基础班喜77讲15全讲义jVIP

1、第五节一般计税方法应纳税额的计算二、进项税额的计算（二）营改增后原进项税额的抵扣政策：1.原一般接受试点提供的应税服务，取得的上注明的额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。原项税额中抵扣。原一般自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销一般接受或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从或者人取得的解缴的缴款凭证上注明的4.原额。一般购进货物或者接受应税劳务，用于应税服务范围注释所列项应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。目的，不属于用于非营改增后的进项税抵扣（出题方向）5.核定扣除自 2012 年 7 月 1 日起，以购进农产品为原料生

2、产销售液体乳及乳制品、酒及、植物油的一般，纳入农产品进项税额核定扣除试点范围。【例题单选题】农产品为原料进项税额核定扣除试点范围的货物，不包括（A.烟丝 B.酒及 C.植物油D.液体乳及乳制品）。【】A】核定扣除仅限于酒及、植物油、液体乳及乳制品三种货物，不包括烟丝。【题目变形】农产品为原料进项税额核定扣除的方法包括（A.投入产出法 B.成本法C.凭票抵扣法D.参照法）。【】ABD【】核定扣除的三种具体实施办法，分别为投入产出法、成本法、参照法。（三）不得从销项税额中抵扣的进项税额1.开具不符合规定的，不可以抵扣。2.用于适用简易计税方法计税项目、非应税项目、免征项目、集体福利或者个人消费的购

3、进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。3.4.损失的购进货物及其相关的应税劳务。损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。接受的旅客不得抵扣服务。进项税额的计算划分问题。不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计7.混用固定资产进项税抵扣问题【新增】蜂窝数字移动通信用塔（杆），属于固定资产分类与代码（GB/T14885-1994）中的“其他通讯设备”（代码 699），其进项税额可以按照现行规定从销项税额中抵扣。口诀念三遍：“有销，就有进！无销，就无进”进项税额能否抵扣的重要原则：匹配原则：即进项税是否与销项税匹配。

4、如果对应的是应税项目，则可抵扣，如果对应的销售是为应税项目，则应转出。损失的界定损失的购进货物及相关的应税劳务【1】以前的损失，包括自然的损失、为管理不善的损失和其它损失。定缩小了“损失”的口径，仅限于因“管理不善”造成的损失以及被部不得抵扣项目用于简易办法计税、非应税项目、免征项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务【 1】非 应税项目，是指提供非 应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程 新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程【 2】个人消费包括 的交际应酬消费【 3】包括营改增的一些应税服务项目不得抵扣项目“混用”固定资产进项税抵扣问题：不得抵扣进项税

5、中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、【解释】 购进“混用”的固定资产或者无形资产，其进项税额可以从销项税额中抵扣。纳税人购进“ ”于非应税项目等的固定资产，则不可以抵扣进项。例如：一台机器设备，既生一般 兼营免税项目或者非 应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的【解释】购进“混用”的非固定资产类的其他货物，其不得抵扣的进项税额按下列公式计算：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计例如：购进一批药材，既生产应税药品，又生产免税药品不得抵扣项目接受的旅客服务【解释】货物服务，可以抵扣进项税损失的在产品

6、、产成品所耗用的货物或者劳务门依法没收或者强令自行销毁的货物。不包括因自然造成的损失【2】包括营改增的一些应税服务项目【3】区别所得税的“损失”口径【新增】根据关于定，上述文件中提及的“鉴于规范性文件有效性问题的（税总函2015161 号）的规采用账外经营进行偷税，其取得的账外经营部分防伪税控，未按上述规定的时限进行认证，或者未在认证通过的当月按照有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，因此，不得抵扣其账外经营部分的销项税额”的规定现行有效。【例题单选题】下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（生产过程中出现的报废产品用于返修产品修理的易损零配件 C.生产企业用于经营管理的办公用品 D

7、.生产企业由于管理不善丢失的货物）。【】D（四）进项税额转出上述购进货物，不得抵扣进项税额。如果在购进时已抵扣了进项税额，需要作进项税额转出处理。原税法：能确定原进项税额的，按原来抵的进项税额转出。成本法：无法确定进项税额的按当期实际成本（即买价+运费+保险费+其他有关费用）计算应扣减的进项税额。公式法：不得抵扣的进项税额=无法划分的全部进项税额免税或非应特别关注：农产品的进项税额转出的特殊性。入/全部收入有形动产租赁，仅指于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁产应税药品，又生产免税药品，其进项税额可以抵扣；一台机器设备只生产免税药品，其进项税额不得抵扣购进农产品，除取得或者进口缴款书外，按照农产品收购或者销售上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额。特别关注：农产品的进项税额转出的特殊性。进项税转出=87（1-13%）13%=13（元