审计方法研究论述

1、 毕 业 论 文审计方法研究题 目： 审计方法研究 所属系部： 专业班级： 学生姓名： 指导教师： （此处按照实际情况填写，要求填全不漏项。题目不得超过20个汉字。要求上下各行对齐，并尽量居中。字体：宋体，字号：小三，行距：固定值50磅。）年 月 日摘 要电子化、信息化时代的快速发展，对于世界金融和人们生活的方方面面都产生了一定的影响。现在的社会发展正朝着多元化和。变化性的方向发展。这一系列的转变都对于审计工作的创新和发展提出了新的要求。与此同时，在国际的各个事件上，审计工作一直都面临巨大的压力和各种舆论。社会的各个工作者都会把目光投向审计工作，这对于审计工作的正常进行，也造成了巨大的压力。这

2、篇文章主要对于审计工作的方法研究进行分析，来讨论审计工作在现代化社会发展的过程中所要进行的改革和变化。关键词：审计方法；风险导向型审计方法；绩效审计方法目 录 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc92833092 摘 要 PAGEREF _Toc92833092 h 2 HYPERLINK l _Toc92833093 目 录 PAGEREF _Toc92833093 h 3 HYPERLINK l _Toc92833094 1 审计方法的基本概述 PAGEREF _Toc92833094 h 4 HYPERLINK l _Toc92833095 2.主要的方法体系

3、 PAGEREF _Toc92833095 h 4 HYPERLINK l _Toc92833096 2.1审计战略方法体系 PAGEREF _Toc92833096 h 4 HYPERLINK l _Toc92833097 2.2审计手续方法体系 PAGEREF _Toc92833097 h 4 HYPERLINK l _Toc92833098 2.2.1签订审计业务约定书 PAGEREF _Toc92833098 h 5 HYPERLINK l _Toc92833099 2.2.2计划审计工作 PAGEREF _Toc92833099 h 5 HYPERLINK l _Toc9283310

4、0 2.2.3获取和评价审计证据 PAGEREF _Toc92833100 h 5 HYPERLINK l _Toc92833101 2.2.4形成审计工作底稿 PAGEREF _Toc92833101 h 5 HYPERLINK l _Toc92833102 2.2.5编制审计报告 PAGEREF _Toc92833102 h 5 HYPERLINK l _Toc92833103 3审计技术方法体系 PAGEREF _Toc92833103 h 5 HYPERLINK l _Toc92833104 4问题与建议 PAGEREF _Toc92833104 h 8 HYPERLINK l _To

5、c92833105 结 论 PAGEREF _Toc92833105 h 9 HYPERLINK l _Toc92833106 参考文献 PAGEREF _Toc92833106 h 10 1 审计方法的基本概述审计方法（Audit method）是指为了能够执行审计职能、完成审计工作、实现审计作用，审计人员所采用的方法、技能和方式的统称。审计方法是体现在整个审计过程中的方方面面。一般来说，审计方法普遍被认为。广义的审计方法和狭义的审计方法。狭义的审计方法是指通过。一系列手段所取得的客观证据而进行的审计，而广义的审计方法。对此进行了新的扩充和发展。不仅仅只是通过客观条件下所采用的一系列手段和方

6、法，还囊括了所有在审计过程中所用到的技术总和。随着电子化和科技化时代的发展，审计方法也从传统的单一计算模式变得更为复杂和精细，并且在现代发展的过程中逐渐形成了系统的审计方法体系。在专家对于审计方法的研究过程中，重视的主要为两个方面，其一为风险导向审计方法，其二为绩效审计方法。1.1风险导向审计方法风险导向审计方法最重要的是通过战略分析，经营环节风险评估，业绩计量和持续性分析企业的经营风险来进行评估和预测企业内部的风险导向，从而推测出关于剩余风险的。影响程度和发展状况，通过对于剩余风险的实质性分析和测试来达到审计目标的实现。1.2绩效审计方法绩效审计方法，一般认为是通过采用程序和模式的方式来进行

7、审计工作的过程性。总结审计工作的总体方针和思路，包括审计工作所用、运用的重点范围，都是绩效审计方法中所蕴含的政策和思路。2.主要的方法体系审计的方法体系主要分为三种，第一是审计战略方法体系，第二是审计技术方法体系，第三是审计手续。三种方法是相互联系、密切配合的，共同构成完整的审计手续方法体系。2.1审计战略方法体系审计战略性方法体系是对整个审计活动的发展和总结起着把控作用和领导作用的总体方针和战略。审计方法的发展在经历了基础性审计、制度性审计、风险性审计和经营审计的四个阶段后，逐渐成熟和完整。2.2审计手续方法体系审计手续方法是指注册会计师为了确定执行财务报表审计业务的基本手续所应用的方法和手

8、段。审计手续方法体系是由以下一系列的专门方法组成。2.2.1签订审计业务约定书签订审计业务书主要是指通过。书面形式中规定一系列的审计业务关系和委托与被委托目标、目标与范围，双方责任的归属和总结，报告的格式以及项目等来规定。一份具有经济合同性质的约定书通过签订审计业务书。就要求双方要遵循一定的职业道德要求。按照约定时间完成相关任务。2.2.2计划审计工作计划审计工作中的计划是审计工作，在整个执行阶段中所要占据的基础部分。通过审计工作的计划过程中，主要是对于审计业务的制定、更新、修改进行整体的布局和规划，用来确定审计的总体方向和范围，通过具体的审计计划，能够帮助审计工作中出现的问题给予相应的解决方

9、法和问题的解决途径，在这样的基础下，能够为审计工作的总体规划来。进行良好的奠定基础。2.2.3获取和评价审计证据获取和评价审计证据，使整个审计过程中的关键一环，审计工作是否能够达到最初的目标，是否能够取得一定的成果，都是要看是否能够取得相应的审计证据。审计是需要用证据来支撑的，也是需要用证据来证明的。相应的会计师在通过一定的法律允许范围之内进行风险评估和对企业的测量之后，运用各种神技技术来获取相应的证据，形成意见来完成整个审计目标。2.2.4形成审计工作底稿形成审计工作底稿，是指相应的会计师，通过审计工作底稿的工作方法来获取一定的编制。审计工作底稿是指相应的会计师在对审计程序的实施过程当中得出

10、的审计结论，并做出审计记录，形成具有能够证明审计报告的基础。2.2.5编制审计报告编制审计报告是指通过中国注册会计师准则的规定，在审计工作的实施过程中，给予被审核者所要表达的书面文件。通过编制审计报告，可以给予注册会计师相应的意见和方法。审计报告也是最终审计业务约定书中要求向客户提供的基本产品。3审计技术方法体系审计技术方法指的是会计师通过具体的目标和审计证据来运用一定的手段和方法，形成最终的结论和目标，通过对于审计技术方法的运用来达到一定的效果。通常，在审计技术方法的运用过程中，比较行为是审计方法的一个突出特征。通过比较行为，可以为注册会计师形成具有审计目标的新政，将鉴别对象和被鉴别对象之间

11、进行比较，从而排除相应的嫌疑。中国注册会计师审计准则第1301号审计证据，将审计技术方法定义和规定为以下八个方面。(一)检查记录或文件。检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。检查记录或文件包括注册会计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。通过检查公司的记录和相应的文件，能够确认公司的行动轨迹和基本的项目情况。来确定公司所表达的内容是否和实际情况一致。(二)检查有形资产。运用检查有形资产这样的方法是确定相关的资产在一个公司的运营过程中是否真实存在、是否与账面上所标的数目一致，通过具体的查验和检查来确定公司具体运营情

12、况和整体状况。对于检查有形资产的使用，一般应用于实物的检查和钱币的检查。在其中的检查过程中，监盘是一项经常运用到的操作技术。(三)观察。观察室在进行审计过程中的必要手段之一。通过观察被检测人员和相关人员正在进行的日常工作和一定的司法程序，注册会计师可以根据自己的业务能力来判断相关整体业务活动的实际状况和内部整体的有效性，从而对于相应的又活动做出一定的判断和分析，以达到整体审计方法研究的目标。(四)询问。询问是指专业的注册会计师通过提问或者是讨论的方式，对被审计的单位或者外部的相应管理人员咨询，财务信息和相关的审计信息，并对其的回答进行评估和审核的过程。(五)函证。函证是指相应的专业人员，通过来

13、自第三方人员的声明和有关证据来获取影响财务报表的信息和内容，从而取得审计证据的相应过程。通过函证可以来证实影响财务报表的其他信息。函证的相关证据是外部独立。函证这是在获取相应过程中的一个必要环节，也是从外部得出来有利于审计工作整体进行的重要部分。(六)重新计算。重新计算是指注册会计师通过先进的计算器进行辅助，运用自身对于数据的专业知识来进行文件中数据的分析和核对。专业的会计师通常要对文件中的具体数字进行重新的核算和分析，来检验数据是否真实有效，从而从中得出相应的审计结论。(七)重新执行。重新执行是指注册会计师运用相应的计算机辅助审计技术以一定的内部控制程序为基础，实行独立的执行操作，来对于相应

14、的数据和资料进行重新的审核和分析，从而对于内部控制的有效性和延伸性进行精准的把控。(八)分析程序。分析程序是指专业素质的会计师对于不同的财务报表和财务数据进行相关的分析和总结，从而对于财务信息做出相应的判断和结论，分析程序中包括识别和检测，以及相应一系列预知数据出现的波动和分析。在不影响财务数据和非财务数据之间的关联情况下，数据之间的关系应该是合理的。在这一大前提下，相应的注册会计师可以通过分析数据内部之间的联系取得审计证据，从而，对于鉴定的现象做出一定的评估和分析。企业的发展必定面临一定的监管和监督，而审计工作再进行基本的业务过程中，就面对着社会工作人员的质疑和监管，这样对于审计行业而言，面

15、临的压力是前所未有的，而在一系列政策经济背后所反映出来的丑闻都是与管理者有着密切相关的联系，这就让我们对于传统的审计方法应该有所反思。传统的审计方法在当下的时代发展里是否应该被淘汰？在这样的时代背景下，通过专家们的讨论和一系列先进学者的思考，不断的对于审计方法的完善和补充，终于在十几年的积累和完善之后，审计方法的导向目标已经具备了基本的雏形。4问题与建议一般而言，我国的审计发展过程，相对于西方而言是比较缓慢的。和西方比起来，我国的审计发展也不成熟，系统也仍然在完善的过程中，审计的内部效应和外部环境都处于发展的阶段，我国仍然需要对财务、金融方面的活动加强管理和监控。但是，近些年来，我国仍然能够总

16、结出一套合适的绩效和评价指南，用来规划和指导审计的实施。西方国家在审计方面做出的突出成就，为我国在审计方法的发展中也提供了宝贵的经验。西方国家的审计学是一门综合性的学问，其中包括经营管理、计算机、数学、物理等多门学科的交叉，这也对于我国审计方法的发展具有重要的启迪性意义。现在，审计工作在政府和社会舆论的压力下，使得审计工作在进行的过程中，面对的诸多压力和困难。尤其是随着近些年来中国政策的改变，对于审计工作也提出了更高的要求，这就要求审计工作的相关人员不仅仅要具备相应的综合素质和业务能力，也要具备一定的道德理念和基本的创新思想，不断的增强自身的综合实力和整体的素质，以便可以在审计的过程中起到更好

17、的作用，发挥更大的潜能。审计工作在进行的过程中，要运用到多种审计方法，而在选择审计方法的过程中，要结合具体的。实际状况和客观条件来进行运用和分析，以便可以发挥审计方法的最大功效，达到审计的基本目标。结 论综上所述，在我国社会主义事业蓬勃的发展状况下，审计工作也应该跟随我国发展的状况而改变，我们应该积极的发挥社会主义市场经济体系下的优势，不断的评析相关企业的发展战略，在审计工作的进行过程中，加强审计工作人员的综合素质能力和专业业务能力，不断的对审计工作进行完善和补充，使得审计工作在发展的过程中能够顺利的进行。同时在进行审计工作的过程中也应该注重审计方法的选择，这样有助于审计工作在日后的发展。审计

18、工作在进行的过程中，要结合具体的实践经验和基本的理论基础来不断地完成审计事业的整体发展。要树立敏感的职业精神，在审计工作的进行过程中发挥自身的人格魅力和基本的职业道德素养，对于审计风险进行正确的评估和分析。根据上述的审计方法分析，可以看出，对于审计方法中最重要的就是对于各个审计环节的精准把握。对于每个环节的把握程度，就决定着审计最终成果的高低好坏。因此，审计的技术方法，也就是对于审计关键环节的整体把控。在审计的过程中，要注重对于关键环节的基本把控。注意整体和部分之间的关系，使得在最后的结果中能够顺利的完成制定的审计目标。参考文献1蔡炯，刘晓春.论现代风险导向审计模式在我国的实施J.会计之友，2006（4）：42-43.2祝素月.对绩效审计方法的探讨J.综合管理，2008（6）：112-114.3崔孟修.试论绩效审计方法的特征及其应用J.理论研讨，2011（5）：4-7.4陈毓圭.对风险导向审计方法的由来及其发展的认识J.会计研究，2004（2）：58-63.5孙冀平.现代风险导向审计方法及在我国的应用研究D.东北财经大学，2005.6 李卫铁. 新规下国有企业主要领导人