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1、【章节讲义】存货大盘点,不要错过!第八讲:存货的清查和跌价准备根据知识点的梳理,把存货的所有内容都讲解完毕!先来梳理一下前期系类贴:(一)存货概述 ht/duibaGroupTopic/portal/168803(二)存货发出方法ht/duibaGroupTopic/portal/173878(三)原材料 ht/duibaGroupTopic/portal/178435(四)存货包含其他内容ht/duibaGroupTopic/portal/182494(五)存货清查和跌价准备 即本章好的,来看今天的知识点:(一)存货清查批准处理前批准处理后存货盘盈借:原材料、库存商品等贷:待处产损溢借:待处
2、产损溢贷:用存货盘亏借:待处产损溢贷:原材料、库存商品借:原材料(残料)其他应收款(保险公司或过失人赔款)用(管理不善)关于材料毁损时进项税税额的不同处理:(1)自然出处理。(如因暴雨、洪水等)造成的,进项税税额可以抵扣,不做转(2)如果该材料的毁损时由管理不善(如人为造成的火灾、额做转出处理造成的),进项税借:待处产损溢贷:应交税费-应交(进项税转出)借:用贷:待处产损益对比现金的盘盈盘亏批准处理前批准处理后现金短缺借:待处产损益贷:库存现金借:其他应收款【责任人或保险公司赔偿】用【无法查明原因】贷:待处产损益【实际短缺金额】现金溢余借:库存现金贷:待处产损益借:待处产损益【实际溢余金额】贷
3、:其他应付款【应支付给有关或】营业外收入【无法查明原因】营业外支出(自然)贷:待处产损溢固定资产的盘盈盘亏情况盘亏批准处理前借:待处产损溢待处理固定资产损溢累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产报经批准后:可收回的保险赔偿或过失人赔偿借:其他应收款贷:待处产损溢待处理固定资产损溢按应计入营业外支出的金额借:营业外支出盘亏损失贷:待处产损溢待处理固定资产损溢盘盈借:固定资产贷:以前年度损益调整调整所得税借:以前年度损益调整贷:应交税费应交所得税结转以前年度损益调整借:以前年度损益调整(二)存货跌价准备1 资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量存货的成本:是指期末存货的实际成本,如企业在
4、存货成本的日常核算中采用计划成本法,售价金额法等简化核算方法,则成本为经调整后的实际成本可变现净值:是指在日常活动中存货的售价减去至完工时估计将要发生的成本,估计的销售费用以及估计的相关税费之后的金额(中会直接给出)2 存货成本高于其可变现净值的,应当计提存货跌价准备,计入当期损益计提:借:资产减值损失-计提的存货跌价准备贷:存货跌价准备转回:(在原计提范围内)借:存货跌价准备贷:资产减值损失-计提的存货跌价准备结转:(出售等)借:存货跌价准备贷:主营业务成本、其他业务成本等贷:利润分配未分配利润热门考点:坏账准备、存货跌价准备可以转回。固定资产、无形资产、投资性房地产(成本模式下)和长期股权投资计提的减值准备一经计提,以后期间不得转回通过这一
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