基础会计实务4

1、 学习情境四 核算企业日常经济业务 知识目标：1.了解企业日常经济业务的范围；2.熟悉企业日常经济业务的内容；3.掌握企业日常经济业务的核算。 能力目标：1.会理解企业日常经济运作；2.会分析常见的经济业务；3.会编制常见经济业务的分录。学 习 目 标学习任务一：核算接收投资业务任务描述1、什么是接收投资业务？2、怎样进行接收投资业务的核算？ 相关知识一、接收投资业务 投入资金主要是投资者投入的资金。 按投资按投入资金形式的不同分类 按投资主体的不同分类二、投资人投入资金的核算主要账户的设置 实收资本（股本） 借方 贷方发生额：反映企业减少的资本金数额 发生额：反映企业实际收到投资人投入企业的

2、资本金数额 期末余额：所有者投入企业的资本总额 资本公积 借方 贷方发生额：（1）转为实收资本等而减少的资本公积金（2）直接计入所有者权益的损失发生额：因资本（或股本）溢价、直接计入所有者权益的利得等原因而增加的资本公积金期末余额：所有者享有的资本公积金的余额核算按接收投入资金的不同形式，借记“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等账户按照投入资本的主体不同，贷记计入“实收资本（股本）”等账户。具体例子见教材 任务实施与评价请根据教材有关资料，完成资料的有关训练先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评学习任务二：核算银行借款业务任务描述1、企业为什么要向银行借款？2、银行借款如何进行核算

3、？相关知识一、银行借款业务 企业在生产经营过程中，由于资金周转不足或其他方面的原因，使企业的资金出现短缺时，企业可以向银行或其他金融机构借入资金，并按规定支付本息。按照归还期的长短分为： 短期借款 长期借款二、借入资金的核算主要账户的设置 短期借款 借方 贷方发生额：归还的短期借款的本金数发生额：取得的短期借款的本金数 期末余额：尚未归还的短期借款的本金发生额：已偿还的借款本金和利息 发生额：借入的各种长期借款本金和应付未付的利息 长期借款 借方 贷方期末余额：尚未归还的长期借款本金和利息数核算具体例子见教材 任务实施与评价请根据教材有关资料，完成资料的有关训练先分组讨论 然后派代表发言讨论结

4、果 最后讲评学习任务三：核算物资采购业务任务描述1、物资采购成本的范围？2、材料成本的计算？3、物资采购业务的核算？相关知识一、供应过程会计核算的任务 核算企业因进行材料采购或设备采购而发生的采购费用、各种材料或设备的采购成本，以及与供货方的货款结算业务、增值税业务等。二、材料采购成本的核算（一）材料采购成本的内容材料采购成本主要由材料买价和采购费用两部分构成。具体有：买价运杂费运输途中合理损耗入库前的挑选和整理费用购入材料应负担的税金和其他费用费用（不包括增值税）（二）材料采购成本的计算公式材料采购成本的计算公式采购费用分配 其分配程序如下：（1）计算分配率。（2）计算各种材料应负担的采购费

5、用。（3）计算各种材料采购成本。具体例子见教材（三）供应过程设置的主要账户 在途物资 借方 贷方发生额：购入材料发生的买价和采购费用发生额：已验收入库材料的实际采购成本 期末余额：外购的尚未入库的在途材料的实际成本。 原材料 借方 贷方发生额：已验收入库材料的实际成本发生额：发出材料（主要是生产过程中领用）的实际成本期末余额：外购的尚未入库的在途材料的实际成本。 应付账款 借方 贷方发生额：已偿付给卖方的款项发生额：购入材料尚未支付的货款数额期末余额：尚未支付的应付款项 应付票据 借方 贷方发生额：到期支付的商业汇票的金额发生额：应付的商业汇票的票面金额期末余额：应付的尚未到期的票面金额 应交

6、税费 借方 贷方发生额：已交纳的各种税金和增值税进项税额发生额：按规定计算的各种应交未交的税金和增值税销项税额期末余额：多交的税金期末余额：尚未交纳的税金（四）核算具体例子见教材 （五）购进固定资产的核算 固定资产是指企业使用期限超过一年，单位价值较高的有形资产，如房屋、建筑物、机器机械、运输工具等。 固定资产 借方 贷方发生额：增加的固定资产原始价值发生额：减少的固定资产原始价值期末余额：现有的固定资产的原始价值任务实施与评价请根据教材有关资料，完成资料的有关训练先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评学习任务四：核算产品生产业务任务描述1、产品生产费用的分类有哪几种？2、怎样归集生产费

7、用？3、怎样分配生产费用？相关知识一、生产过程会计核算的任务 产品在生产过程中费用的发生、归集和分配并最终确定各种产品生产成本的过程。会计上按其计入产品成本的方式不同：直接费用间接费用二、生产过程设置的主要账户 生产成本 借方 贷方发生额：本月发生的各种直接生产费用和月末分配转入的制造费用发生额：已完工并验收入库的实际生产成本。期末余额：生产过程中尚未完工的在产品的生产成本。 制造费用 借方 贷方发生额：发生各种制造费用发生额：月末分配转入各种产品生产成本 库存商品 借方 贷方发生额：完工入库商品的成本发生额：发出（以售出为主）商品的成本期末余额：现有库存商品的成本 累计折旧 借方 贷方发生额

8、：因报废、出售等原因而减少的固定资产已计提的折旧发生额：每月计提的固定资产折旧费期末余额：现有固定资产已提取的累计积折旧额 应付职工薪酬 借方 贷方发生额：本月实际支付的职工薪酬发生额：本月应支付的职工薪酬期末余额：企业尚未支付的职工薪酬三、生产过程基本经济业务的核算在生产过程中，企业发生的基本经济业务包括生产车间领用材料、计算分配职工薪酬、支付职工薪酬、计提固定资产折旧、分配制造费用、计算产品成本、产品完工结转入库产品的生产成本等内容。具体例子见教材任务实施与评价请根据教材有关资料，完成资料的有关训练先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评学习任务五：核算产品销售业务任务描述1、销售过程

9、会计核算的任务是什么？2、销售业务涉及的账户有哪些？3、如何进行销售业务的核算 相关知识一、生产过程会计核算的任务 销售过程是制造业型企业基本生产经营过程的第三个阶段。会计核算包括：销售收入核算销售成本核算销售费用核算销售税金核算二、销售过程设置的主要账户 主营业务收入 借方 贷方发生额：期末转入“本年利润”账户的本期产品销售收入发生额：企业已经实现的产品销售收入 主营业务成本 借方 贷方发生额：从“库存商品”账户结转的本期已销售产品的生产成本发生额：期末转入“本年利润”账户的已售产品的生产成本 营业税金及附加 借方 贷方发生额：按规定标准计算出的应负担的销售税金发生额：转入“本年利润”账户的

10、产品销售税金 销售费用 借方 贷方发生额：企业本期发生的各种销售费用数额发生额：期末结转至“本年利润”账户的数额 应收账款 借方 贷方发生额：由于销售产品而发生的应收账款发生额：已收回的应收账款期末余额：表示尚未收回的应收账款数额 其他业务收入 借方 贷方发生额：期末结转至“本年利润”账户的数额发生额：取得的各项其他业务收入 其他业务成本 借方 贷方发生额：期末结转至“本年利润”账户的数额发生额：转入“本年利润”账户的其他业务成本三、商品销售业务的核算具体例子见教材四、其他销售业务的核算其他销售业务收入是指企业除主营业务收入以外的其他日常经营活动所产生的收入，如材料销售收入、包装物出租收入等。

11、其他业务成本是指企业为取得其他业务收入所发生的成本，如售出材料的成本或出租包装物应转销的成本。具体例子见教材任务实施与评价请根据教材有关资料，完成资料的有关训练先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评学习任务六：核算利润形成和分配业务任务描述1、利润分配的程序是怎样的？2、如何进行各层次利润的核算？3、利润核算中会计处理是怎样的？ 相关知识一、利润形成与分配业务的会计核算任务二、利润的层次与计算企业在一定会计期间实现的利润(或亏损)是由以下几部分构成的：营业利润利润总额净利润三、期间费用的内容及核算期间费用的内容管理费用销售费用财务费用期间费用核算设置的主要账户 管理费用 借方 贷方发生额

12、：本期发生的各种管理费用发生额：期末转入“本年利润”账户的管理费用总额 销售费用 借方 贷方发生额：本期发生的各种销售费用发生额：期末转入“本年利润”账户的销售费用总额 财务费用 借方 贷方发生额：本期发生的各种财务费用发生额：期末转入“本年利润”账户的财务费用总额四、营业外收支的核算 营业外收入 借方 贷方发生额：转入“本年利润”账户的数额发生额：确认的各项利得 营业外支出 借方 贷方发生额：本期确认的各项损失发生额：期末转入“本年利润”账户的总额五、投资收益的核算 投资收益 借方 贷方发生额：企业发生的投资损失转入“本年利润”的投资净收益发生额：企业取得的投资收益转入“本年利润”的投资净损失六、所得税费用的核算 所得税费用 借方 贷方发生额：计提本期所得税费用发生额：转入“本年利润”的所得税费用七、利润的核算 本年利润 借方 贷方发生额：从各费用类账户转入的本月期期发生的各类费用转入“利润分配未分配利润”明细账的利润发生额：从各收入类账户转入的本期月实现的各类收入转入“利润分配未分配利润”明细账的亏损八、利润分配的核算利润分配的程序提取法定盈余公积提取任意盈余公积向投资者分配利润或股利利润分配核算设置的主要账户 利润分配 借方 贷方发生额：按规定进行利润分配发生额：将“本年利润”账户余额转入和用盈余公积补亏期末余额：表示