财政税收法和相应制度

1、财政税收法和相应制度事例一：养政府的负担1766年，乾隆时期北京普通工人一年的收入，差不多一年二银子。乾隆朝廷一年收入4937万两银子，等于是205万个北京普通工匠一年的收入2007年，美国联邦政府的财政税收为万亿美元，这万亿美元，相当于8500万美国人去年一年的收入。2007年，全国的国家财政税收是5万1千亿人民币，相当于亿城镇居民一年的可支配收入，相当于亿农民的纯收入。事例二：网友曝光审计局长按摩费报销账单 “挂账单位”注明的都是“审计局”，还留下了联系 。第一张单上的签名一栏被发帖人遮住了，只留下一个注明：“韦代签”。第二张单的签名是韦某某。记者查询了签账单上留下来的联系 ，其中一个与浙

2、江某县级市审计局的办公 相同。账单上的签名是韦某某，与审计局局长姓名相同。从公开资料可见，2003年至今，韦某某一直任该市审计局局长。事例三：个税争议茅于轼：在刚刚开征个税的时候，国民平均工资大概在100元的水平，当时规定800元的起征点是比较合理的；但现在平均工资已经大大提高，个别地区（如广州等）甚至到了2000元，那么按照同样的比例，起征点应该提升到一万多元才对。为了体现公平原则，政府应该向富有的人征税，然后把钱分配到穷人手中，而不是向富人和穷人都征收一样的钱。课 程 简 介研究对象：国家收支的法律制度课程特点：公民的学问算计的学问 教 学 目 标共同探讨：国家财政的合法性及其制度体现；财

3、政收入从何处来，向何处去；财政管理体制的现状和未来；财政活动的监督和公民权利；财政法律责任了解：我们为什么纳税；我们纳什么税；我们纳多少税；我们如何纳税第一章 财政法概论第一节 财政经济学基础一、财政的本质含义（一）我国财政理论界的“国家分配论”（二）“国家分配论”的局限二、西方公共财政理论（一）公共产品（二）市场失灵三、财政的职能及其演变（一）自然经济条件下家计财政（二）资本主义市场经济条件下公共财政（三）社会主义计划经济体制下计划财政四、社会主义市场经济条件下的财政观公共财政的四大基本特征国有资产经营财政 社会保障财政第二节 财政法概述一、财政法的概念与体系（一）概念（二）传统法律部门划分

4、的角度（三）财政法体系本身的结构二、财政法的性质与法律地位三、财政法的基本原则财政民主财政法定财政公平第二章 财政法的立法沿革第一节 西方主要国家的财政法英格兰：1215年大宪章 十七世纪革命德国 ：联邦、州、市镇日本 ：1947年宪法 财政法、地方财政法美国：独立战争 联邦、州、地方第二节 中国历史上的财政法缺少“数目字管理”第三节 新中国的财政法第四节 中国财政立法展望1、制定基本法：目前预算法居于基本法地位2、健全预算法律制度：编制、执行；预算外资金3、完善税收法律制度4、国家信用管理法律制度5、制定财政监督法第三章 财政收支划分法第一节 财政收支划分法概述一、财政收支划分法的概念二、财

5、政收支划分法的主要内容（一）设立财政级次（二）划分财政支出职责（事权）（三）划分财政收入权（财权）（四）规范政府间财政联系三、财政收支划分法的主要类型分立型；集权型；分权式四、财政联邦制评介1、各级财政主要对相应的议会负责2、划分事权的基础上划分财权3、各级政府均有自己相对独立的税收收入4、在财政体制中，保证中央财政的宏观调控主导地位第四节 中国现行财政收支划分法的主要内容一、分税制的主要内容（一）划分财政级次（二）中央和地方财政支出范围的划分（三）中央和地方财政收入范围的划分（四）中央和地方之间的财政转移支付二、我国现行财政收支划分法之不足及其完善财政收支划分法的覆盖范围过于狭隘政府间事权、

6、财权划分不清税收收入权分配不合理规范化的转移支付制度尚未建立第四章 预算法第一节 预算法概述一、预算的概念预算，又称政府预算或公共预算，是经立法机关审批的政府年度财政收支计划。预算的特征1技术性。2计划性。3统一性。4公开性。5法律性。6政治性。二、预算的分类单式预算和复式预算 以预算编制形式差别为依据进行的分类。单式预算，指政府全部财政收支汇编在一个统一的预算表格中的预算制度。复式预算，指政府财政收支按其性质分别通过两个或两个以上的表格来反映的预算制度。增量预算和零基预算三、预算体系依据国家的政权结构形成的国家预算的协调统一的整体。以预算的级次为标准，可分为中央预算与地方预算。中央预算由中央

7、各部门（含直属单位）的预算组成，地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。四、预算的原则完整原则统一原则真实原则年度原则事前原则公开原则第二节 预算管理职权一、预算管理职权各级权力机关的预算权 全国人大的预算权：审查权、批准权、变更撤销权。 全国人大常委会的预算权：监督权、审批权、撤销权。各级政府的预算权 国务院的预算权：编制权、报告权、执行权、决定权、监督权、变更撤销权。各级财政部门的预算权各部门、各单位的预算权二、预算收支范围预算收入 中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入预算支出 经济建设支出、事业发展支出、国家管理支出、国防支出、补贴支出、其他支出。第三节 预算管理程序一、

8、预算的编制复式预算原则不列赤字原则真实性原则节约统筹原则二、预算的审查和批准预算的审批，是指国家各级权力机关对同级政府所提出的预算草案进行审查和批准的活动。预算的审批是使预算草案转变为正式预算的关键阶段，只有经过审批的预算才是具有法律效力的、相关的预算主体必须遵守的正式预算。三、预算的执行和调整预算的执行预算的调整我国预算法规定的预算调整，是指经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。四、决算决算，在形式上是对年度预算收支执行结

9、果的会计报告，在实质上则是对年度预算执行结果的总结。第四节 我国预算法的修改和完善一、现行预算法的主要问题预算法滞后于预算管理制度改革实践复式预算制度没有真正建立预算外资金的规定过于原则，预算缺乏完整统一性预算法的某些规定与实际不符，难以操作初审机构的法律地位规定不明确审议下级地方总预算，造成制度性资源的浪费预算调整的规定不明确预算监督职责名义上规定比较明晰，实际上难以操作法律责任的规定范围较窄，处罚较轻，不利于树立法律权威二、我国预算法的修改和完善思路明确规定预算法的基本原则预算编制制度的改革与完善预算审批制度的改革与完善预算执行制度的改革与完善完善预算法律责任制度，保证预算审批监督权威性上

10、海社保基金案一家神秘的民营投资公司福禧，一个管理着上海老百姓保命钱的社保局，一家优质的国企上海电气，一起陷入了上海自改革开放以来的最大腐败案中。据悉，为了彻底查清此案，中央已经派出超过百人的调查组常驻上海。何为“社会保障基金”我国的社会保障基金主要包括三个部分：社会保险基金、全国社会保障基金、补充保障基金。由企业和个人缴费形成的社会保险基金是社保基金中最重要的一部分，主要包括基本养老、失业、医疗、工伤和生育保险基金。与社会保险基金一字之差的全国社会保障基金，是社会保障基金的重要组成部分，指由中央财政拨入资金、国有股减持和股权划拨资产、经国务院批准以其他方式筹集的资金及投资收益所形成的基金。该基

11、金由中央政府集中管理，统一使用。补充保障基金是由企业和个人缴费形成的企业年金、企业补充医疗保险等。第五章 国债法第一节 国债与国债法概述一、国债与国债法的概念（一）国债的概念 国债，是指国家以其信用为基础，按照债的一般原则，通过向社会筹集资金所形成的债权债务关系。（二）国债法的概念 国债法是指国家制定的调整国债发行、转让及偿还等过程中发生的社会关系的法律规范的总称。二、国债法的调整对象 （一）国债发行关系 （二）国债流通关系 （三）国债使用关系 （四）国债偿还关系 （五）国债管理关系三、国债的职能 （一）弥补财政赤字 （二）对财政资金进行季节性调节 （三）宏观调控四、国债法的职能 国债法的职能

12、在根本上是与财政法的职能一致的，从总体上讲，国债法的职能是保障国债的各项职能的实现，保障国债活动的有序进行。五、国债的分类 （一）国家债券、国家借款 （二）国内债务和国外债务 （三）强制国债和任意国债 （四）赤字国债、建设国债、特种国债 （五）上市国债和非上市国债 六、国债的偿还 国债的偿还是指作为特定债 务人的国家政府按照信用契约，对到期国债予以偿还的行为。 （一）国债的偿还方式 （二）国家偿债资金的来源七、国债的发行 国债的发行是指国家通过一定的渠道和方式将国家债券转移到最初投资者手中的行为，即债权人认购债券的程序。 （一）国债发行的原则。 （二）国债发行的条件和方式。 （三）国债发行的价

13、格和利率的确定。第二节 国家内债法律制度一、国债发行的对象个人投资者机构投资者二、国债发行的价格与利率（一）价格（二）利率的确定第三节 国家外债法律制度一、国家外债概述（一）政府外债 政府贷款：往往带有政治性 ，如日本对华援助贷款 国际金融组织贷款 在国外发行债券（二）国家外债的主要途径二、国家外债管理体制统一管理分工负责三、发行国家外债的原则国家主权原则经济效益原则量力而行原则非洲债务第六章 政府采购法案例华夏时报2006年5月12日报道：竞标急救车未果索赔20万元某医疗器械销售公司起诉称，2004年10月，招标公司以投标邀请的方式向社会公开招标，招标项目为“国家医疗救治体系负压急救车采购项

14、目（医疗救治体系负压急救车）”100辆。2004年11月5日，医疗器械销售公司到该招标公司处购买了招标书，进行了大量的工作，并做了认真的准备，还派人前往芬兰设计监制样车。后医疗器械销售公司得知，招标公司竟以其无此经营范围为由，将他们的投标作为废标处理。于是，医疗器械销售公司起诉到法院，要求确认其是该项目合格的投标人，并支付样车的赔偿费20万元。丰台法院审理认为，医疗器械销售公司与招标公司在招投标过程中所产生的纠纷，不属于法院受理民事诉讼的范围，而是行政诉讼受理范围。法院驳回了原告医疗器械销售公司的起诉。随后原告进行了上诉，北京市二中院终审维持了丰台法院的裁定。第一节 政府采购法概述一、政府采购

15、的概念政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。二、政府采购的特征政府采购的主体是公共组织。政府采购的目的具有公共性。政府采购的资金来源具有公共性。政府采购权是一种公共权力。政府采购合同是具有特殊性的民事合同。政府采购适用专门的程序。政府采购争议的救济既有适用私法救济方式，也有适用公法救济方式。三、政府采购的作用有利于加强财政支出管理，提高财政资金使用效益。有利于社会经济政策目标的实现。有利于提高采购活动的透明度，加强财政监督，促进反腐倡廉。四、政府采购的原则公开透明原则公平竞争原则公正原则诚实信用

16、原则第二节 政府采购当事人一、采购人二、供应商三、采购代理机构集中采购机构为采购代理机构。设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立集中采购机构。 集中采购机构是非营利事业法人，根据采购人的委托办理采购事宜。第三节 政府采购的方式与程序一、公开招标采购方式-主要方式法律适用招标投标开标评标定标废标二、邀请招标采购方式三、竞争性谈判采购方式四、单一来源采购方式五、询价采购方式六、其他采购方式第四节 政府采购合同一、政府采购合同的性质从我国政府采购法的规定来看，政府采购合同是一种民事合同。该法第43 条规定：“政府采购合同适用合同法。采购人和供应商之间的权利和义务，应当

17、按照平等、自愿的原则以合同方式约定。”二、书面形式三、政府采购合同必须具备的条款第五节 质疑与投诉制度对采购事项有疑问-供应商询问和采购人答复权益受损-书面质疑和书面答复采购代理机构的答复对答复不满意或未在规定时间答复 -向同级政府采购监督管理部门投诉对投诉决定不服或逾期未作处理-行政复议或行政诉讼案例某市一个教学光盘政府采购项目采用的是竞争性谈判方式，谈判文件需求一览表要求提供语文、数学、英语、化学、物理、综合等学科的教学光盘。同时规定，如果供应商报价的教学光盘不是报价人自己出版的，应提供教学光盘出版商同意其在本次报价中提供该教学光盘的正式授权。A供应商参加采购活动时，因其数学和化学教学光盘

18、不是自己出版的，也未得到出版单位的正式授权，便以赠予的形式提供数学和化学教学光盘。成交结果公告后，B供应商提出质疑，认为A供应商提供的数学和化学教学光盘未得到其授权，不符合谈判文件规定，应为未实质响应谈判文件规定。采购中心受理质疑后，认为质疑有效，并向同级政府采购监管部门请示，同级政府采购监管部门根据谈判文件规定认定A供应商为无效标。采购中心根据政府采购监管部门的认定变更了成交结果，也得到了采购人的确认，予以公告。变更的成交结果公告后，A供应商不服，认为成交结果确定后不能变更，采购中心没有任何法律依据可以变更成交结果，向采购中心提出质疑。采购中心对质疑予以驳回。之后，A供应商向同级政府采购监督

19、管理部门提起投诉，同时，以采购中心为第一被告和采购人为第二被告向人民法院提起行政诉讼，人民法院予以受理。第七章 财政管理法 第一节 国库管理法国库概述国库，国家金库的简称。国库是国家财政资金的总出纳机关。我国1985年颁布的金库条例明确规定由中国人民银行经理国库。 国库管理基本法律制度一、国库管理体制独立国库制 国家专设独立的机构，专司政府预算收支的出纳、保管和划拨等事项。委托国库制 国家不独立设置国库机构，而是委托银行代理国库业务，负责财政收支的收纳、保管和划拨等工作。银行存款制 国家不自行设立国库机构，也不委托银行代理国库业务，而是由财政部门在银行开立账户二、国库的运作制度国库运作的基础从

20、分散到集中，从支付到收入国库集中收入制度 国库集中收入制度是指对公共收入（包括税收收入、公债收入及其他收入等）从取得到划入国库过程的监控制度。国库集中支付制度 国库集中支付制度是对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行结算，直到资金达到商品和劳务供应者账户全过程的监控制度。中国国库管理法的完善国库单一账户的设立国库相关机构的设置与协调管理模式与体制的改革法律制度的完善配套措施的建立第二节 国有资产管理法案例：郎顾之争2004年8月9日，郎咸平在复旦大学发表题为格林柯尔：在国退民进的盛宴中狂欢之演讲，被称作“讨顾檄文”。其极富煽动性和渲染力的演讲，揭示出格林柯尔系的老板顾雏军乘着“国退民进”的东风

21、，驾驶着“资本绞肉机”，仅用数亿元人民币，即换回资产总值达136亿元的众多响当当的国有企业。郎咸平指责顾雏军利用“安营扎寨、乘虚而入、反客为主、投桃报李、洗个大澡、相貌迎人、借鸡生蛋”七板斧伎俩，侵吞国有资产，席卷国家财富。其技法为：顾雏军在签订转让协议前半年时间进驻目标公司，担任董事长并炮制巨额亏损，然后以亏损为由与地方国资管理部门谈判压低收购价格，最终达至侵吞国有资产的目的。此文一经网上刊出，即刻引起社会强烈关注。2008年1月30日，历经2年半的审理后，佛山中级人民法院一审以虚报注册资本罪， 违规披露、不披露重要信息罪，挪用资金罪三罪并罚决定对广东科龙电器股份有限公司原董事长顾雏军执行有

22、期徒刑十年，并处罚金680万元。2009年4月9日下午，广东省高级人民法院对顾雏军案作出终审裁定，驳回顾雏军等人上诉，维持原判。国有资产管理法概述国有资产的概念与特征国有资产的分类 一是由国家对企业各种形式的出资所形成的企业国有资产或称经营性国有资产；二是由国家机关、国有事业单位等组织使用管理的行政事业性国有资产；三是属于国家所有的土地、矿藏、森林、水流等资源性国有资产。国有资产管理法的体系 企业国有资产法 国有资产管理基本法律制度 一、国有资产管理体制建立中央政府和地方政府分别代表国家履行出资人职责，享有所有者权益，权利、义务和责任相统一，管资产和管人、管事相结合的国有资产管理体制二、国有资

23、产的监督管理机构 国有资产综合管理部门 国有资产专项管理部门 中国国有资产管理法的完善不同性质国有资产监督管理机构的设置与协调问题中央和地方政府代表国家履行出资人职责问题如何切实贯彻“政企分开”原则问题 如何从体制上有效防止腐败问题 国资委与政府其他部门的协调问题 第三节 财政监督法财政监督法的基本原则依法监督原则效率原则公正原则分工协作原则审计监督法律制度一、审计监督法概述我国目前有关审计监督的法律法规主要是1995年1月1日开始实施的审计法和1997年10月27日发布实施的审计法实施条例。 审计报告（中新网6月24日电）审计署审计长刘家义24日表示，根据审计调查，2006至二007年，一些

24、教育部门和学校违规收取择校、补课、赞助等费用亿元，部分城市违规统筹使用、挤占挪用基础教育经费亿元，一些地区和部门滞留基础教育经费亿元。此外，还有部分学校大量举债，抽查的17所示范中学2008年9月底债务余额共计亿元，平均每所学校负债亿元，借入的资金主要用于校区建设。审计监督基本法律制度审计机关和审计人员审计监督事项的范围审计管辖的范围审计机关的权限审计程序权力机关监督法律制度 一、权力机关监督的概念 二、权力机关监督的方式和程序 法律监督人事监督工作监督一、财政主体内部监督法律制度财政执法监督财政监察财政复议二、司法机关财政监督法律制度三、其他社会组织和个人财政监督法律制度其他财政监督法律制度

25、案例 三门峡水库 政府投资与决策三门峡水库建造史 1953年 根治黄河列入苏联援助的156个工程项目1954年 国家计委正式成立黄河规划委员会 1958年 三门峡工程开始黄河截流 1960年 三门峡大坝建成以三门峡水库为镜鉴 号称“万里黄河第一坝”的三门峡水库，是建国后治黄规划中确定的第一期重点项目。工程总投资预算为13亿元，而工程总结算时实际耗资达40亿元。对当时的中国来说，这相当于四十座武汉长江大桥的造价。以三门峡水库为镜鉴水库建成运用后，虽然给黄河下游防洪安澜和灌溉、发电等方面带来了巨大效益，但在建造的当时由于没有考虑排沙，泥沙淤积问题日益突显。据水电部的历史资料，1960年工程蓄水，到

26、1962年2月，水库就淤积了15亿吨泥沙，到1964年11月，总计淤了50亿吨。黄河回水大有逼近西安之势。 1960年，潼关以上渭河大淤，淹毁良田80万亩，一个小城被迫撤离。库内的水位在涨，库区的农民一批批挥泪踏上离乡背井之路。 以三门峡水库为镜鉴2003年，渭河发生了一次小水灾。然而，洪水淹没了102万亩农田和55个村庄，致使渭南东部250平方公里的大地沦为一片汪洋。在灾情最重的三门峡库区的华县和华阴市，有13万人无家可归，56万人受灾，直接经济损失超过20亿元。这是渭河流域50多年来最为严重的洪水灾害。只不过是三五年一遇的小小水情，却有56万人受灾，经济损失23亿元？“祸起三门峡水库”的说

27、法开始流传。 以三门峡水库为镜鉴 1955年，水利部召集学者工程师讨论三门峡水电工程计划。会议上，清华大学水利系教授黄万里对此提出了不同的意见：大坝建成后，潼关以上流域会被淤积，并会不断向上游发展，到时不但不能发电，还要淹掉大片土地。 电力部水电总局的温善章也先后两次向国务院和水利部呈述对三门峡水电站的意见。温善章提出水位在335米、容量90亿立方米的低坝水库和滞洪排沙的方案。 以三门峡水库为镜鉴渭河一场洪灾，使建成40多年的三门峡水利枢纽工程再次成为争论的焦点。 国家水利部副部长索丽生 公开承认，渭河变成悬河，主要责任在于三门峡水库；曾出任三门峡工程技术负责人、现已92岁高龄的中国科学院和中

28、国工程院双院士张光斗先生，他直言不讳建三门峡水库是个“错误”，应该尽快放弃发电，停止蓄水；退休的水利部长钱正英，也呼吁三门峡水库放弃发电、停止蓄水。 渭河的现实以及今天肆虐于陕西的洪魔已经证明，科学终归是科学，谁偏离理性的轨道就要受惩罚。无论是中国人还是苏联人，无论是专家还是领导，当初对于黄河所挟带的泥沙妖魔这一特点是普遍认识不足的，而实践证明，真理恰恰被当年的这些“反对派”掌握着。“以史为鉴可知兴替，以人为鉴可明得失”。追根溯源，在于汲取教训，与其在灾害发生之后花钱救灾善后，不如用于灾害发生之前科学评估、如何减灾的投资，让三门峡的尴尬不再重演。 现在的三门峡水库总结基础设施建设是政府的重要职

29、责政府在基础设施建设中，必须进行科学决策在三门峡建设问题上确有不少教训甚至失误，需要认真汲取，但在未来三门峡水库的存、废以及运用问题上要有充分的科学依据。三门峡水库牵扯了黄河沿岸多个省市的利益，无论存废还是改造都面临重重困难，如何综合治理好，才是它未来的发展之道 。第八章 税法总论第一节 税收的经济学基础一、税收的概念与特征强制性、无偿性、固定性、普遍性二、税收的分类（一）直接税和间接税：税负是否转移（二）累进税与累退税：与收入关系（三）从量税与从价税：计税标准（四）对人税与对物税：征税对象（五）价内税与价外税：税收与价款的关系（六）所得税、流转税、财产税、行为税：最重要、最基本分类三、西方税

30、收思想的发展马克思主义凯恩斯主义四、税收对社会经济的影响（一）对经济发展：劳动力、资金、其他（二）对经济稳定：自动稳定、相机抉择第二节 税法概述一、税法的概念和特征税收结构的规范性实体性规范、程序性规范的统一性税法规范的技术性税法的经济性二、税法的地位（一）在整个法律体系中（二）与其他部门法三、税法的效力对人效力空间效力时间效力四、税法的作用第三节 税法的历史演进我国1994年的税制改革发展社会主义市场经济、实现税收功能的需要；全面改革流转税；规范个人所得税；统一内资企业所得税；调整地方税；开征新税种第四节 税法的基本原则一、税收法定原则课税要素法定；课税要素明确；征税合法二、税收公平原则受益

31、说；负担能力说：消费？财产？所得？三、税收效率原则行政效率（内部）；经济效率（外部）四、税收社会政策原则案例 谁为奢侈品税收付出代价 税收的转嫁与归宿1990年， 美国国会通过对游艇、私人飞机、珠宝、皮革、豪华轿车这类奢侈品征收新的奢侈品税。支持这项税的人认为，这些奢侈品全部由富人消费，这种税也必然由富人承担。向富人收税以补助低收人者，平等又合理。实施之后反对者并不是富人，而是生产这些奢侈品的企业与工人，其中大部分是这项税所要帮助的低收入者。为什么这些并不消费奢侈品的人反而反对这项税呢?征税后，出现了豪华游艇的替代品，例如，在科罗拉多州的旅游胜地阿斯潘安购置房产。人们想方设法逃避征税，尤其是在

32、佛罗里达州，那儿是巴哈马国家和加勒比地区的边界。人们在境外购买奢侈品、在国内使用的人。该项税收摧毁了作为“世界游艇交易之都”佛罗里达的游艇产业。游艇这类奢侈品属于需求富有弹性而供给缺乏弹性。这是因为，这类商品并非生活必需品，而且替代产品多。 所以，当价格上升时，需求量大幅减少，需求富有弹性。但生产这类商品的企业短期内难以转产其他产品，供给缺乏弹性。税收实际上落到了生产者身上。 生产这些奢侈品的企业不仅要承受税收，还面临需求减少引起两种后果。一是企业不得不减少生产，二是企业不得不降价。这就使这类企业生产经营困难，不得不解雇工人。这个行业所有者利润减少，工人收入减少。本来这些行业的工人大多属于低收

33、人工人，是这种“劫富济贫”政策要帮助的对象，结果反受这种政策之害。生产奢侈品企业的所有者与工人深受高奢侈品税之害，又承担了绝大部分这种税收。所以，这种税并没有受到富人的反对，而是主要受到这些行业工人与工会的反对。美国国会迫于压力在1993年取消了这种奢侈品税。 这是美国历史上最短命的税种。资料来源：梁小民，微观经济学纵横谈。第九章 税收法律关系一、税收法律关系概述概念是指由税法所调整而形成的，在税收活动中各税收法律关系主体之间发生的具有权利义务内容的社会关系。 范围税收征纳关系和其他税收关系。税收征纳关系居于主导地位，狭义的税收关系就是指税收征纳关系。其他税收关系是指除税收征纳关系以外的税收关

34、系。二、税收法律关系的性质奥托梅耶的权力关系说主要观点： “查定处分”是纳税义务的创设行为，而不单单是纳税义务内容的确定行为。 阿尔伯特亨泽尔的 债务关系说主要观点：将税收法律关系定性为国家对纳税人请求履行税收债务的关系，国家和纳税人之间乃是法律上的债权人和债务人的关系总结在抽象的层面，将税收法律关系的性质整体界定为公法上的债务关系，在具体的层面，也就是法技术的层面，将税收法律关系的性质分别界定为债务关系和权力关系。三、税收法律关系的要素税收法律关系的主体税收法律关系的客体税收法律关系的内容税收法律关系的主体征税主体 各级税务机关 财政机关 海关 纳税主体 纳税人 扣缴义务人税收法律关系的客体

35、税收权力（权益）物行为 税收法律关系的内容纳税人的权利税收优惠权退税请求权 陈述申辩权 税收知情权 税收秘密权 控告检举权 纳税人的义务依法办理税务登记 账簿、凭证和发票方面的义务按期进行纳税申报 依法纳税 主动接受税务检查 税务机关的权力 ：税务管理权 税款征收权 税务检查权 税务违法处罚权 税务机关的义务：依法征税 提供服务 回避的义务 保守秘密的义务 依法进行税务检查 第十章 商品税法第一节 商品税法概述特点1、收入稳定2、简便易行3、课税隐蔽4、调节经济第二节 增值税法一、增值税法概述（一）概念（二）特点二、增值税的纳税人（一）在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及

36、进口货物的自然人、法人、非法人组织（二）一般纳税人和小规模纳税人三、增值税的征税范围 我国增值税的征税范围是销售货物、提供应税劳务和进口货物。 四、进项税额和销项税额（一）进项税额：纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担，并在计算增值税的应纳税额时允许抵扣的增值税款。（二）销项税额：纳税人销售货物或者提供应税劳务时按销售额和适用税率的乘积计算并向购方收取的增值税款。五、税率与应纳税额一般纳税人应纳税额的计算：应纳税额当期销项税额当期进项税额 小规模纳税人应纳税额的计算：应纳税额销售额征收率 进口货物应纳税额的计算：组成计税价格关税完税价格关税消费税；应纳税额组成计税价格税率 六、出口退税适用

37、零税率的出口退税就是指将该出口货物所承担的所有增值税款全部退还。目前我国主要采用的出口退税方式是“免、抵、退”和“先征后退”。 第三节 消费税法一、消费税的概念与特点（一）我国的属特别消费税（二）特点征收范围的有限性；征收环节的单一性；税负具有转嫁性二、消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口法定的消费品的单位和个人。三、消费税的征税范围我国主要有两类四、征收管理征收机关；发生时间关注成品油价税费改革背景材料经历了年漫长等待，燃油税费改革方案终于浮出水面。2008年12月5日发改委，就成品油价税费改革方案(征求意见稿)向社会公开征求意见。改革方案将汽油消费税单位税额由每升元提高到

38、1元，柴油由每升元提高到元。改革方案将现行汽、柴油零售基准价格允许上下浮动改为实行最高零售价格。成品油价税费改革方案自年月日起实施。 第四节 营业税法一、营业税法概述对营业收入征收二、纳税人和征税范围在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产三、营业税的税目1 交通运输业2 建筑业3 金融保险业4邮电通信业5文化体育业6娱乐业7服务业8转让无形资产9销售不动产四、税率与应纳税额我国的营业税实行比例税率，针对税目的不同共设置3、5、8、520四档9种税率。 应纳税额营业额税率 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权核定其营业额

39、第五节 关税法一、关税法概述进出境货物或物品海关征收二、种类进口税 出口税 过境税三、关税的纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人 四、关税的征收管理 缴纳方式五、行邮物品的进口税 征税范围 从价计征六、WTO与我国关税法逐步降低关税水平，取消不合理的减免税，缩小名义税率和实际税率的差距 优化关税税率结构，促进我国幼稚产业的良性发展 健全特殊关税制度，扩大关税调节功能 以WTO海关估价协定为标准，进一步完善海关估价制度 七、反倾销税进口产品以倾销方式进入我国市场，并对已经建立的国内产业造成实质损害或者产生实质损害威胁，或者对建立国内产业造成实质阻碍的，依照规定进行调查，采取反倾销措施。经过

40、反倾销调查，终裁决定确定倾销成立，并由此对国内产业造成损害的，可以征收反倾销税。 八、反补贴税进口产品存在补贴，并对已经建立的国内产业造成实质损害或者产生实质损害威胁，或者对建立国内产业造成实质阻碍的，依照规定进行调查，采取反补贴措施。终裁决定确定补贴成立，并由此对国内产业造成损害的，可以征收反补贴税。 金华税案 在1994年5月至1997年4月期间，金华县共有218家企业参与虚开增值税发票，共虚开增值税发票65536份，价税合计631亿元，其中税额92亿元，涉及30个省、自治区、直辖市的受票单位已经申报抵扣，造成国家税收损失75亿元。案发后，犯罪分子受到严厉制裁，胡银峰、吕化明等主犯被判处死

41、刑。多名涉案党员干部受到党纪、政纪、法纪处理。广东潮汕税案 粤东骗税大案是新中国成立以来金额最大、作案最为疯狂、涉案人员最多的世纪税案。2000年8月开始，国务院工作组进驻广东潮阳、普宁。不法企业骗取出口退税案的盖子被揭开后，人们看到了一个巨大的黑洞：在过去几年里，潮阳、普宁1000多户出口企业，98%以上存在违法犯罪。据不完全统计，他们共虚开增值税发票万本，虚开税额323亿元，涉嫌骗税42亿元。 按照国家规定，出口退税必须提供供货企业的“增值税专用发票”、海关的“出口货物报关单”、外汇管理部门的“出口收汇核销单”、征税机关的“专用税票”，也就是人们习惯上统称的“两单两票”。这些凭证从不同的环

42、节证实一笔出口业务的真实：“增值税专用发票”证明出口企业确实购进货物，“出口货物报关单”证明货物确实出口，“出口收汇核销单”证明外商确实向国内汇入外汇，“专用税票”证明出口企业按国家规定预缴40%的销项税款。 犯罪分子竟按照这些环节建立了一套“专业化分工、一条龙作业”的链条，“增值税专用发票”有专门成立的公司虚开，报关单花钱就可以买到，外汇到地下钱庄调剂兑换，专用税票也有专人提供。 大肆虚开增值税专用发票，造成出口生产产品的假象，然后骗取国家出口退税，在广东省潮阳、普宁两市简直随地可见。在当地，这样做甚至成了一种风气，成了可以一本万利、迅速致富的生财之道。潮阳市铜盂镇一家宾馆，每间房门前都挂着

43、一块铜牌，写着一个企业的名称，37间房办了37家公司，全部干着虚开增值税发票、骗取出口退税的勾当。一些不法分子连88岁的老太婆、16岁的小女孩的身份证都租来开假公司骗税。 第十一章 所得税法第一节 所得税法概述一、所得税与所得税法净所得个人所得税、公司所得税、其他所得税二、所得税法律制度的模式（一）分类所得税制度（二）综合所得税制度（三）混合所得税制度三、应税所得（一）一般所得与应税所得（二）理论实践上没有统一概念（三）大致的界定1、合法来源：对非法收入征税是否承认其合法性？2、连续性所得为主3、净所得为主（相对）4、能以货币衡量（四）分类经营所得；财产所得；劳动所得；投资所得；其他四、所得税

44、管辖权的种类（一）居民所得税管辖权1、自然人居民身份的确定2、法人居民身份的确定（二）地域所得税管辖权源自征税国境内判断标准：是否有常设机构（三）全球电子商务对税收管辖权的挑战主体、行为、客体难以界定、掌握第三节 个人所得税法一、个人所得税法概述个人所得税法和个人所得税的概念个人所得税法律制度的模式我国个人所得税法的沿革及其发展我国个人所得税法的特点 个人所得税法和个人所得税的概念个人所得税法广义：指调整征税机关与自然人（居民个人、非居民个人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。狭义：就是调整个人所得税征纳关系的基本法，即个人所得税法。 个人所得税对个人（自然人

45、）在一定期间取得的各项应税所得所征收的一种税。 个人所得税法律制度的模式分类所得税制度 亦称个别所得税制，是指把所得依其来源的不同分为若干类别，对不同类别的所得分别计税的所得税制度。综合所得税制度 亦称一般所得税制，是对纳税人全年各种不同来源的所得综合起来，依法宽免或扣除后，依法计征的一种所得税制度。 分类综合所得税制度亦称混合所得税制，是将分类所得税制与综合所得税制的优点兼收并蓄，实行分类课征和综合课征相结合的所得税制度。 我国个人所得税法的沿革及其发展我国第一部个人所得税法是于1980年9月20日由五届全国人大三次会议通过并公布的，其主要适用对象是外籍人员，包括华侨和港、澳、台同胞。现行个

46、人所得税法是在合并原个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税的基础上，根据1993年10月31日由八届全国人大常委会四次会议审议通过的关于修改（个人所得税法）的决定，于1994年1月1日起开始施行的。1999年8月30日九届人大常委会第十一次会议又对个人所得税法）进行了第二次修订，其内容主要是针对当时投资不足、消费疲软的经济特点而取消了储蓄存款利息的免税待遇。 我国个人所得税法的特点实行分类所得税制征税面小，税负从轻，扣除从宽二、个人所得税纳税人我国个人所得税的纳税人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和

47、港、澳、台同胞。 居民纳税人非居民纳税人居民纳税人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳积人，应当承担全面纳税义务，即就其从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 非居民纳税人在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，是非居民纳税人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。 个人所得税征税对象工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得三、个人所得税税率个人所得税税率是个

48、人所得税应纳税额与应纳税所得额之间的比例。 工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。（表一） 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二）比例税率。 级数 全月应纳税所得额 税率%速算扣除 1不超过500元的 522超过500元至 2000元的部分 10253超过2000元至5000元的部分 151254超过5000元至20000元的部分 203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分 3033757超过60000元至80000元的部分 3563758超过80000元

49、至100000元的部分 40103759超过元的部分 4515375表一：级数全年应纳税所得额 税率%速算扣除数 1不超过5000元的 502超过5000元至10000元的部分 102503超过10000元至30000元的部分 2012504超过30000元至50000元的部分 3042505超过50000元的部分 356750表二：四、个人所得税的计算工资、薪金所得部分的个人所得税额应税所得金额适用税率速算扣除数个体工商户的生产、经营所得的个人所得税税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数 对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人的所得税税额应纳税所得额适用税率速算扣除数利息、股息、红利所得，财

50、产转让所得，偶然所得和其他所得的个人所得税额每次所得收入20 劳动报酬所得：（4000元以下）的个人所得税税额（每次所得收入一800元）20；（4000元以上）的个人所得税税额每次所得收入（120）20 稿酬所得：（每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每次所得收入800元）20（130）；（每次收入超过4000元）的个人所得税税额每次所得收入（120）20（l30） 特许权使用费所得、财产租赁所得：（每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每次所得收入800） 20；（每次收入超过4000元）的个人所得税税额=每次所得收入（l20）20 五、个人所得税税收优惠个人所得税的减免免

51、征：个人所得税法第4条规定10项个人所得税的减征残疾、孤老人员和烈属的所得 因严重自然灾害造成重大损失的授权国务院财政部门决定其他免税事项个人所得税的抵免我国个人所得税法规定，纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且已实际缴纳的税额。 六、个人所得税征管征收方式 源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴 征收期限征收地点 七、个人所得税法的完善改革个人所得税的分类所得税制度模式，实现向分类综合所得税制的转化进一步扩大税基改进不公平的差别待遇，规范税前费用扣除，进一步实现税负公平借鉴国际做法，修改居民纳税人确定基准 改革个人所得税税收征收管理体

52、制，形成以纳税申报为基础，以税务稽查为保证，以税务代理为辅助的征管模式 刘晓庆税案 2002年4月2日，北京市地税局第一稽查分局对北京晓庆文化艺术有限责任公司、北京刘晓庆实业发展公司和北京晓庆经典广告公司涉嫌偷税立案调查。 4月4日，北京市地税局将此案依法移送北京市公安局。6月20日，北京市公安局依法对刘晓庆刑事拘留，羁押于北京市公安局所属的北京市看守所。2002年7月24日，刘晓庆因涉嫌偷税经北京市人民检察院第二分院批准，被依法逮捕。 2004年4月6日北京市朝阳区人民法院对晓庆文化公司及其总经理靖军涉嫌偷税一案作出判决，认定北京晓庆文化艺术有限责任公司偷税667万余元，判处罚金710万元，

53、以偷税罪判处被告人靖军有期徒刑三年。2004年5月，北京市朝阳区人民检察院对刘晓庆、刘晓红下达了不起诉决定书。 第十二章 财产税法第一节 财产税概述财产税的课税对象财产税的课税对象是财产，而财产是某一时点财产的存量。 财产税的分类根据课税范围的大小可以将财产税分为一般财产税和特种财产税。 根据征税时财产的状态可以将财产税分为静态财产税和动态财产税。根据税基的不同，可以将财产税分为财产收益税和财产价值税。 一般财产税 是以纳税人某一时点所拥有的全部财产价值为课税对象综合课征财产税，也称为综合财产税。有选择的一般财产税财产净值税 特种财产税 是指政府选择某类或某几类财产为课税对象分别课征财产税，比

54、如房产税、土地税、不动产税等。第二节 房产税 一、概念 房产税是指以房屋为征税对象并由对房屋拥有所有权或使用权的主体缴纳的一种财产税。 二、纳税人房产税的纳税主体为在我国拥有房屋产权的单位和个人。产权属于国有的，由经营者为纳税人; 产权未确定及产权纠纷未解决的，由房屋代管人或使用者为纳税人。三、征税范围房产税的征税对象是在我国境内用于生产经营的房屋。四、计税依据、从价计征。以房产的价值为计税依据，是按原值扣除后剩余的价值为计税依据。、从租计征。以租金为计税依据。五、税率、以房产余值来计算的，税率为.。、以租金为计税依据的，税率为。第三节 土地税一、城镇土地使用税（一）征税范围和纳税人城镇的范围

55、；拥有土地使用权的单位和个人（二）计税依据和税率实际占用面积幅度定额税率：大、中、小城市 县城、建制镇、工矿区二、耕地占用税（一）概述用于建房或从事其他非农业建设（二）纳税人（三）税率地区差别定额税率以县为单位，按人均面积确定三、土地增值税（一）纳税主体：是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人，具体包括各类企事业单位、国家机关、社会团体及其组织、个体经营者等。 （二）土地增值税的范围：转让土地使用权、地上建筑物及其附着物而取得的增值性收入的行为。土地增值额允许扣除的具体项目为：、取得土地使用权所支付的金额；、开发土地的成本和费用；、新建房及配套设施的成本及费用

56、，或者旧房及建筑物的评估价格；、与转让房地产有关的税金；、财政部规定的其他扣除项目。第三节 契税 契税是因土地、房屋权属发生移转变更而在当事人之间订立契约时，由产权人缴纳的一种财产税。 一、纳税主体: 契税的纳税主体是指在我国境内转移变更土地、房屋权属时，承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人。二、 征税范围、国有土地使用权出让。、土地使用权的转让。但不包括农村集体土地承包经营权的转让。、房屋买卖。、房屋赠与。、房屋交换。三、计税依据、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的，其计税依据为成交价格。、土地使用权赠与、房屋赠与的，其计税依据为征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核

57、定。、土地使用权交换、房屋交换的，其计税依据为所交换土地使用权、房屋的价格差价。四、减免税优惠、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的土地、房屋直接用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。、城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。、财政部门规定的其他减征、免征契税的项目。一、车辆购置税（一）征税范围 购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车（二）纳税人（三）计税依据和税率车辆价格10%第四节 车船税二、车船使用税 车船使用税是对在我国境内拥有并使用车船的单位和个人征收的一种税。（一）纳税人：是在我国境内拥有并且使用车船的单位

58、和个人。（二）征税范围：、应税的车辆。机动车、非机动车。、应税船舶。机动船舶、非机动船舶。（三）税率（四）减免税优惠：、国家机关、人民团体、军队自用的车船。、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车船。、载重量不超过吨的渔船。、专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船。、各种特种用车。、按有关规定缴纳船舶吨税的船。、经财政部批准的免税的其他车船。第五节 资源税一、概念 资源税是一种以自然资源开采过程中所形成的级差收入为课税对象的一种税。 资源税按其性质，可以分为一般资源税和级差资源税两大类。1、一般资源税。是对使用某种自然资源的单位和个人就其资源的数量或价值征收，而不考虑其所使用资源的贫富状况和开

59、采利用条件，也不考虑其因开发利用资源所取得的收入多少。、级差资源税。是按资源的级差收入分别征税，纳税人应纳税额多少同其所适用资源的贫富状况和开采利用条件有关。所谓级差收入，是指同一种资源由于所处地理位置、内部结构、成分不同而获收益数量上的差异。二、纳税主体：是在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。三、征税范围和税率、矿产品。包括六大类：（）原油，指开采的天然原油。（）天然气。（）煤炭，指原煤。（）其他非金属矿原矿，指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。（）黑色金属矿原矿。（）有色金属矿原矿。、盐：（）固体盐。（）液体盐，指卤水。四、应纳税额的计算：应纳税额课税数量 单位税额

60、注意：、纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。、纳税人不能准确提供应税产品销售数量或使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的数量为课税数量。比尔盖茨裸捐盖茨上星期接受英国广播公司记者采访时说,他会把总计市值为580亿美元的个人资产悉数捐给慈善基金会。他承诺把资产移交至“比尔和梅琳达盖茨基金会”账户名下。基金会2000年由盖茨夫妇创立,致力于在全球推广卫生和教育项目,时下已经成长为美国规模最大的民间慈善机构。讨论一：遗产税目前，世界上有约127个国家和地区存在税收制度，其中正在征收遗产和赠与税的国家和地区有74个