基础班lz全55讲讲义第08

1、第四章 税务登记本章考情分析本章属于非重点内容，在 中多以客观题的形式进行考核。主要介绍了税务登记 和纳税事项税务登记 的相关内容。本章与第二章相关内容有重合，在学习中注意融会贯通。本章重点关注税务登记的范围、时间、地点。本章近三年分值统计本章大纲要求一、企业税务登记（一）了解商事制度后实施五证合一的税务登记办法及相关规定，了解企业设立、变更、注销税务登记的基本规程（二）掌握企业税务登记的操作要点二、了解一般认定登记的管理制度三、掌握一般认定登记的操作要点四、了解税种认定登记的基本内容与操作要点本章基本结构框架第一节 企业税务登记一、税务登记（一）“五证合一、一照”登记制度年份单选题多选题简答

2、题综合题合计2017 年1.5 分4 分5.5 分2016 年2 分4 分6 分2015 年1 分2 分3 分管理部门核发一个加载法人和其他组织社会信用代码的登记制度。（1）已按照“三证合一”登记模式领取加载社会信用代码的企业，不需 要重新申请办理“五证合一”登记，由登记机关将相关登记至社会保险经办机构、统计机构等。（2）企业原证照有效期满、申请变更登记或者申请换发的，登记机关换发加 载社会信用代码的。向工商部门报送年度并向社会，年度要通过企业信用信息系统向社 会保险经办机构、统计机构等开放共享。没有和已经取消统计登记证的地方通过 （4）“五证合一”登记制度并非是将税务登记取消了，税务登记的法

3、律地位仍然 存在，只是简政放权将此环节改为由工商行政管理部门一口受理，核发一个加载法人 和其他组织社会信用代码，这个在完成信息补录后具备税 理涉税事宜时，在完成补充信息后，凭加载代码的可代替税务登记证使 工商户实施和税务登记证“两证整合”登记制度。“两证整合”登记制 度是指将工商户登记时依次申请，分别由工商行政管理部门核发、税务部门 核发税务登记证，改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个的登记制度。工商户“两证整合”，该具有原和税务登记证的功能，税务部 门不再税务登记证。工商行政管理部门赋码后，将社会信用代码和相关信息按规 定期限回传代码数据库，实现工商、税务部门的工商户数据信息实时共享。工

4、商户的电子登记与纸质登记具有同等法律效力。（1）对 2016 年 12 月 1 日前成立的工商户申请办理变更登记或换照的，换发加载 社会信用代码的。暂未取得加载社会信用代码的工商户， 其和税务登记证继续有效。【提示 2】用。务登记证的法律地位和作用。（5）新设立企业、农民专业合作社领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织社会信用代码的后，无须再次进行税务登记，不再领取税务登记证。企业办 与统计机构信息共享的方式做好衔接。（3）取消社会保险登记证和统计登记证的定期验证和换证制度，改为企业按规定自行【提示 1】1.“五证合一、一照”登记制度，是指企业分别由工商行政管理部门核发工商营业执照、质量

5、技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证、劳动保障行政部门核发的社会保险登记证和统计部门核发的统计登记证，改为一次申请、由工商行政过渡期间，未换发“五证合一、一照”的企业，原税务登记证件继续有效，如企业申请注销，按照原规定办理。新的“五证合一”模式，采取“一表申请、一窗受理、并联、一份证照”的流程：首先，人持工商网报系统申请审核通过后打印的新设企业五证合一登记申请表，携带其他纸质资料，前往大厅多证合一窗口受理；窗口核对信息、资料无误后，将信息导入工商准入系统，生成工商号，并在“五证合一”打证生成号 码，补录相关信息，同时，窗口专人将企业材料扫描，与工商企业登记联办流转申请表传递至

6、质监、地税、社保、统计五部门，由五部门分别完成信息录入。最后打印出载有一个证号的。模式的创新，大幅度缩短了时限，企业只需等待 2 个工作日即可办理。除企业、农民专业合作社、外国企业常驻代表机构外，其他主体税务登记按照原有法律制度执行，即其他机关（编办、民政、司法等）批准设立的主体暂不纳入“五证合 一、一照”办理范围，仍按照现行有关规定执行。（二）税务登记操作规范企业在工商登记，取得“五证合一、一照”证照后，30 日内未去报到，不属于逾期登记。填报税务登记表税务登记表分三种类型：分别适用于、经营、临时经营纳税人。税务师应根据企业的经济类型领取相应的表式，填写完毕后将登记表及有关资料报送审核。【例

7、题多选题】2016 年 10 月 1 日起，“五证合一”登记制度开始推行，下列各项中不属于“五证”的有（）。商标证组织机构代码证 C.税务登记证D.卫生证E.土地使用证【】ADE【】2016 年 10 月 1 日起，、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证五证合一。二、变更税务登记适用范围改变名称改变（一）变更税务登记管理规程领取“一照 ” 的企业生产经营地、财务 、核算方式三项信息由企业登记机关在新设时 。在企业经营过程中，上述信息发生变化的，企业应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更。对于 在后续管理中 的其他必要涉税基础信息发生变更的，企业直接向 申请变更即可

8、。未领取“一照 ” 的企业申请变更登记或者申请换发 的，税务机关应告知企业在登记机关申请变更，并换发载有 社会信用代码的 。原税务登记证由企业登记机关收缴、存档。企业“财务 ”“核算方式”“经营地址”三项信息发生变化的，应直接向税务机关申请变更。其他机关批准设立的未列入“一照 ”登记范围主体的变更事项，按照以下业务规程操作：税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。税务登记情形发生变化，但不涉及改变税务登记证件内容的，向原主管税务机关办理变更税务登记。已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内，向原申报办理变更税务登记。按照规定

9、不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起 30 日内，到原税务登记机关申报办理变更税务登记。（二）变更税务登记操作要点变更税务登记申报时，应注意企业是否领取“一照”，不同情况下变更税务登记申报流程不同。【例题 1多选题】领取“一照”的企业，在生产经营过程中有关信息发生变化的，下列说法中正确的有（）。（2016 年）改变经济性质增设或撤销分支机构改变住所或经营地点（不涉及主管变动）改变生产、经营范围或经营方式增减资本改变隶属关系改变生产经营期限 改变和账号改变生产经营权属

10、以及改变其他税务登记内容A.资本发生变化企业应向主管申请变更B.财务发生变化企业应向主管申请变更C.核算方式发生变化企业应向主管申请变更D.法定代表人发生变化企业应向工商登记部门申请变更E.生产经营地发生变化企业应向工商登记部门申请变更【】BCD【】领取“一照”的企业生产经营地、财务、核算方式三项信息由企业登记机关在新设时。在企业经营过程中，上述信息发生变化的，企业应向主管申请变更，不向工商登记部门申请变更。除上述三项信息外，企业在登记机关新设时的信息发生变更的，均由企业向工商登记部门申请变更。【例题 2单选题】经批准设立的未列入“一照”登记范围的主体已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自

11、工商行政管理机关变更登记之日起（）日内，向原申报办理变更税务登记。A.15B.30C.45D.60【】B【】其他机关批准设立的未列入“一照”登记范围的主体，已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内，向原申报办理变更税务登记。【例题 3单选题】下列不属于企业变更税务登记范围的是（）。A.改变名称、法定代表人的B.改变经济性质的C.改变资本的D.因住所、经营地点变更而涉及改变主管的【】D【】选项 D 应当办理注销税务登记。三、停业、复业登记1.实行定期征收方式的工商户需要停业的，应当在停业前向申报办理停业登记。的停业期不得超过一年。2.在申报办理停业登记

12、时，应结清应纳、滞纳金、罚款。应收存其税务登记证件及副本、领购簿、未使用完的和其他税务证件。3.在停业期间发生纳税义务的，按规定依法申报缴纳。复业（提前复业）书，领回并启用税务登记证件、领购簿及其停业前领购的发 5.停业期满不恢复生产经营的，应当在停业期满前到办理延长 停业登记，并如实填写停业复业书。【例题 1单选题】实行定期纳税的工商户，办理停业需提前登记，停业期限 【】D【】实行定期征收方式的工商户需要停业的，应当在停业前向申报办理停业登记。的停业期不得超过一年。A.定期征收方式的工商户停业期不得超过半年B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳C.办理停业登记，收存其税务登记证，保留副

13、本D.一旦办理停业登记，其未使用完的由予以收存【】D1.已实行“五证合一、一照”登记模式的企业办理注销登记，须先向税务主管机 关申报清税，填写清税申报表。企业可向、地税任何一方税务主管机关提出清税 申报，受理后应将企业清税申报信息同时传递给另一方，、地税税 务主管机关按照各自职责分别进行清税，限时办理。清税完毕后一方及时将本部 门的清税结果信息反馈给受理，由受理根据、地税清税结果向纳税 人出具清税证明，并将信息共享到交换。2.未换发“五证合一、一照”的企业申请注销登记按照以下规程操作： （1）发生解散、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工 机关批准或者终止之日起 15 日内，持有关

14、证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关 四、注销税务登记【例题 2单选题】下列关于停业的税务管理，表述正确的是（）。不超过（）。（2015 年考题改编）A.三个月B.60 天C.180 天D.一年票。4.应当于恢复生产经营之前，向申报办理复业登记。如实填写停业 （2）被工商行政管理机关吊销或者被其他机关予以撤销登记的，应当自被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（3）因住所、经营地点

15、变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30 日内向迁达地申报办理税务登记。（4）企业境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（5）办理注销税务登记前，应当结清应纳、多退（免）、滞纳金和罚款，缴销、税务登记证件和其他税务证件。【例题单选题】下列关于未换发“五证合一、一照”的企业申请注销登记的说法中，错误的是（）。（2013 年考题改编）A.被工商行政管理机关吊销的，应自被吊销之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记B.按规定不需要在工商行政

16、管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者终止之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记C.企业境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前 15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记D.按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者终止之日起 30 日内，持有关证件和资料向工商行政管理机关办理注销税务登记【】D【】按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者终止之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。第二节纳税事项税务登记一、

17、一般资格登记1.年应税销售额超过小规模标准的，除另有规定外，应当向主管办理一般资格登记。【提示】（1）在连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内累计应征销售额，包括纳税申报销售额（其中包括免税销售额和销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补申报当月(或当季)的销售额，不计入所属期销售额。（2）销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。（3）销售额。偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税【例题多选题】年应税销售额超过规定标准的应向主管申请一般资格登记，年应税销售额包

18、括（）。（2017 年考题改编）A.稽查查补销售额B.预收的销货款C.销售额D.纳税申报销售额E.纳税评估调整销售额【】ACDE【】在连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内累计应征销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。选项 C 也需要进行纳税申报，其属于纳税申报销售额。2.一般资格登记的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局。应当向其机构所在管办理一般资格登记。【提示】在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15 日内按规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管应当在规定时限结束后5 日内制作税务事项通知书，告知应当在 5 日内向主

19、管办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至办理相关手续为止。3.年应税销售额未超过规定标准的，能够按照国家的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算（会计核算健全），能够提供准确税务资料的，可以向主管办理一般登记。【提示】主管在对递交的登记资料信息进行核对确认后，即可成为一般。小规模标准为年应征销售额 500 万元及以下（500 万元）。（1）已登记为一般的和个人，在 2018 年 12 月 31 日前，可转登记为小规模，其未抵扣的进项税额作转出处理。（2）年应税销售额超过规定标准的非企业性、不经常发生应税行为的企业和工商户可以不办理一般

20、登记，按照小规模纳税。【例题 1单选题】办理一般资格登记，办理相关手续的时间是申 【】B【】在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后 【例题 2单选题】自 2018 年 2 月 1 日起，年应税销售额已超过小规模标准的 后（）日内制作税务事项通知书，告知应当在（）日内向主管 【】A【】自 2018 年 2 月 1 日起，未按规定时限办理一般资格登记的，主 管应当在规定期限结束后 5 日内制作税务事项通知书，告知应当在 5 日内向主管办理相关手续。【例题 3单选题】关于小规模登记的说法，错误的是（）。A.销售货物的非企业性，（可以）按小规模纳税B.提供应税服务的企业性，（可以

21、）按小规模纳税C.不经常发生应税行为的工商业户，（可以）按小规模纳税D.提供应税服务的其他个人属于小规模（2014 年考题改编）办理相关手续。（2016 年考题改编）A.5,5B.10,5 C.15,10 D.20,10，未在规定时限内办理一般资格登记的，主管应当在规定时限结束 15 日内按规定办理相关手续。报期结束后（ ）日内。A.30 B.15 C.40 D.10【提示】4.一般与小规模的划分标准：【】选项 AC：非企业性、不经常发生应税行为的企业和工商业户，可选 择按小规模纳税；选项B：提供应税服务的企业性，年应税销售额超过小规模 售额超过小规模标准的其他个人，按小规模纳税。【例题 4单

22、选题】年应税销售额超过小规模标准的企业，未按规定申请 办理一般登记手续的，应（）。（2013 年）A.按销售额依照税率计算应纳额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值 税B.按销售额依照征收率计算应纳额，不得抵扣进项税额，也不得使用增 值税C.按销售额依照税率计算销项税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增 值税D.按销售额依照税率计算应纳额，不得抵扣进项税额，但允许使用增值 税【】A【例题 5单选题】某企业总机构在，分支机构在，该企业不汇总缴纳增值税，其一般登记手续应在（）主管办理。A.B.C.各自机构所在地D.总机构的主管部门所在地【】C【例题 6多选题】关于一般资格登记的说法中，正确的有A.一般登记的年应税销售额标准是指一个纳税年度的销售额B.偶然发生的转让不动产的销售额，不计入一般登记的年应税销售额中C.已登记为一般的和个人，在 2018 年 12 月 31 日前，可转登记为小规模，其未抵扣的进项税