税费计算与申报项目五关税计算与申报课件

1、目 录 关税计算与申报项目五 任务一 关税认知 任务二 关税税额计算 任务三 关税征收管理任务一 关税认知项目五 关税计算与申报一、关税的概念及分类 关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税制，对进出国境或关境的货物、物品征收的一种流转税。 关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税两类。任务一 关税认知项目五 关税计算与申报二、关税的征税对象 关税征税对象是指国家准许进出境的货物和物品，但法律、行政法规另有规定的除外。货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携

2、带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。任务一 关税认知项目五 关税计算与申报三、关税的纳税人 关税的纳税人，包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。 进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或者其他社会团体。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。 任务一 关税认知项目五 关税计算与申报四、关税税则、税目及税率 关税税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定并公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。 中华人民共和国进出口税则是以商品名称及编码协调制度为基础，结合我国进出口商品的实际而编

3、排的。全部应税商品共分为21大类。关税的税率为差别比例税率，分为进口关税税率、出口关税税率和特别关税。任务二 关税税额计算项目五 关税计算与申报一、关税的计征方法 从价税 1从量税 2复合税 3滑准税 4任务二 关税税额计算项目五 关税计算与申报二、关税应纳税额的计算 从价税应纳关税的计算 1 关税税额=应税进(出)口货物数量单位完税价格税率【做中学5-1】海丰公司进口商品一批，CIF价格折合人民币4 500 000元，进口关税税率6.5%，计算该公司应纳进口关税税额。 【解析】 关税完税价格=CIF价格=4 500 000（元） 应纳关税税额=4 500 0006.5%=292 500（元）

4、任务二 关税税额计算项目五 关税计算与申报二、关税应纳税额的计算 从量税应纳关税的计算 2 关税税额=应税进（出）口货物数量单位货物税额【做中学5-4】金运公司进口红酒1 000箱，每箱24瓶，每瓶750毫升，进口关税税率为2元升。计算该公司进口该批红酒应纳的进口关税税额。 【解析】 应纳进口关税税额=1 00024（7501 000）2=36 000（元） 任务二 关税税额计算项目五 关税计算与申报二、关税应纳税额的计算 复合税应纳关税的计算 3 关税税额=应税进（出）口货物数量单位货物税额 应税进口数量单位完税价格税率【做中学5-5】宏达公司进口设备10台，每台价格3 800美元，共支付运

5、费、保险费等400美元，假定人民币汇价为1美元=6.1198人民币元（关税税率：当每台价格不高于2 000美元时，执行36%的单一从价税；当每台价格高于2 000美元时，每台征收5 680元的从量税，再加上3%的从价税）计算该企业应缴纳的关税。 【解析】应纳关税税额=105 680+（103 800+400）6.11983% =75 930.49(元)任务二 关税税额计算项目五 关税计算与申报二、关税应纳税额的计算 滑准税应纳关税的计算 4【做中学5-6】红运外贸进出口公司2013年12月份经批准从境外进口小汽车40辆，每辆货价50万元，运抵我国海关前的运输费、保险为每辆5万元。公司向海关缴纳

6、了相关税款，并取得了完税凭证。该公司委托运输公司将小汽车从海关运回本单位，支付运费10万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出小汽车36 辆，每辆含税销售额105.3万元。（小汽车关税税率为10%，增值税税率为17%，消费税税率为5%） 要求：计算小汽车在进口环节应缴纳的关税、增值税和消费税。 任务二 关税税额计算项目五 关税计算与申报二、关税应纳税额的计算 滑准税应纳关税的计算 4 【解析】 进口环节应纳税款： 关税完税价格=40（50+5）=2 200（万元） 应纳进口关税=2 20010% =220（万元） 消费税=（2 200+220）（1-5%）5% =127.3684（万元）

7、增值税=（2 200+220）（1-5%）17%=433.0526（万元）任务三 关税征收管理 项目五 关税计算与申报一、关税减免 法定减免税 1特定减免税 2临时减免税 3任务三 关税征收管理 项目五 关税计算与申报二、关税申报与缴纳 关税申报时间 1 进口货物的报送期限为自运输工具申报进境之日起14日内，由收货人或其代理人向海关报关；出口货物应在出口货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，由发货人向海关报关。海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。 任务三 关税征收管理 项目五 关税计算与申报二、关税申报与缴纳 关税缴纳时间 2 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起l5日内，向指定银行缴纳税款。如关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第l个工作日。 任务三 关税征收管理 项目五 关税计算与申报二、关税申报与缴纳 关税的延期缴纳 3 （1）延期条件：因不可抗力；国家税收政策调整。 （2）批准机关：海总部署批准。 （3）延期期限：最长不得超过6个月。任务三 关税征收管理 项目五 关税计算与申报三、关税强制执行 征收关税滞纳金 1强制征收 2 滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳