新办企业涉税指南

1、新办企业涉税指南第一节税务办理相关事宜一、新办企业税务登记（一）实名认证介绍及操作流程（二）新办纳税人套餐介绍及操作流程二、税费种核定的概念及操作流程三、电子税务局介绍及申报流程第二节发票事项及纳税信用评估一、发票事项（一）发票票种核定（二）发票领用及验旧（三）发票犯罪情形界定及处分二、纳税信用评估（一）纳税信用等级评定 （二）纳税信用修复 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或 者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳 税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内 申报

2、纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自 期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上 月应纳税款。2、企业所得税纳税申报时间纳税期限为月、季；申报期限和缴纳期限为月后15日、 季后15日。3、印花税纳税申报时间印花税纳税期限为次，汇总缴纳的也可按月，申报和缴纳期限 为月后10日或月后15日。4、个人所得税对扣缴义务人扣缴的个人所得税，纳税期限为月，申报期限和缴纳 期限为月后15日。三、电子税务局常见功能介绍及申报流程 （一）电子税务局常见介绍Is电子税务局常见介绍（一）一我的信息我的信息可查看纳税人相关信息，可进行密码修改、身份管理、授权/ 代理、管理收

3、藏夹等操作。2、电子税务局常见功能介绍（二）-我要办税我要办税中提供了【税费申报及缴纳】、【发票使用】、【综合信息报 告】、【税收减免】，【证明开具】、【税务行政许可】等业务办理事 项;其中纳税人常用的申报缴款和发票业务分别在【税费申报及缴纳入 【发票使用】功能中。3、电子税务局功能布局介绍（三）-我要查询我要查询可进行办税进度、发票、申报、缴款、欠税、优惠、证明、纳 税信用、涉税中介机构、违法违章等信息查询。（二）电子税务局网上申报操作流程申报表填写界面将展示纳税人本期需要报送的全部报表，纳税人可以点 击自己需要的申报表种类。当纳税人本期无需申报某类报表时，那么不需 要点击该类报表。报表的全

4、部表单均填写完成后，进入提交申报节点。进入该节点后，系统会对纳税人填写的申报数据进行逻辑校验，如果存在校验不通过的 信息，将展示在错误提示栏；如果校验通过，纳税人点击【提交申报】 按钮正式提交申报数据。提交申报成功后，点击【下一步】按钮进入扣款信息节点，该节点 对应的页面将展示纳税人当期需要交纳的税款明细，纳税人点击【扣款】 按钮发起扣款。如发现申报错误，需修改申报，有两种情形：一是未完成缴款，可在提 交申报”节点作废申报再报;二是已完成扣款，那么在【我要申报】-【更 正申报】模块中更正，该模块也可更正前期申报。【温馨提示】1、申报完成后申报状态无变化点击刷新按钮，如刷新后申报日期及申 报状态

5、不是最新状态，通常是因为数据同步延迟导致。如遇此情况，请 稍等一段时间刷新或是重新进入页面查看；2、增值税一般纳税人完成增值税申报后，弹出提示框，点击“确定， 页面自动跳转至附加税申报页面；3、如不在此页面进行申报，也可在按期应申报界面进入附加税申报（有 消费税的企业需要在申报消费税后，再进行附加税申报）；4、如填写数据有问题,在未缴纳税款的情况下，无法重复申报工程可 使用【申报错误更正】功能，之后重新申报；5、没有财务报表清册，有以下几个原因:Q)未进行财务报表备案，请先进行财务会计制度备案； (2)只提交了备案报告但未备案具体的会计报表名称;(3)财务报表备案中报送期为季、半年、年等情况，

6、非本月报送；6、申报前记得先抄税后再纳税申报，注意每期的申报截止时间以防止逾期；7、无论当期是否产生收入，都需要进行纳税申报； 8、核对当期的应申报税种及申报期限，申报完后可以在申报信息查询 第二节发票事项及纳税信用评估一、发票事项(一)发票票种核定1、什么是发票票种核定纳税人在申请领用发票之前，需先由税务机关进行发票票种核定。税务 机关确认其领用发票的种类、发票版面、发票份数的事宜。2、办理路径第一步：进入电子税务局后，直接在搜索栏目里面搜索票种核定进入票种核定界面。第二步：点击【新增信息】按钮，翻开新增发票票种核定申请表填表页面第三步：填写完成，点击【下一步】按钮，确认填写信息无误后，点击

7、 【提交】按钮，将申请事项提交至税务机关。如提交后发现信息有误，可在税务机关尚未受理时点击【撤回】按钮, 进行撤回操作后可重新修改提交。【提示】1、您进行发票票种核定之前，必须存在有效的增值税税（费）种认定 信息。2、如果您的信用等级评价为D级，领用增值税专用发票时按辅导期一 般纳税人管理，每次最高领票数量不得大于2 5份。（二）发票领用及验旧L发票领用（1）首次领用发票首次领购发票，需要先到税务机关进行票种核定。开具增值税专用发票的纳税人，还要先进行增值税一般纳税人登记，经 税务机关审批增值税专用发票最高开票限额。已纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围的纳税 人，可以不办理增

8、值税一般纳税人登记手续；经税务机关审批增值税专 用发票最高开票限额。使用增值税税控系统专用设备开具发票的,需由税务机关进行增值税税 控系统专用设备初始发行，将开票所需要的各种信息载入金税盘。完成前述事项过后，纳税人凭经办人身份证原件、发票领用簿，由 税务机关受理领用发票事项并即时办结。(2)非首次领用发票非首次领购发票的，应先办理发票验旧事项。每个申报期内首次领用发票前完成纳税申报和报税清卡事项。完成上述 事项后，纳税人凭经办人身份证明原件、发票领用簿，由税务机关 受理领用发票事项并即时办结。【提示】1、纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个 月的发票用量。2、纳税信用B级

9、的纳税人，可以一次领取不超过2个月的发票用量。3、如果纳税人当前领用发票的种类、数量或者开具额度不能满足经营需要的，可向主管税务机关申请增版、增量。4、纳税人领用电子发票的只发放电子数据，自行打印增值税电子普通 发票的版式文件，其法律效力，基本用途，基本使用规定等与税务机关 监制的增值税普通发票相同。(3)发票领购渠道实名采集信息的本人持有效身份证件到窗口领取发票。实名采集信息的本人到自助领票机自主领取发票。在电子税务局上选择邮寄发票，通过邮递上门取得发票。已经实现办税 人员实名信息采集和验证的纳税人，可自愿选择使用网上申领方式领用 发票。网上申领发票操作流程第一步：进入电子税务局后，直接在搜

10、索栏目里面搜索票种核定， 进入票种核定界面。第二步：点击【新增信息】按钮，进入发票领用申请表页面，根据 需要选择已做票种核定的发票种类和需要领用的发票数量。第三步：选择立即邮寄（EMS）后同意服务协议点击【下一步】，确认无 误后点击【提交】，进入邮寄订单界面，填写邮寄地址后点击【提交】， 进入邮资缴纳界面，邮资缴纳完成即可在邮寄订单中查询到邮寄订单。【提示】L纳税人对报送材料的真实性和合法性承当责任。2、目前电子税务局仅支持增值税专用发票、增值税普通发票、2016 版增值税普通发票（一联卷式）、增值税电子普通发票、增值税电子普通 发票（通行费）的领用。3、领取方式是邮寄的纳税人在收到税务机关邮

11、寄的发票后，须自行将 发票领用情况写入增值税发票税控设备。2、发票验旧Q）什么是发票验旧发票验旧就是税务机关对已开具发票存根联（记账联）、红字发票和作废 发票进行查验，检查发票的开具是否符合规定。（2）发票验旧途径第一步进入电子税务局后直接在搜索栏目里面搜索发票验（交）旧， 进入发票验（交）旧界面。第二步：点击【升级版发票验旧】，翻开升级版发票领用（交旧验旧） 申请表。第三步：选择发票验旧时间，选择需要验旧的发票种类，点查询,根 据查询条件显示已开具的发票信息，不选择发票验旧时间时，默认查询 所有时间内已开具的发票信息；不选择种类时，默认查询纳税人所有升 级版发票种类。第四步：表完成后，点击【

12、下一步】按钮，进入确认信息页面。确认信 息有误需要修改时，点击【上一步】按钮，返回填表页面，对信息进行 修改。确认信息正确后，可以点击【提交】按钮，直接提交验旧申请单。【提示】1、如有作废发票，必须剪角并全联次上传作废发票图片；如有红字发 票，必须全联次上传红字发票及其相关资料图片，一并上传提交，等待 税务机关的审核；如无作废、红字发票，提交后系统自动验旧。2、为防止发票验旧信息过多导致查询超时，发票验旧时间范围选择时 不能跨月。3、增值税电子普通发票存在红字或者作废的验旧信息时，无需上传相 关附件图片。（三）发票犯罪情形界定及处分1s虚开发票行为Q）虚开发票行为的界定行为人有以下四种行为之一

13、的，即构成虚开发票的行为：a.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票；b.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；c.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；d.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。以上发票包括增值税专用发票、用于出口退税、抵扣税款的其他发票, 也包括一般的普通发票；且无论是经税务机关监制的发票，还是伪造的 假发票，只要符合上述条件，均构成虚开行为。2、税务行政处分方式及幅度没收违法所得虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款； 虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款。3、构成犯罪的标准、罪名及刑罚Q）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退

14、税发票、抵扣税款的其 他发票，虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5第三节增值税、个税及企业所得税计算 一、增值税的介绍 （一）增值税的基本原理 （二）增值税的计算 （三）增值税的申报介绍 二、个税的介绍 （一）个税的概念 （二）个税计算及申报系统介绍 三、企业所得税的介绍 （一）企业所得税的概念 （二）企业所得税申报介绍 第一节税务办理相关事宜 一、新办企业税务登记 （一）实名认证介绍及操作流程1、什么是实名办税千元以上的，即涉嫌构成犯罪。罪名分别为：虚开增值税专用发票罪、虚开用于骗取出口退税发票罪、虚开用于抵扣税款发票罪。【提示】所称增值税专用发票包括增值税专用发票和货物运

15、输业增值税专用 发票以及税控机动车销售统一发票。所称用于出口退税、抵扣税款的其他发票，是指除增值税专用发票 以外的，具有出口退税、抵扣税款功能的收付款凭证或者完税凭证，如 农产品收购发票、农产品销售发票以及海关进口增值税专用缴款书、解 缴代扣境外增值税税款的税收缴款凭证等。个人犯罪的，处拘役、15年以下有期徒刑，直至无期徒刑，可并处分 金。单位犯罪的，对单位判处分金；并对其直接负责的主管人员和其他 直接责任人员，按个人犯罪处分。(2)虚开上述两类发票以外的其他普通发票，如建筑安装业、餐饮服务业 发票、增值税普通发票等，有以下情形之一的，即涉嫌构成虚开发票罪：虚开发票100份以上或者虚开金额累计

16、在40万元以上的；虽未到达上 述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处分二次以上，又虚开 发票的；其他情节严重的情形。个人犯罪的，可处管制、拘役，最高7年以下有期徒刑，并处分金；单 位犯该罪的，对单位处以罚金，对其直接负责的主管人员和其他直接责 任人员按个人犯罪处以刑罚。(二)非法制造发票，出售非法制造的发票，非法出售发票的行为L税务行政处分方式及幅度没收违法所得；并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处 5万元以上50万元以下的罚款。2、构成犯罪的标准、罪名及刑罚(1)非法制造，出售非法制造的，或出售经税务机关监制的增值税专用发 票25份以上或票面额累计在10万元以上，分别涉嫌构

17、成伪造增值税 专用发票罪，出售伪造的增值税专用发票，非法出售增值税专用发票罪。个人犯罪的，处管制、拘役、15年以下有期徒刑，直至无期徒刑；单 位犯罪的，对单位判处分金；并对其直接负责的主管人员和其他直接责 任人员，按个人犯罪处以刑罚。(2)非法制造，出售非法制造的，或出售经税务机关监制的用于骗取出口 退税、抵扣税款的发票50份以上或者票面额累计在20万元以上，分 别构成非法制造用于骗取出口退税发票罪、非法制造用于抵扣税款发票 罪、出售非法制造的用于骗取出口退税发票罪、出售非法制造的抵扣税 款发票罪，非法出售用于骗取出口退税发票罪、非法出售用于抵扣税款 发票罪。个人犯罪的，处管制、拘役、15年以

18、下有期徒刑；单位犯罪的，对单 位判处分金；并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按个人 犯罪处以刑罚。(3)非法制造，出售非法制造的，或非法出售经税务机关监制的一般普通 发票，如建安发票、货物销售发票等，数量在100份以上或者票面额累 计在40万元以上的，分别涉嫌构成非法制造发票罪、出售非法制造的 发票罪，非法出售发票罪。个人犯罪的，处管制、拘役、7年以下有期徒刑；单位犯罪的,对单位 判处分金；并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按个人犯 罪处以刑罚。(三)非法购买发票,非法持有发票的行为L税务行政处分方式及幅度处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元 以下

19、的罚款；有违法所得的予以没收，非法购买发票，非法持有发票的 行为。2、构成犯罪的标准、罪名及刑罚(1)非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票25份以上 或者票面额累计在10万元以上，构成非法购买增值税专用发票罪或者 购买伪造的增值税专用发票罪。个人犯罪的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处分金；单位 犯罪的，对单位判处分金；并对其直接负责的主管人员和其他直接责任 人员，按个人犯罪处以刑罚。(2)明知是伪造的发票而持有，具有以下情形之一的，构成持有伪造的发 票罪：a.持有伪造的增值税专用发票50份以上或者票面额累计在20万元以上 的；b.持有伪造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款

20、的其他发票100份以上 或者票面额累计在40万元以上的；c.持有伪造的上述两类发票以外的，如服务业、餐饮业发票等其他普通 发票200份以上或者票面额累计在80万元以上的。个人犯罪的，处管制、拘役、7年以下有期徒刑；单位犯罪的，对单位 判处分金；并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按个人犯 罪处以刑罚。二、纳税信用评估（一）纳税信用等级评定1、什么是纳税信用纳税信用是指税务机关根据纳税人履行纳税义务情 况，依据纳税信用等级评定管理试行方法规定的标准进行评定的基 础上，就纳税人在一定周期内的纳税信用所评定的等级。2、纳税信用的评级指标评价指标分为：Q）税务登记情况Q5分）（2）纳税申报情况

21、（25分）（3）账簿、凭证管理情况Q5分）（4）税款缴纳情况（25分）（5）违反税收法律、行政法规行为处理情况（20分）3、纳税信用评价结果实际工作中，纳税信用评价周期为一个纳税年度， 税务机关每年四月公布上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自 我查询服务（登录电子税务局一我要查询一纳税信用评价结果查询）。纳 税信用评价结果共设A、B、M、C、D五级：（1）A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；如下情况不能评A :实际生产经营期不满3年的；上一评价年度纳税信 用评价结果为D级的；非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月 或者累计6个月零申报、负申报的；不能按照国家统一的会计制度规定

22、设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料 的。(2)B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的;(3)C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的;(4)D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。有如下情况，本评价年度直接判为D级：存在逃避缴纳税款、逃避追缴 欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯 罪的；存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10 万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、 骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞 纳金、罚款的；在规定期

23、限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳 税款、滞纳金和罚款的；以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻 挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；存在违反增值税发票管理规 定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少 缴或者骗取税款的；提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；骗取国家 出口退税款，被停止出口退(免)税资格未到期的；有非正常户记录或者 由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；由D级纳税人的直 接责任人员注册登记或者负责经营的；存在税务机关依法认定的其他严 重失信情形的。(5)M级纳税人包括：未发生信用管理方法第二十条所列失信行为 的：新设立企业；评价年度内无生产

24、经营业务收入且年度评价指标得分 70分以上的企业。4、纳税信用级别评估时间Q)纳税信用评价周期为一个纳税年度。(2)税务机关一般每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税 人提供自我查询服务。5月份一般会公布A类企业名单。【提示】纳税人对指标评价情况有异议的，可在评价年度次年3月份填写纳税 信用复评(核)申请表，向主管税务机关提出复核申请，主管税务机关 将在4月份确定评价结果时一并审核调整。5、A级纳税人享受的福利(1)税务机关主动向社会公告年度A级纳税人名单； (2)一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税 发票用量时即时办理；(3)普通发票按需领用;(4)连续3年被评

25、为A级的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务 机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；税务机关与相关部门实施的联合激励措施以及结合当地实际情况采 取的其他激励措施。【提示】 从2020年11月1日起，因年度指标得分不满40分被评为D级的纳 税人，次年由直接保存D级评价调整为评价时加扣11分；对于直接判 级的纳税人维持D级评价保存2年第三年纳税信用不得评价为A级。【国家税务总局公告2020年第15号】 (二)纳税信用修复1、申请纳税信用修复条件(1)纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事 工程已补办的。(2)未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构

26、成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论 明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。(3)纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。2、纳税信用修复办理 (1)需向主管税务机关提出纳税信用修复申请的纳税人应填报纳税信用 修复申请表，并对纠正失信行为的真实性作出承诺。(2)主管税务机关自收到修复申请之日起15个工作日完成审核，并向纳 税人反应信用修复结果。【提示】税务机关发现纳税人未履行信用修复承诺，通过提交虚假材料申请纳税 信用修复的，在核实后撤销已完成的纳税信用修复，并按照纳税信用 评价指标和评价方式(试行)调整表，扣5分。3、纳税信用评价等级查询国家税

27、务总局纳税信用A级纳税人名单公布栏查询；电子税务局。第三节增值税、个税及企业所得税计算一、增值税的介绍(一)增值税的基本原理1、增值税的概念增值税是对销售货物、提供劳务或者发生应税行为过程中实现的增值额 征收的一种税，是我国现阶段税收收入规模最大的税种。2、增值税的纳税人按照经营规模的大小和会计核算是否健全等标准，增值税纳税人可分为 一般纳税人和小规模纳税人。(二)增值税的计算(三)增值税的申报1、小规模纳税人申报流程按季申报的小规模纳税人每个月都需要使用 税控设备登录后系统自动抄报税，目前小规模纳税人也要申报比对。季报月份请注意以下几点：(1)小规模纳税人申报时必须先抄报税后，方可正常申报，

28、未进行税控 设备抄报税的纳税人无法网上申报。(2)小规模纳税人申报时，应准确填写申报表，符合系统比对规那么后方可 正常申报。申报比对不通过的，网报系统会提示纳税人比对不符原因， 并引导纳税人修改申报数据。纳税人须要按系统提示准确修改申报数据, 符合系统比对后方可正常上传申报数据。(3)纳税人正常比对通过后，可正常清卡解锁。假设纳税人申报时经反复核 对仍无法正常申报，那么可按照系统提示正常上报但暂不扣缴税款，携一 证通、税控设备、增值税申报表、营业执照、经办人身份证到办税服务 厅办理相关申报事宜。实名办税是指税务机关在纳税人办理涉税事项前，对办税人员的实名信 息进行采集和验证的制度。2、哪些纳税

29、人需要实名办税从事生产、经营的纳税人，其相关人员在税务机关办理特定涉税事项时 实行实名办税。特定涉税事项主要包括确认或变更纳税人登记信息、注销登记、增值税 一般纳税人登记、纳税申报、退税、发票业务、税收优惠、税收证明等。3、实名办税采集时需要哪些证件？税务机关采集办税人员、特定法定代表人身份信息包括：姓名、身份证 件类型及证件所含其他信息、移动 号码、人像信息。身份证件是指在有效期内的居民身份证、临时居民身份证、港澳居民来 往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证、外国公民护照、外国人永久 居留证等有效身份证件。4、实名办税操作渠道(1)办税服务大厅现场办税服务大厅通过办税服务厅现场采集的，办税人

30、员出示本人身份证件、加载统一社会信用代码的纳税人登记证件或者加盖纳税人印章的登记季度申报完毕后，注意一是在网报软件中查询是否申报成功或扣款成功, 二是在税控系统及时查看是否清卡，以免造成不便。2、小规模纳税人申报表（1）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）（必填）。（2）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料（选填），本表由 销售服务有扣除工程的纳税人填写，其他小规模纳税人不填报。（3）增值税减免税申报明细表（选填），本表为增值税一般纳税人和增 值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税 人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购 置税控收款机费用

31、的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售 额不超过10万元（按季纳税30万元）免征增值税政策或未达起征点的增 值税小规模纳税人不需填本表。3、一般纳税人申报流程Q）在申报期内登录开票系统进行抄税（一般情况下都会自动抄税），假设没 有自动抄税，点远程抄报一抄报汇总。（2）登录发票认证系统，对当月想勾选认证的专票进行用途确认；（3）登录当地的电子税务局进行网上纳税申报；（4）纳税申报成功之后，在进入开票系统清卡或者说反写。二、个税的介绍 （一）个税的概念个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种所得税。【提示】个人所得税纳税人，包括中国公民（含香港、澳门、台湾同胞）、 个体工

32、商户、个人独资企业和合伙企业自然人合伙人等。（二）个税案例及申报系统介绍新个税政策下，我们应该如何计算工资个税？个税计算公式（简化）：本期税额二累计应发工资一累积生计费用（5000/ 月）-累计代扣代缴的社保公积金-累计专项扣除一累计其他扣除）*税率 一速算扣除数一累计已交个税1、个税案例【案例】张三2020年1月取得工资10000元,个人负担社保费1000 元，公积金500元，假设无其他扣除，公司1月应当为其代扣代缴多 少个税？【解析】10000-5000-1000-500-0=3500，该3500元为应纳税所得额，查表得税率为3% ,故当月个税为3500*3%=105元。继续看2月的情况，

33、假设相关条件不变:【解析】100002-500-10002-5如2-0=7000 ,查表得税率3% , 2月的个税为70000*3%-105 = 105元剩余月份以此类推。2、个税最新政策解读根据国家税务总局关于进一步简便优化局部纳税人个人所得税预扣预 缴方法的公告，表示对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴 工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民 个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累 计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即，在纳税人累 计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月

34、份，再预扣预缴个人所得税。扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴申报，并在个人所得税扣缴 申报表相应纳税人的备注栏注明上年各月均有申报且全年收入不超 过6万元字样。(1)上一完整纳税年度各月均在同一单位扣缴申报了工资薪金所得个人 所得税且全年工资薪金收入不超过6万元的居民个人。具体来说需同时满足三个条件：a.上一纳税年度1-12月均在同一单位任职且预扣预缴申报了工资薪金所得个人所得税；b.上一纳税年度1-12月的累计工资薪金收入（包括全年一次性奖金等各 类工资薪金所得，且不扣减任何费用及免税收入）不超过6万元；c.本纳税年度自1月起，仍在该单位任职受雇并取得工资薪金所得。3、个税申报系统三、企业

35、所得税的介绍（一）企业所得税的概念企业（公司、法人）所得税，是对纳税人的应纳税所得额课征的一种税。应纳税所得额是所得税的计税依据，一般是对纳税人经营净所得的课征, 即收入减除为取得收入发生的相关支出后的余额。一般为按季度预扣预缴，年度汇算清缴。（二）企业所得税申报介绍企业所得税预扣预缴时，按照每月（季度）出具的利润表中本期利润总额 来作为计税依据。实际上应该以税法上要求的应纳税所得额，两者一般 不相等，汇算清缴时再去调整，将会计上的利润总额按照税法标准调整 为应纳税所得额。汇算清缴时用应纳税所得额计算一下，应该缴纳的所 得税，和我们已经预扣预缴的所得税比照，进行多退少补。证件复印件；特定法定代

36、表人出示本人有效身份证件，税务机关现场采 集其实名信息，并记录其与纳税人的关联关系。（2）互联网等方式第一步登录当地电子税务局（网站上搜索网页）某某省电子税务局一点击 右上角的登录，在弹出来的页面下方点击用户注册，按要求填 写相关信息。第二步通过【我要办税】-【其他服务事项】-【实名办税认证】路径进 入第三步在翻开页面点击【新增办税人员】第四步在弹出的认证财务负责人/办税员信息表中上传相关资料。填写完成后点击提交校验,校验通过，系统会显示提交成功，请等 待税务机关审核。【温馨提示】1、局部地区纳税人法人代表不能在电子税务局办理实名认证（只能去实 体办税厅办理）；2、纳税人法人代表未进行实名认证

37、的，一律不得使用电子税务局办理 涉税业务。纳税人在首次办理涉税事项时，法定代表人（负责人、业主） 必须进行身份信息采集。3、必须在法定代表人（负责人、业主）通过实名认证后，才可对其他办税 人员进行实名认证。（二）新办纳税人套餐介绍及操作流程1、新办纳税人套餐【政策依据】按照国家税务总局关于进一步深化税务系统放管服 改革优化税收环境的假设干意见（税总发2017 101号）要求，税务总 局决定推行新办纳税人套餐式服务，一次性办结多个涉税事项。套餐内容：1登记信息确认；2实名办税信息采集；3财务会计制度及核算软件备案；4存款账户账号报告；5税库银三方协议；6电子税务局开户；7增值税一般纳税人登记； 8发票票种核定；9增值税专用发票最高开票限额审批(十万元以下)；10增值税税控系统专用设备初始发行；11发票领用。【温馨提示】Q)新办纳税人完成注册账号及实名认证之后，需要进行登记信息确认工 作。(2)新设立登记的企业、农民专业合作社领取由工商行政管理部门核发加 载法人和其他组织统一社会信