最新年会计人员继续教育考试资料

1、2017年会计人员继续教育考试一、单项选择题（本类题共 10小题，每小题5分，共50分。单项选择题（每小题备选答案 中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当 TOC o 1-5 h z 期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。06万元4万元15万元r ar b金 cr d（J）所以，当期的应退税额为留抵税额 8万元，则答案解析：当期留抵税额W当期免抵退税额， 当期的免抵税额为 12 8= 4 （万元）。）。增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（3%4%6%2%答案解析：

2、从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%关于“一般计税方法”和“简易计税方法”，下面说法不正确的是。（）“一般计税方法”按适用的税率计算销项税额“简易计税方法”按适用的征收率计算应纳税额“简易计税方法”按适用的征收率计算销项税额“简易计税方法”一般适用于一般纳税人答案解析：在增值税的核算中，非常严格地区分了 “一般计税方法”和“简易计税方法”。“一般计税方法”按适用的税率计算“销项税额”，通过“应交税费一一应交增值税（销项 税额）”核算；“简易计税方法”按适用的征收率计算“应纳税额”，通过“应交税费一一 简易计税”核算。下面不属于“预交增值税”明细科目核算内容的有（）。转让不动产销售

3、无形资产提供建筑服务提供不动产经营租赁服务答案解析：“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服 务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款 120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额 120640元，则该企业转让设备行 为应（）。计算增值税销项税 17528.89元计算缴纳增值税 2320元计算缴纳增值税 4640元免税答案解析：120640+（ 1+17% X 17%=17528.89（元）。小企业将

4、自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税记入的借方科目是 （）。务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，A.C.D.其他业务成本 其他业务收入 库存商品委托加工物资答案解析：小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时， 成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和， 成本”、“在建工程”等账户，按自产或委托加工货物的成本，贷记“库存商品”、 加工物资”等账户，按货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税， 应交增值税（销项税额）”账户。7.增值税扣税凭证中不需要认证的有（税控机动车销售统一发票增值税专用发票海关进口增值税专用缴

5、款书完税凭证）。应按自产或委托加工货物的借记“其他业务“委托贷记“应交税费一一B.答案解析：由于现行五类扣税凭证中只有专用发票（含税控机动车销售统一发票）和海关进口增值税专用缴款书需要认证或者稽核比对，因此本明细科目只用来核算取得上述两种凭证未认证的进项税额。下列不属于小规模纳税人在“应交税费”科目下设置的二级明细科目的是（）。应交增值税未交增值税代扣代交增值税转让金融商品应交增值税答案解析：增值税小规模纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“转让 金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”明细科目。以下属于财产税类的税种是（）。增值税消费税房产税印花税答案解析：增值税、消费税时流转

6、税类，印花税是行为税类。以下关于增值税类型的说法不正确的是（）。A生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型消费型增值税是标准增值税类型收入型增值税的法定增值额相当于国民收入答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。二、多项选择题（本类题共 5小题，每小题5分，共25分。每小题备选答案中，有两个或 两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）下列属于“转让金融商品应交增值税”明细科目核算内容的有（）。金融商品买卖正差形成的应纳税额同一年度内买卖负差的抵减转让金融商品应交增值税的实际缴纳转让金融商品应交增值税的年末余额答案解析：“转让金融商品应交

7、增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。具体包括金融商品买卖正差形成的应纳税额，同一年度内买卖负差的抵减，以及实际的缴纳。下列属于一般纳税人增值税扣税凭证的有（）。增值税专用发票税控机动车销售统一发票增值税普通发票农产品销售发票答案解析：增值税扣税凭证（一般纳税人）：（1）增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）；（2）海关进口增值税专用缴款书；（3）农产品收购发票、农产品销售发票；(4)完税凭证；（5）出口企业的出口货物转内销证明。3.生产企业免、抵、退增值税的会计处理主要涉及的账户有（）。A.应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）B.应交税费-应交增值税（

8、出口退税）C.应交税费-应交增值税（进项税额转出）D.营业税金及附加厂A厂B厂C厂DrEO答案解析：生产企业免、抵、退增值税的会计处理主要涉及到以下账户：（1） “应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额；（2）“应交税费一一应交增值税（出口退税）”账户，反映企业出口货物，实行免、抵、退税方法的，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款以及应免抵税款；（3） “应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”账户，反映按税法规定计算的出口货物不

9、得抵扣税额的部分。4.关于一般纳税人与小规模纳税人的划分，下列说法正确的有（）。年销售额满500万元必须申请一般纳税人登记年销售额未达标准，会计核算健全的必须申请一般纳税人登记一般纳税人在一定条件下可以转为小规模纳税人D般纳税人发生特定应税行为的，可选择适用简易计税方法计税答案解析：一般纳税人与小规模纳税人的划分要点：（1）年销售额满500万元必须申请一般纳税人登记；（2）年销售额未达标准，会计核算健全，能够准确提供税务资料的，也可 申请一般纳税人登记；（3） 经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；（4） 一般纳税人发生特定应税行为，可选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得

10、改变。5“营改增”政策实施后，在“营改增”试点地区增值税征税范围增加了（）。交通运输业部分现代服务业建筑行业金融保险业答案解析：“营改增”政策实施后，在营改增试点地区增值税征税范围增加了交通运输业和 部分现代服务业。三、判断题（本类题共 5小题，每小题5分，共25分。请判断每小题的表述是否正确，认 为表述正确的请选择对”，认为表述错误的，请选择“错”。）增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%勺扣除率计算抵扣进项税额。（） TOC o 1-5 h z * 对错曹答案解析：增值税暂行条例实施细则 规定：增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的 免税农产品，可按 13%勺扣除率计

11、算抵扣进项税额。增值税的征税范围包括加工、修理、修配和修缮劳务。（） 对E 错&答案解析：增值税的征税范围包括加工、修理、修配劳务。“修缮”是营业税的征税范围。外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。（）*对错0答案解析：出口货物退（免）管理办法规定：下列企业出口的货物，一般给予免税，但 不予退税：属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。3外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品）出口的，免税但不予退税。进项税额记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期货以后期间销项税额中抵扣的增值税额（）。广对金错答案解析：