所得税会计01-老徐

1、所得税会计案例某公司2016年分别买入A公司股票和B公司股票，作为交易性金融资产核算。A公司股票买入价1000 ，B公司股票买入价10002016年12月31日，A公司股价为2000，B公司股价为2000，该公司当天卖出B公司股票，继续持有A公司股票。2017年2月该公司卖出A公司股票，价格2000。2016年和2017年所得税率25%计算该公司两年中A股票和B股票产生的税负计算：2016年 卖出B股票，获利2000-1000=1000，应纳税所得额1000，所得税1000*25%=2502017年卖出A股票，获利2000-1000=1000，应纳税所得额1000，所得税100*25%=250

2、收付实现制应付税款法2016年借：所得税费用 250 贷：应交税费应交所得税 250借：应交税费应交所得税 250 贷：银行存款 2502017年借：所得税费用 250 贷：应交税费应交所得税 250借：应交税费应交所得税 250 贷：银行存款 250权责发生制2016年借：交易性金融资产 A 变动 1000 贷：公允价值变动损益 1000（A股票成本1000期末余额2000）借：银行存款 2000 贷：交易性金融资产-B 1000 投资收益 1000权责发生制2017年借：银行存款 2000 贷：交易性金融资产-A-成本 1000 交易性金融资产-A-变动 1000借：公允价值变动损益 10

3、00 投资收益 1000权责发生制 2016年借：所得税费用 250 贷：应交税费应交所得税 250上述处理是否合理？2016年利润表当期确认当期实现投资收益1000当期缴纳税款250当期确认未来实现公允价值变动损益1000当期预计未来缴纳税款2502016年利润表当期确认当期实现投资收益1000所得税费用250 当期确认未来实现公允价值变动损益1000所得税费用250 权责发生制2016年借：所得税费用-当期确认当期实现 250 所得税费用-当期确认未来实现 250 贷：应交税费应交所得税 250 ？ 250应交税费是指当期按照税法规定计算确定的当期应缴纳的实际税额 权责发生制2016年借：

4、所得税费用 500 贷：应交税费应交所得税 250 递延所得税负债 250负债的定义：根据过去发生的事项确定的现时纳税义务，该义务将在未来期间履行，导致经济利益流出企业 解析：以利润表为基础分析利润表的损益，确定：当期产生当期缴税的纳税义务和当期产生未来很可能缴税的纳税义务继而，确认当期损益所得税费用有木有问题？资产负债观vs收益费用观全面收益观1、分析企业损益应该从资产负债表开始？2、利润表的损益是不是企业全部的损益？1、分析企业损益应该从资产负债表开始？解析：以资产负债表为基础货币资金当期产生当期实现的经济利益流入和流出的净额 据此可以判断当期实现的盈余其他资产当期产生未来实现的经济利益流

5、入负债当期产生未来实现的经济利益流出未来的收入（所得）-未来的支出（税前扣除）=未来的损益2、利润表的损益是不是企业全部的损益？综合收益=净利润+其他综合收益的税后净额2016年借：交易性金融资产 A 变动 1000 贷：公允价值变动损益 1000借：可供出售金融资产 A 变动 1000 贷：其他综合收益 1000有何区别？2016年利润表当期确认未来实现公允价值变动损益1000所得税费用250 利润表“净利润”影响数1000-250=7502016年资产负债表当期确认未来实现其他综合收益1000其他综合收益250（为什么不能计入所得税费用？）资产负债表“其他综合收益”=1000-250=750利润表“其他综合收益的税后净额”=1000-250=750资产负债表债务法收益表债务法资产负债表债务法The