、项目产品购买商、项目供应商等。2、项目融资的审查与控制融资对象审查：主要审查项目发起人、贷款用途和还款来源，与信用状况良好的项目发起人或借款人约定明确、合法的贷款用途和还款来源。风险审查：识别和评估融资项目中存在的建设期风险和运营期风险，形成风险评价报告，预测项目的未来收益和现金流。贷款额与利率：综合考虑项目风险水平和风险承受能力，合理确定贷款金额和贷款利率，并合理确定贷款期限和还款计划。融资担保：通常以项目资产和项目预期收益为贷款担保。 项目融资由于贷款数量大、贷款期限长、风险高，贷款方对项目融资的审查通常极其严格，主要包括以下控制环节：风险控制

23、：采取各种有效措施，降低和分散融资项目在建设期和运营期的各类风险，例如投保商业保险、建立完工保证金、签订长期供销合同等。贷款支付：贷款方通常根据项目实际执行的进度和资金需求，按照合同约定的条件，发放贷款，并对贷款资金的支付实施管理和控制。贷款归还：贷款方和借款人约定专门的项目收入账户并实施动态监控，借款人根据合同约定的还款条件和支付方式进行还款，贷款方根据贷款担保、市场环境等因素的变动，定期评价项目风险，建立贷款风险预警和控制体系。2-3 设备的折旧一、折旧和折旧率 折旧固定资产由于使用，不断磨损，逐渐丧失实用价值，企业为了将来更新固定资产，逐年从总成本费用中提取磨损部分价值，补偿固定资产价值

24、的耗损。-有计划补偿固定资产损耗 大修理折旧固定资产使用过程中，要进行维护和修理，从而产生额外的费用，将转移到产品中去的额外耗费从产品价值中收回，称为大修理折旧 计算固定资产折旧时应当考虑三个因素：（1）固定资产成本：这里指固定资产的账面成本；（2）残值：预计设备使用寿命结束时可售价值减去拆卸费用和处置 费用。固定资产成本与残值的差额称为折旧基础。（3）使用寿命：固定资产在其报废处置之前所提供的服务的单位数 量，服务单位既可用固定资产的服役时间表示（如年、 月），也可以用固定资产的业务量或产出量表示（如机 器小时、钢铁的吨数、汽车行驶的公里数）。固定资产成本、残值和使用寿命折旧率折旧额与固定资

25、产价值的百分比.（通常用年折旧率表示） 折旧率的确定是计算成本的依据之一，也是促进技 术进步，有利于设备更新的经济基础。 折旧率的高低应和设备磨损情况和设备更新速度的 要求相适应。 折旧率取决于设备的折旧年限。年折旧率= 100%年折旧额固定资产价值二、折旧的计算方法 1. 直线折旧法式中： D设备年折旧费；P设备原值 S设备残值；n设备折旧年限 折旧率忽略S年折旧费 该方法是在设备的折旧年限内，平均地分摊设备损耗的价值，即假定设备的价值在使用过程中以恒定的速率降低。 （1）年限平均法年限平均法计算年固定资产折旧额D的计算公式为：折旧年限的估算1. 我国通常是由主管部门根据设备分类、企业的承受

26、能力以及设备更新的速度等因素规定的。2. 各种化工设备的具体折旧年限可参阅有关的资料。3. 在缺乏资料情况下，可以按下述估算最低短折旧年限：（1）房屋、建筑物等固定资产：20年；（2）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备类资产：10年；（3）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等资产：5年。（4）软件：最短3年（1）按照行驶里程计算折旧的公式： 单位里程折旧额 (2-21a)年折旧额单位里程折旧额年行驶里程（2）按照工作小时计算折旧的公式： 每单位工作小时折旧额 (2-22a)年折旧额 单位工作小时折旧额年工作小时2工作量法工作量法分为如下两种：例：某设备原始

27、购置价格为24000元,可使用四年,预计期末净残值为800元，试用直线折旧法计算各年折旧额和年末资产净值。trDt= rt(P-S)Pt=Pt-1-Dt024000124%580018200224%580012400324%58006600424%5800800已知：P=24000元 S=800元n=4年2. 年数总和法 允许在使用初期多提折旧而在后期少提折旧，其折旧率是逐年递减的，资产的大部分价值在其寿命的前三分之一时间内会以提取折旧的方式被回收。年数总和（M）=1+2+N=N(N+1)/2式中,N-固定资产预计使用寿命各年折旧额的计算公式为：第t年的折旧额=N-t+1M(P-F)式中,P-

28、固定资产原值；F-固定资产的期末残值。年折旧率=年折旧额固定资产原值x100%例:某设备原始购置价格为24000元,可使用四年,预计期末净残值为800元，试使用年数总和法计算各年折旧额和各年末账面价值。trtDt= rt(P-S)Pt= Pt-1-Dt02400014/1092801472023/106960776032/104640312041/102320800已知：P=24000元S=800元n=4年解：年数总和（M）=1+2+3+4=4(4+1)/2=10年3. 余额递减法年折旧费=折旧率递减的账面价值* 设备残值不能为零D-折旧费；P-账面价值；r-折旧率。每年的折旧是由折旧率乘以上

29、一年的账面价值，账面价值逐年递减。年各年折旧额 Dt账面价值 Bt1 rP (1-r)P 2 r(1-r)P (1-r)2P 3 r(1-r)2P (1-r)3P .t r(1-r)t-1P (1-r)tP .n r(1-r)n-1P (1-r)nP .余额递减法折旧额及账面价值计算4. 双倍余额递减法对于双倍余额递减法，其折旧率r为：年折旧率=2折旧年限年折旧费=折旧率递减的账面价值(1) 折旧基数是年初固定资产净值，即固定资产原值减去本年之前累计的折旧费；(2) 实行双倍余额递减法的，应在折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除残值后的净额平均摊销。需要注意：三、各种折旧方法的比较复利法年

30、限总和法（双倍）余额递减法直线折旧法（平均分摊法）在设备使用年限内，平均的分摊设备的价值。（加速递减法）基本思想是固定资产使用前期计提折旧较多而后期折旧较少。考虑资金的时间价值，应用较少例：某公司以160000元购入一台机器，估计可使用5年，期末估计残值5000元。试用不同方法计算各年折旧额。155000合计500015500031000(160000-5000)/553600012400031000(160000-5000)/54670009300031000(160000-5000)/53980006200031000(160000-5000)/521290003100031000(160

31、000-5000)/511600000账面价值累计折旧当期 折旧折旧计算式使用年限直线法155000合计500015500010333（160000-5000）11551533314466720667（160000-5000）215436000124000 31000 （160000-5000）3153670009300041333（160000-5000）41521083335166751667（160000-5000）51511600000账面价值累计折旧当期 折旧折旧计算使用年限年数总和=1+2+3+4+5=15（年）年数总和法使用年限折旧计算当期 折旧累计 折旧账面 价值0160000

32、116000050%80000800008000028000050%40000 1200004000034000050%200001400002000042000050%100001500001000051000050%50001550005000合计155000余额递减法r三种折旧方法的结果比较t年末直线法年数总和法双倍余额递减法当期折旧/元累计折旧率/%当期折旧/元累计折旧率/%当期折旧/元累计折旧率/%13100020.05166733.38000051.623100040.04133360.04000077.433100060.03100080.02000090.343100080.0

33、2066793.31000096.8531000100.010333100.05000100.02-4产品成本与项目成本成本的概念 产品生产和销售过程中所消耗的活劳动和物化劳动的货币表现。 人们要进行生产经营活动或达到一定的目的，就必须耗费一定的资源（人力、物力和财力），其所费资源的货币表现及其对象化称之为成本。 制造成本法要素成本法一、产品成本及费用的概念 用货币表示的为了实现某一既定目标所必须付出或者已经付出的代价，它是从劳动消耗的角度来衡量技术方案或项目投入的基本指标。 总成本费用 -制造成本法制造成本（生产成本）制造成本=原材料费+燃料及动力费+工资+福利费+制造费用-副产品收入 生产

34、经营过程中为生产产品或提供劳务等实际消耗的直接材料、直接工资、其它直接支出以及制造费用等费用之和。制造成本直接材料费原材料燃料与动力直接工资其他直接支出与费用制造费用副产品收入期间费用的概念及构成 指建设项目在生产经营活动中除生产成本以外的其他支出，包括管理费用、财务费用和销售费用等。(1)管理费用指企业行政管理部门组织和管理全厂生产经营活动中支出的各项费用； (2)财务费用指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项支出； (3)销售费用 指企业销售产品和促销产品而发生的费用支出。 总成本费用 -要素成本法固定成本与可变成本 固定成本，又称不变成本，指在总成本费中与产品产销量无关的成本费用。包括

35、固定资产折旧、工资福利费、修理费和摊销费等。 可变成本，又称变动成本，指在总成本费中随产品产销量变化而变动的成本费用。 包括构成产品实体的原材料费、燃料及动力费、计件工资及福利费等； 总成本=固定成本+可变成本 将产品成本费用区分为固定成本和可变成本，可计算达产期各年的成本，以及对项目进行盈亏平衡分析等，在项目技术经济分析和评价中有重要的作用。 二、成本和费用的估算 总成本费用=直接材料费+直接工资+其他直接支出费用+制造费用-副产品收入+管理费用+财务费用+销售费用 总成本费用=制造成本+期间费用 （制造成本法）（一）直接材料费（原材料费、辅助材料费、燃料动力费）1、原材料费（包括辅助材料费

36、）国内原材料价格=出厂价+运输费+装卸费+运输损耗+库损国外原材料价格=到岸价格+关税+产品税+国内运杂费2、燃料及动力费燃料、动力价格与其来源和品质有关（二）直接工资（工资、津贴及附加费）（三）其他直接支出费用（福利费）C-每个生产工人年平均工资及附加费N-工人定员（四）制造费用（五）副产品收入（六）管理费（七）财务费按贷款利息估算（八）销售费三、项目成本及其管理 项目成本是指在项目开展的全过程中，消耗和占用资源的数量与价格的总和，是项目达到一定的标准、实现一定的目的或交付一定的成果所必须耗费的资源的货币表现。主要由以下几种构成：人工费：参与项目工作的各类人员的工资、津贴、奖金等报酬材料费：

37、为项目实施而购置各种原材料的费用设备费：因项目实施而产生的设备、仪器或其他工具的折旧、修理、运行、租赁等费用分包费：将项目中的非核心工作内容分包出去所产生的费用其他费用：因项目实施而产生的其他费用，包括但不局限于差旅费、不可预见费、分包商的合理利润等项目成本的构成及定义项目成本管理 项目成本管理是指项目团队在项目过程中所做的预测、计划、控制、调整、核算、分析和考核等管理工作，其目的是为了使项目成本控制在计划目标之内，确保在批准的预算内完成项目，通过资源规划、成本估算、成本预算和成本控制等四个过程而实现。（一）资源规划 资源规划是指对开展项目活动所需的人力、设备、资金、材料等资源以及所需数量的规

38、划。编制项目资源计划的主要有以下几种：预算法：以工料消耗量进行工料汇总，再统一以货币形式反映其项目开展的消耗水平技术节约措施法：以该项目计划采取的技术组织措施和节约措施所能取得的经济效果作为项目成本降低额，以计算项目计划成本成本习性法：将成本按照成本习性分为固定成本和变动成本，分别计算后再进行加合。（二）成本估算 成本估算是指对完成项目所需费用的估计和计划，主要依据项目资源计划中确定的资源需求以及市场上各种资源的价格。成本估算分为初步估算、控制估算和最终估算等三类。初步估算控制估算最终估算执行时期可行性研究后期项目计划阶段项目实施阶段主要依据可行性研究报告最新的市场价格项目进程中一些重大工作的

39、详细、最新估算或预测要点粗略比较精细非常详细作用为管理部门提供初步经济情况和筹措资金的依据为筹措资金提供依据，亦可明确责任和实施成本控制为不同时期的项目管理提供精确信息，以控制项目成本算法概念估算、可能性估算、量级估算自上而下估算、分析估算、预测估算详细估算、基于工作分解结构的估算、工程估算估算方法经验估算法/专家意见法：用于项目概念阶段或定义不明确的项目。类比估算法：用于项目初期或项目信息不足时。参数估算法：利用历史项目的数据建立合理的数学定量模型，以此来估算新项目的成本。基于工作包的估算法：该法工作量最大，但估算结果最精确、最可靠，可使项目人员更加准确地了解资源需求状况，亦有助于获得项目发起人的接受。工程量清单法：工程量清单既是投标报价时计算标价的主要基础，又是分包商与项目团队核算工程款的重要依据，同时还是评估工程变更和工程结算的依据。（三）成本预算 成本预算是指将总各个工作包或单个项目活动的估算成本进行汇总，从而建立一个经批准的成本基准。它决定了项目可以使用的资金，也决定了考核项目成本绩效的标准，一般通过设定目标成本而实现，具体设定方法包括目标利润法、技