《基础会计与实务》项目6填制与审核会计凭证课件

1、基础会计与实务项目六 填制和审核会计凭证项目内容任务三：传递、装订与保管会计凭证任务一：填制和审核原始凭证任务二：填制和审核记账凭证 任务一 填制和审核原始凭证 原始凭证的概念和分类原始凭证的基本内容原始凭证的填制要求原始凭证的审核54321 会计凭证的意义一、会计凭证的意义1.会计凭证的概念 会计凭证简称凭证，是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 2.会计凭证的作用 记录经济业务，提供记账依据 ；明确经济责任，强化内部控制 ；监督经济活动，控制经济运行 。1.原始凭证（Source Document）概念二、原始凭证的概念和分类在经济业务发生时直接取得或填制的 进

2、行会计核算的重要原始资料，是记账的原始依据 是会计资料中最具有法律效力的一种书面证明文件原始凭证实例：购货发票专用凭证通用凭证原始凭证按来源按格式按填制方法和手续自制原始凭证外来原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证2.原始凭证的分类三、原始凭证的基本内容原始凭证名称接受单位名称填制日期编号经济业务内容填制单位的名称、印章经济业务的数量、单价和金额填制人签章 记录要真实内容要完整手续要完备书写要清楚规范基本要求四、原始凭证填制的要求 填制要及时 规定墨水书写大小写符合规范编号要连续不得涂改刮擦挖补书写规范四、原始凭证填制的要求 任何原始凭证都必须经过严格审核无误后，才能作为记账的依据。这既是会计的基

3、础工作，也是会计监督的重要环节。 原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容： 1.真实性审核 2.合法性和合理性核； 3.完整性审核； 4.正确性审核； 5.及时性审核。五、原始凭证的审核任务二 填制和审核记账凭证记账凭证的概念和分类记账凭证的基本内容记账凭证的填制要求记账凭证的填制方法记账凭证的审核54321一、记账凭证的概念和分类（一）记账凭证的概念 记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。介于原始凭证与账簿之间的中间环节将原始凭证中的一般数据转化为会计语言登记日记账、明细分类账和总分类账的直接依据原始凭证和记

4、账凭证的区别填制方式记录、证明经济业务已经发生或完成依据会计科目对已发生或完成的经济业务进行初步归类、整理编制作 用记账凭证的附件和填制记账凭证依据登记会计账簿的依据填制依据已经发生或完成的经济业务审核后的原始凭证填制人员经办人员会计人员会计凭证原始凭证记账凭证（二）记账凭证的种类 1按照记账凭证的使用范围不同记账凭证专用凭证通用凭证是指专门记录某一类经济业务的记账凭证。 指使用统一的格式记录所有发生的经济业务的记账凭证。 记账凭证按反映经济内容不同不涉及现金和银行存款收付业务的经济业务转账凭证记录现金和银行存款收入业务，分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。记录现金和银行存款支出业务，分为现金

5、付款凭证和银行存款付款凭证。付款凭证专用凭证分类 收款凭证收款凭证付款凭证转账凭证通用记账凭证记账凭证单式记账凭证复式记账凭证按每笔经济业务所涉及到的每个会计科目，分别填制的记账凭证，即一张凭证上只填制一个会计科目的记账凭证。包括借项凭证和贷项凭证两类。优点便于分工记账、编制科目汇总表缺点填制凭证的工作量较大，不能在一张凭证上完整地反映经济业务的全貌，不便于查账记账凭证按填制的方法不同，分为单式记账凭证凭证名称填制日期凭证编号借方会计科目业务说明贷方会计科目所附原始凭证数量已记账标志有关人员签章二、记账凭证基本内容 记录真实内容完整填制及时书写清楚规范手续完备基本要求三、记账凭证填制的要求 记

6、账凭证填制要求正确确定应使用的记账凭证恰当填写“摘要”栏正确确定会计分录记账凭证必须连续编号不得随意汇编、拆编记账凭证注明所附原始凭证张数正确处理填错的记账凭证“金额”栏填写要规范，空行要划线注销会计电算化的记账凭证要规范具体要求 收款凭证是根据现金或银行存款收款业务的原始凭证填制的。收款凭证上的日期填写填制凭证时的日期。“摘要”栏内应填写经济业务的简要说明。左上方“借方科目”后应填写“库存现金”或“银行存款”科目。“贷方科目”栏应填写与收入现金或银行存款相对应的一级科目和二级或明细科目。四、记账凭证的填制方法1.收款凭证的填制方法库存现金 2019 2 16现收 30差旅费剩余款收回其他应收

7、款张峰 3 4 0 0 01￥ 3 4 0 0 0李丽郭云 付款凭证是根据现金或银行存款付款业务的原始凭证填制的。左上方“贷方科目”后应填写“库存现金”或“银行存款”科目。“借方科目”栏应填写与付出现金或银行存款相对应的一级科目和二级或明细科目。其他内容与收款凭证基本相同。四、记账凭证的填制方法 2.付款凭证的填制方法银行存款 2019 2 20银付 66归还货款应付账款江淮公司 2 3 4 0 0 0 01￥ 2 3 4 0 0 0 0郭云李丽 转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制。“会计科目”栏应分别填写应借应贷的一级科目和所属二级或明细科目。借方科目的应记金额，在

8、与借方科目同一行的“借方金额”栏填记；贷方科目的应记金额，在与贷方科目同一行的“贷方金额”栏填记；“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。其他内容的填制方法与收款凭证、付款凭证基本相同。四、记账凭证的填制方法 3.转账凭证的填制方法 2019 2 24 88生产产品领用材料生产成本原材料A产品 1 2 6 0 0 0甲材料 1 2 6 0 0 0 ￥ 1 2 6 0 0 0 ￥1 2 6 0 0 0李丽五、记账凭证的审核书写是否正确金额是否正确科目是否正确项目是否齐全内容是否真实审核凭证传递要求任务三 传递、装订与保管会计凭证合理规定各种会计凭证的联数和传递程序合理规定会计凭证在各处理环节的停留时间做好凭证传递的衔接手续协商确定会计凭证的传递程序和传递时间二、会计凭证的保管1会计凭证应当及时传递，不得积压；2会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失；3记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章；