建设项目全工程跟踪审计浅议

1、建立工程全工程跟踪审计浅议【摘要】本文通过与传统事后结算审计比较，全面介绍建立工程跟踪审计，对其内容、意义进展深化的说明，剖析存在的问题，提出应对策略。【关键词】建立工程跟踪审计管理近年来，建立工程全过程跟踪审计已成为我国建筑、审计及相关专业的热门话题，通过理论人们对跟踪审计已有初步的认识。但是，由于建立工程施行跟踪审计是由事后结算审计向全过程审计延伸的，还有很多问题亟待进一步探究。一、建立工程跟踪审计的意义建立工程跟踪审计是审计机构以国家的法律、法规等为根据，运用现代审计方法对建立工程决策、设计、招投标、施工、开工验收及结决算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性

2、、合法性和有效性进展审计监视和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建立，进步投资效益。施行建立工程全过程跟踪审计是建立工程审计风险管理的重要手段，它表达出了现代审计开展的新思路和新方向。建立工程审计的风险从可行性研究一直到开工结算都可能发生，贯穿整个周期。因此，要控制审计风险，就应针对建立工程审计现状、审计风险成因、审计风险特征，并从决策阶段开始，对设计、招投标、施工、工程开工结决算施行全过程跟踪审计。跟踪审计的最大优势在于它可以及时发现问题，并及时进展审计分析，不断与建立目的进展比照，以此为根据，向决策层提出建议，便于业主汲取教训，进步决策程度

3、。从控制论的角度讲，跟踪审计本钱较低，是一种有效的控制手段。二、建立工程跟踪审计的主要内容1、招标文件和施工合同审核跟踪审计前期的重要工作是招标文件和合同审核，通过在工程招标之前确定跟踪审计效劳单位，使跟踪审计从招标阶段开始介入。建立单位通过严明的纪律、严格的程序、严格科学的标书，选择真正优秀的队伍进入。同时对施工单位提供的施工合同文本进展分析，及时识破施工单位在投标过程中的技巧和所设置的陷阱，最大限度的减少招标工作中的失误和施工单位在投标过程中的不确定因素并提出躲避风险的方法。2、工程变更和现场签证审核这是最容易出问题的环节，有的施工单位在招标时以不可思议的最低价中标了，就是看中了这个环节大

4、有文章可做。在工程进展中但凡需要变更的部分，都必需要按照管理规定，及时进展现场签证，施工单位要及时拿出变更单和变更预算，监理人员及建立单位管理人员要及时签字认可，跟踪审计人员要及时审核，确认工程变更造价，并及时调整工程总造价。3、设备、材料采购审核这个环节在合同中往往规定得比较笼统，在实际操作过程中，人为因素的影响较大，必须加以重视，要尽可能在合同中细化设备、材料采购事宜，明确所采购材料的数量及质量要求、检验的部门和费用、交接的手续，标准操作过程。4、工程款进度款审核这是容易被无视，其实也是容易出问题的环节。施工单位为了早拿钱，多拿钱，往往会想尽各种方法，甚至给有关人员好处。因此在合同中就要明

5、确工程的付款方法，严格按进度付款，并及时扣回建立单位所供材料款；要留足足够的尾款；要建立资金管理内部控制制度，堵塞破绽，杜绝隐患，确保资金平安。5、工程开工结算审核和财务决算审计开展基建工程全过程审计，施行全过程监视，最重要的就是控制工程造价。通过工程开工结算，在阅读和分析完所搜集到的资料后，对施工单位编制的结算书进展审核，以确定工程造价，而工程开工决算审计就是各施工环节审计的汇总。因此审计人员要汇总各有关资料，并和建立单位材料管理人员、财务人员、各施工单位、材料供应单位诸项进展复核，确定工程造价和所用材料数量、价格；对施工单位所领用的材料增减进展造价调整；对往来款项要定期清理和检查，并及时做

6、好整个工程的财务决算。三、跟踪审计中存在的问题及对策1、存在的问题1实际施工经历有待丰富。以往审计人员精力都放在事后对数据和文字资料的审核上，很少深化现场，对新工艺、新材料不熟悉，对施工程序和工艺也不理解。如某深基坑开挖后，边壁有滑移产生，在选择锚固方案时，因方案不同，造价相差较大，故要求审计人员参与讨论，由于不太懂施工，其所提建议要么耗用人工、机械、材料过多，费用过大；要么施工方法过于简单，护壁效果不可靠，未能起到咨询效劳的作用。2实地取证、记录不够积极主动。一些审计人员到现场往往不及时，更谈不上主动，经常要建立方屡次通知，或者晚到后只记录到不全的内容，有的甚至需要重新开挖观察；当施工中采用

7、定额以外的新工艺时，不能详细清楚地理解其中人工、机械、材料的消耗量，这既不利于自身做补充定额分析，又不能在审核该工序费用时拿出相关准确数据。3过于压价，影响质量和使用。遇到投标书中没有单价的材料时，一般由建立、监理、审计和施工四方共同去市场询价，有些实际用量并不大，但审计人员却夸大购置数量，以获得供货方的优惠价，并将其确定为合同价位。当正式签订合同时，因实际需求量不大，无利可赚，供货方拒签合同，造成矛盾，甚至重新询价，耽误了工期。供货方为了在建立单位站住脚，只好同意，但却以次充优，外观虽一样且短期内使用正常，但交付使用近一年后出缺点检修时才发现质量问题，影响使用。4定额使用有失灵敏。现行定额对

8、材料损耗的处理是给定一个平均损耗量或损耗系数。审计人员本着降低造价坚持按定额计算的出发点固然不错，但在市场经济的今天，有些特殊情况在精装饰中较常见应区别对待。类似这样的争议即使到当地造价管理部门裁决，也有不少是当事双方协商解决的。5现有建立工程审计人员几乎都是造价审核类的工程师，假设要拓展业务范围，还缺乏建筑、构造、设备及投资咨询等方面的专业知识和技能，因此，队伍建立有待加强。2、应对策略1加强思想观念的认识和提升。让审计人员充分理解建立工程全寿命的构成及其管理，强化依法审计的法律意识和政策程度以及工作的主观能动性和责任心，拓宽思路，不囿于传统固定思维，勇于面对新的领域和新的要求，无条件服从建

9、立工程的需要，在建立方审计部门的指导协调下，以建立工程造价控制为主线，对建立工程全寿命过程实时跟踪，在事前、事中为建立方提供专业化的咨询效劳。2坚持专业理论及技能的学习和充实。事物总是不断开展和变化的，一个人的专业程度无论有多高，假设是停滞不前，懈于补充、完善，那么他原有专业知识和技能就会渐渐落后和老化。因此，审计人员应加强在理论和实际两方面的学习和进步。特别是在我国参加t后要尽快与国际惯例接轨，尽量多地理解和熟悉本行业最新动态、最先进的知识点。与此同时，还要多多参与技术难度大、不同性质、不同行业、不同规格、不同地域、各具特色、涉及层面广的工程工程，努力成为复合型、实用型人材。3改进工作方法和

10、作风。在具备敬业精神、工作责任感和职业道德的前提下，要注重工作的方式方法；对施工现场的新工艺流程要像施工方的工程师一样了然于心；实地测量、观察、取证要像监理方的工程师一样跟班旁站；定额套用时，要在坚持原那么的前提下，适当协商，灵敏机动。跟踪审计现场团队中，最好由具有注册监理工程师或注册咨询工程师资格者担任主审，这样工作起来既能游刃有余，又能有理、有利、有节。总之，要努力构筑起建立工程工程业主、监理、跟踪审计立体式穿插管理控制的新形式。4跟踪审计必须始终紧紧围绕经济活动这个主题，紧紧围绕审计工作的职责范围开展工作。开展基建工程跟踪审计，首先要制定跟踪审计的工作职责、规章制度并告知有关部门，让大家

11、知道审计部门参与基建工程跟踪审计干什么，有那些事情是审计部门应当做的，在其中应负什么责任。审计人员应当在职责范围内开展工作，在跟踪审计过程中审计人员不能包罗万象，什么都要插一手，什么都要管。审计人员应以工程造价为主线开展工作，工程质量那么应以监理部门为主，审计人员不应过多的参与。四、对建立工程全过程跟踪审计的新要求1、统一思想跟踪审计的前提就是要整个参与部门统一思想，自觉支持审计工作。首先建立单位基建管理相关指导和基建管理人员必须在跟踪审计问题上达成一致意见，假设不能统一思想，不能主动配合和支持审计工作，跟踪审计的作用就不能充分发挥，审计就会成为一个幌子，甚至成为建立单位决策失误、管理混乱和个

12、别人员违纪违规的挡箭牌。2、源头抓起建立工程跟踪审计应尽快从“决策阶段开始。尤其要重点关注其后的“设计阶段，主要从两方面入手：一是工程构造的合理性。假设工程构造不合理，那么造成的代价和牺牲将是宏大的，既有经济的，更有社会的。二是工程材料的合理性。有些材料的用途和效果是近似的，但价格差异较大，所以选材就成为工程造价控制的大问题。尤为可怕的是，对于一些材料商与设计人员的联手“合作，假设不能形成有效的监控机制并对其严格监视，建立方的损失会更大。3、完善制度及时、全面地总结跟踪审计的既有经历，尽快制定出工程工程全寿命过程跟踪审计方法和施行细那么，完善工程管理制度、跟踪审计制度，使各制度间互相衔接，保证

13、跟踪审计有效施行。4、明确职责在基建实际中，由于监理侧重于质量，审计侧重于造价，设计侧重于平安保障，施工单位侧重于盈利，而业主往往强调工期，因此意见不统一是正常的，必须由甲方进展决策和协调。假设有关委托单位的正确意见得不到支持，必然会挫伤其工作积极性，从而放弃委托责任，最终损害建立单位利益。因此建立单位必须在参照和统筹各种专家意见的根底上进展决策，审计人员跟踪审计时应明确职责和权限，把握好工作尺度。五、结语通过对建立工程全过程跟踪审计的分析，可以发现其对建立工程技术指标和经济指标的合理控制起着不可无视的重要作用。它有助于队伍素质建立，促进工作环节的阳光操作，既可以有效地控制投资规模，降低本钱，又可以进步工程质量，增强技术措施的可靠性、实用性及工程造价管理的科学性。同