高财课堂练习题

1、第十三章应付职工薪酬练习 甲上市公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为17% 20X7年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资2万元，对以经营方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。为公司下属的20 位部门经理每人配备汽车一辆免费使用, 假定每辆汽车每月计提折旧0.1 万元。将本企业住房无偿提供职工居住，住房折旧每月3 万元。将 50 台自产的产品作为福利分配给本公司行政管理人员，该产品每台生产成本为 0.8 万元，市场售价为1 万元 （不含增值税）。月末，分配职工工资200万元，其中，直接生产产品人员

2、的工资 130万元，车间管理人员工资15 万元， 行政管理人员工资20 万元， 专设销售机构人员工资10万元，其他业务人员工资25 万元。按工资总额20%和 6%分别计提职工基本养老保险和基本医疗保险。以银行存款向社保机构缴纳本期职工基本养老保险和医疗保险。按规定计算代扣代缴职工个人所得税2 万元。以现金支付职工李某等生活困难补助1 万元。从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费1万元。要求：编制甲公司20X7年3月上述交易或事项的会计分录.（ “应交税费”科目要求写出明细科目和专栏，答案中金额单位用万元表示 ）第十四章或有事项练习1、 2009 年 10 月甲公司因一项合同

3、纠纷将乙公司诉至法院，要求乙企业赔偿损失 500 万元，至2009 年末该官司尚未结案。乙企业征求律师意见，认为败诉的可能性很大，估计赔偿的可能性在460 万至 500 万元之间，估计诉讼费30 万元和律师费20 万元，乙企业按照或有事项准则进行了会计确认和披露。甲企业在年报中披露了该事项。2010 年 3 月该官司结案，法院判决乙公司赔偿490 万元，诉讼费 30 万元。乙公司当月支付了诉讼费30 万元和律师费20 万元，支付赔偿款 450 万元。甲公司收到450 万元赔款，支付本公司律师费30 万元律师费。要求：对甲、乙公司2009年末相关业务进行处理。对甲、乙公司2010年3月相关业务进

4、行处理。假定结案时两公司年报均已报出。对甲、乙公司2010年3月相关业务进行处理。假定结案时两公司年报均未报出， 两公司所得税税率均为25%， 盈余公积计提比例均为10%。 【资产负债表日后调整事项】2、A公司2010年初“预计负债一一预计产品质量保证损失”余额为 20万元，本年销售产品200 万件，每件售价100 元，每件单位成本为80 元。根据以前年度已销商品保修情况资料：预计发生较小质量问题的产品为1%，预计每件修理费 5 元，预计发生较大质量问题的产品为0.5%，预计每件修理费10元，预计发生严重质量问题的产品为0.1%，预计每件修理费30元，本年实际发生产品维修费为 22 万元。做出

5、相关业务会计处理。3、2009年10月B公司与C公司签订一购销合同，合同约定：B公司应于2010 年2月向C公司销售M产品100台，每台合同价100万元，估计成本价为90万 元。截止2010年末，B公司已生产60件M产品，由于原材料涨价和职工薪酬提 升等，每件产品单位成本已达108 万元。尚未生产的40 件产品预计每件成本将达到110万元。另外预计每件产品还将发生销售费用和税金0.2万元。B公司和C公司协商后，C公司同意每件产品合同价调至105万元，调整后合同不可撤销。做出 B 公司2010 年年末时的会计处理。第十五章非货币性资产交换练习题1、 A 公司以原材料和B 公司库存商品交换，原材料

6、账面价值110 万元，公允价值 100 万元，库存商品账面价值90 万元，公允价值100 万元，假定交换后不改变资产用途，公允价值与计税价值相同，税率均为17%，不涉及补价，做出两公司具备商业实质和不具备商业实质两种情况下的会计处理。2、C公司以一台设备和B公司一项专利技术进行交换，设备账面价值 500万元,已提折旧80 万元，公允价值400 万元，公允价值与计税价值相同，税率为17%，清理费用为2 万元。 专利技术账面价值600万元，已摊销 120万元， 计提减值准备 20 万元，公允价值450 万元，公允价值与计税价值相同，增值税税率为6%，B 公司收到补价9 万元，交换后不改变资产用途，

7、做出两公司具备商业实质和不具备商业实质两种情况下的会计处理。3、E公司用库存商品和土地使用权与 F公司门面房（用于出租，成本模式计量）和长期股权投资进行交换，库存商品账面价值130万元， 公允价值100万元， 公允价值与计税价值相同，税率为17%， 土地使用权账面价值500万元， 已摊销 100万元，公允价值600 万元，增值税税率11%。门面房账面价值400万元，已提折旧 50 万元，公允价值500 万元，增值税税率11%。长期股权投资账面价值230万元， 公允价值240 万元， 假定不考虑相关税费。各项资产交换后不改变资产性质和用途。要求 1：假定不涉及补价，做出两公司具备商业实质和不具备

8、商业实质两种情况下的会计处理。要求2：假定E 公司支付补价12 万元，做出两公司具备商业实质和不具备商业实质两种情况下的会计处理。第十六章债务重组练习A公司欠B公司债务1000万元，现A公司财务困难，B公司做出让步，双方达成 债务重组协议。B公司已为该债权计提坏账准备 50万元。假定A用下列方式清偿。1、 A 公司用货币资金清偿300 万元，另用库存商品清偿，该库存商品账面价值450 万元，公允价值和账面价值均为500 万元，增值税税率17%。2、A公司用固定资产清偿，该固定资产原值 650万元，已提折旧30万元，已提准备 10 万元，公允价值和计税价值均为500 万元，增值税税率17%。债务

9、转为股本 100 万股，每股面值1 元，公允价值3 元。3、A公司用无形资产清偿，无形资产原值 400万元，已提摊销50万元，公允价值和计税价值均为500 万元， 增值税税率6%， B 公司免除债务300 万元， 其余债务延期 3 个月，每月加收1%利息。利息按月支付，到期还本及支付最后一期利息。4、A公司用对交易性金融资产清偿，交易性金融资产成本500万元，公允价值变动 100 万元。 B 公司免除债务200 万元，其余债务延期3 个月，每月加收1%利息。如果A公司生产经营情况好转，则每月按2%+息（固定利率1%浮动利率1%），利息到期一次结算并归还本金。A 公司从第二个月开始生产经营情况好

10、转（即第一个月按1%计息，第二个月和第三个月按2%计息）。第十七章政府补助练习题A公司（高新技术企业）2007年针对水污染问题计划研发一项环保设备（项目），计划投资1000 万元，其中自筹资金600 万元，向政府有关部门申请补助400 万元。 研发项目自2007 年 3 月正式启动（初期投入300 万元） ， 至当年末项目开发完成， 该设备实际开发总成本960 万元。 研发期间政府有关部门分两次实际拨付补助 360 万元（第一次200 万元，第二次拨款160 万元） 。该设备研发完成即投入使用，预计使用年限为10 年，采用直线法摊销。设备投入运营后，社会效益良好，但运营初期成本较高。2008

11、年再次向有关部门申请补助，2008 年 7 月政府有关部门拨款120万元到账，作为该企业2008年的运营成本的补偿。2012年9月因市政建设需要，在政府有关部门协调下，A公司同意将该设备转让给该市水厂，转让价 500万元。 相关手续已办理完毕。清理过程中企业支付清理费用5 万元，支付其他转让税费5 万元。政府随后返还相关税费5 万元。要求：做出A公司各项业务的会计处理。第十八章借款费用练习题A 公司计划购建一建筑物，工程预算5000 万元，计划工期为一年半，有关资金来源情况为：2008年 1 月 1 日，向建行借入资金2000万元，期限3 年，利率8%，按年计付利息，到期归还本金。2008年

12、7月 1 日向建行借入资金3000万元，期限 2 年， 利率为6%， 按年计付利息，到期归还本金。有关资金使用情况：2008年1 月 1 日，工程正式动工，同日支付施工款1500万元。2008年 7月 1 日，支付工程款2000万元。2008年10月 1 日至 12月 31 日工程发生非正常中断；2009年1 月 1 日，工程恢复建造，支付工程款1000万元。2009年 9月 30日，工程正式完工，补付工程款500万元。已知：银行活期存款利率为2%，未用资金均存放银行。（假定一般借款不考虑存款利息收入）要求：1）假定两笔借款均为专门借款，借款费用的会计处理2）假定两笔借款均为一般借款，借款费用

13、的会计处理3）假定第一笔借款为专门借款，第二笔借款为一般借款，借款费用的会计处理B 公司 2009 年 1 月 1 日为购建某项设备向中行借入专门借款2000 万美元，借款期限2 年，年利率8%，到期一次还本付息。另外发生借款费用2 万美元，采用直线法摊销。专门款项分两次投入，1 月 1 日投入 1500 万美元，12 月 31日工程完工时投入500 万美元。该借款于2011 年 1 月 1 日到期还本付息。各时点汇率分别为：2009年1 月1 日 1:6.32009年12月31 日 1:6.42010年12 月31 日 1:6.352011 年1 月1 日 1:6.32第二十一章外币折算练习

14、题（ 1）甲公司为中外合资企业，注册资本1000万元人民币，中方与外方出资比例为3： 7，记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。中方以土地使用权出资，账面价值200万元， 公允价值为320万元。 根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1 美元=7.00 元人民币。20 x6 年 1 月 1 日，甲股份有限公司第一次收到外商投入货币资金 10 万美元，当日即期汇率为1 美元 =7.10 元人民币；20 x6 年 1 月 10日，第二次收到外商投入设备，公允价值90 万美元，假定不涉及进口增值税，当日即期汇率为1 美元 =6.90 元人民币。2

15、） 20 x6 年 3 月 1 日，从中国银行借入10 万美元，期限为6 个月，借入的美元暂存银行。借入当日的即期汇率为1 美元 =6.80 元人民币。3） 20 x6 年 3 月 2 日，从美国乙公司购入工业原料价值10 万美元，当日的即期汇率为l 美元 =6.80 元人民币，进口关税为2 万人民币，进口增值税11.9 万人民币，货款尚未支付。进口关税及增值税由银行存款支付。3 月 10 日材料验收入库，支付运杂费1 万元人民币，增值税抵扣率7%。 3 月 18 日偿还货款8 万美元， 当日即期汇率为l 美元 =6.85 元人民币。3月 31 日即期汇率为l 美元 =6.9元人民币。4） 2

16、0 x6 年 3 月 15 日，向丙公司出口销售商品价值15 万美元，代垫运杂费2万美元，当日的即期汇率为1 美元 =6.8 元人民币。该商品成本50万人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。3 月 25 日收回货款10 万美元。当日即期汇率为 l 美元 =6.88 元人民币。3 月 31 日即期汇率为l 美元 =6.9 元人民币。20 x6年3月20日，向中国银行买入5万美元，当日的银行美元买入价6.80 元，卖出价=7.00元人民币。3月28日，向中国银行卖出10万美元，当日的银 行1美元买入价6.86元，卖出价=7.14元人民币。20 x6年3月31日，该公司拥有的一项存货账面价值为

17、2万美元，账面汇 率1美元=6.9美元。可变现净值1.5万美元，当日即期汇率为l美元=6.9元人 民币20 x6年3月31日，当日即期汇率为l美元=6.9元人民币，该公司在3 月2日购入以外币计价的某公司股票10000股，每股实际成本3美元，作为交易 性金融资产。购入日即期汇率为l美元=6.80元人民币，期末该股每股市价为3.2 美元。2、甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账 本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下：(1)5日，从国外乙公司进口原料一批，货款 200 000欧元，当日即汇率为1欧元 =8.

18、50人民币元，按规定应交进口关税人民币170 000元,应交进口增值税人民币 317 900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海 关完税凭证。(2)14日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款40 000美元， 当日即期汇率为1美元=6.34人民币元，商品已经发出，贷款尚未收到，但满足收 入确认条件。(3)16日，以人民币从银行购入200 000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1 欧元=8.30人民币元，中间价为1欧元=8.26人民币元。(4)20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1 000 000欧元，当日即期汇率为1 欧元=8.24人民币元，其中，人民币8 000 000元作为注册资本入账。(5)25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180 000欧元，当日即期汇率为1 欧元=8.51人民币元。(6)28日，收到丙公司汇来的货款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.31人民 币元。(7)