固定资产加速折旧扣除明细表课件

1、改革新要求营改增全面实施，其他税制改革步伐不断加快，对企业所得税管理提出新要求， “以票管税、以证控税”不复存在；税负发生变化，对利润、所得的影响；代开票附征的所得税难以征收到位；不再产生新的企业所得税税源；随时做好企业所得税“清零”准备。金税三期上线后，以往的通用申报改为专项申报，企业所得税的预缴申报、年度申报、清算申报更加规范、连续、严格。国地税合作，对企业所得税的管理提出了更高的要求，联合培训、核定应税所得率、信息交换、联合评估、高风险事项管理。征管新模式新形势下的企业所得税汇算清缴2纳税人税务机关充分准备、细心填报、认真自核、及时清缴企业所得税汇算清缴new practical eff

2、icency目录 年度申报基本流程及资料 修改部分及相关提示 申报表填报常见差错 减免税优惠备案管理1234年度申报基本流程54、年度纳税申报6、结清税款 1、按时预缴申报2、做好优惠备案3、准备申报材料一、汇算清缴的基本流程new practical efficency企业所得税汇算清缴5、报送纸质资料6宣传辅导受理审核后续管理纳税人学校、网站汇缴专栏、微信公众号、12366热线填报规范、基础信息、优惠备案、注册资本及股东结构变动、资产损失税前扣除、弥补亏损、中介报告纳税评估、专项检查、重点税源和高风险事项团队管理1、对房地产、建筑安装、文化娱乐业等行业；2、对高新技术、跨地区经营总分机构企

3、业；3、对财政性资金（不征税收入）、加计扣除等高风险事项企业所得税汇算清缴new practical efficency重点税源和高风险事项团队管理1、年度申报基本要求1、年度申报时间 纳税人应在2016年5月31日前向主管税务机关办理2015年度企业所得税纳税申报，结清企业所得税款。关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告总局2016年第23号公告：一、纳税申报期（二）根据工作实际情况，省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可以适当延长2015年度企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过2016年6月30日。1、年度申报基本要求2、如何进行企业所得税汇缴申报（注意：企业所得

4、税在地税管辖征收）（1）申报方式电子申报：登陆网上办税厅在线填报后申报。上门申报：填写纳税申报表并打印，携带至办税大厅申报。（2）企业已经网上申报年度汇算清缴的，应按照有关规定报送相关资料。注意：需要进行优惠备案的单位，请先到办税大厅进行优惠备案，再进行2015年度申报（小型微利企业和固定资产加速折旧优惠除外） 在进行年度申报前，必须先完成2015年四个季度的预缴申报，上期未报，本期不能申报；季（月）度未报，年度不能申报。3、申报出现错误怎么办？ 纳税人在规定申报期内首次申报后，发现申报有误的，可在申报期内选择一下两种方法中的一种进行更正：（1）作废首次申报并重新正常申报；（2）保留首次申报并

5、做更正申报（可以多次）。 1、年度申报基本要求2、申报报送资料查账征收企业1、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版及附表2、企业财务报表3、涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民共和国年度关联业务往来报告表及其附表4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况2、申报报送资料查账征收企业（实行汇总纳税的分支机构，将企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)加盖总机构主管税务机关受理专用章之后的复印件，随同中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类，2015年版)报送。（2015年31号公告）5、备案事项的相关资料，资产损失、特殊重

6、组申报的相关资料6、主管税务机关要求报送的其他相关资料2、申报报送资料核定征收企业1、中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版2、企业财务报表3、主管税务机关要求报送的其他相关资料142015年度企业所得税年度纳税申报表（B类）企业所得税汇算清缴new practical efficency本表适用于实行核定应税所得率方式的纳税人进行年度汇算清缴使用小型微利企业！小型微利企业！小型微利企业！3、A表申报表基本结构3、一般企业必填表（十张）A000000 企业基础信息表A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A101010 一般企业收入明细表A

7、102010 一般企业成本支出明细表A104000 期间费用明细表A105000 纳税调整项目明细表A105050 职工薪酬纳税调整明细表A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表A106000 企业所得税弥补亏损明细表3、一般企业必填表国家税务总局关于修改企业所得税年度申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告（国家税务总局公告2016年第3号）规定：只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报： 职工薪酬纳税调整明细表（A105050）、 捐赠支出纳税调整明细表（A105070）、 特殊行业准备金纳税调整明细表（

8、A105120）。 填报年度内实际经营起始日期 核定征收企业和分支机构不适用 手动输入系统带出全称（已做税费种认定） 必填非必填，如填写必须查验证件并要求提交委托协议书 必填 必填日期与申报类别密切相关修改部分及相关提示二、企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）修改部分及相关提示汇算清缴是对企业一年来生产经营情况的总结，体现了企业过去一年的纳税能力，是每个企业每年最重要的涉税业务。虽然汇算清缴年年做，但年年都不一样。2014年正式启用新企业所得税年度纳税申报表，41张报表，填报难度较大，很多企业尚不能熟练填报。（模拟优化版）2015年度汇算清缴，国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申

9、报表（A类，2014年版）部分申报表的公告（国家税务总局公告2016年第3号）又替换了3张报表，修改了若干填报口径。2015年度，财政部、国家税务总局发布企业所得税规范性文件60余个，常用的、重要的也有30多个。如不认真学习，是做不好汇算清缴的。填报顺序1、企业所得税年度申报表（A类 2014版）建议填报顺序在正确填报好基础表后，纳税人应根据自身的财务实际情况，分析确认需要填报的申报表及需要披露的信息，申报表建议填报顺序如下：应纳税所得额计算步骤应纳税所得额计算是主表的核心部分，几乎每个项目都有附表支撑，纳税调整表、税收优惠表、弥补亏损明细表等几个申报表中的重要表格都需要汇总于此参与计算，此部

10、分表格涉及大量逻辑关系，因此计算逻辑关系较为复杂，梳理了具体计算步骤如下：1、基础信息表的修改（2016年3号公告） 2016（1）“107从事国家非限制和禁止行业”修改为“107从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择是，其他选择否”。通过修改，此栏目在税务登记表、查账征收企业所得税年度申报表和核定征收企业所得税年度申报表实现了统一。（2）“103所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为06*至4690，小型微利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业。表头部分汇算清缴期内首次申报汇算清缴期内发现错误，进行更正申

11、报，不加收滞纳金汇算清缴期后，发现汇缴期间申报有误，补充申报，应加收滞纳金是否跨地区设立分支机构与行业性税收优惠密切相关小型微利企业认定2、 固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）修改重点a、按照总局2015年第76号公告，复核固定资产加速折旧条件填报此表，即完成了税收优惠备案；b、将“六大行业”和“四大领域”合并为重要行业；C:UserslenovoDesktop三分局文件固定资产加速折旧、扣除明细表.xlsxc、不再设置“本期”、“累计”的扣除额，税法折旧小于会计折旧的金额不再填写；d、增加了“税会处理一致”、“税会处理不一致”的行次，便于不同情况的纳税人填写；e、增加了适用于由享

12、受技术进步、更新换代、强震动、高腐蚀固定资产加速折旧，以及外购软件、集成电路企业生产设备加速折旧或摊销的相关内容A105081固定资产加速折旧、扣除明细表第1至14行适用于按照财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知（财税201475号）、财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税2015106号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税纳税人填报。第15至28行适用于按照国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发200981号）、财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展

13、企业所得税政策的通知（财税201227号）规定，由享受技术进步、更新换代、强震动、高腐蚀固定资产加速折旧，以及外购软件、集成电路企业生产设备加速折旧或摊销的查账征税纳税人填报.此表不承担纳税调整职责财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知财税2015106号1、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（具体范围见附件）的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。2、对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得

14、额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。3、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。按照企业所得税法及其实施条例有关规定，企业根据自身生产经营需要，也可选择不实行加速折旧政策。4、本通知自2015年1月1日起执行。2015年前3季度按本通知规定未能计算办理的，统一在2015年第4季度预缴申报时享受优惠或2015年度汇算清缴时办理。3、 所得减免优惠明细表（A107020）修改根据国家税务总局关于许可使用

15、权技术转让所得企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第82号）规定，所得减免优惠明细表（A107020）第33行“四、符合条件的技术转让项目”填报说明中，删除“全球独占许可”内容。关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告（总局2015年82号公告） 自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年（含，下同）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。4、抵扣应纳税所得额明细表（A107030）修改 抵扣应纳税所得额明细

16、表（A107030）及其填报说明废止，以修改后的抵扣应纳税所得额明细表（A107030）及填报说明（国家税务总局公告2016年第3号附件2）替代，表间关系作相应调整。 根据财税2015116号、总局公告2015年第81号等文件规定，增加了“关于通过有限合伙制创业投资企业投资未上市中小高新企业按一定比例抵扣分得的应纳税所得额”的相关栏次。关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知财税 2015116号。一、关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策二、关于技术转让所得企业所得税政策 自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术

17、转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知财税 2015116号。三、关于企业转增股本个人所得税政策自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。四、关于股权奖励个人所得税政策自2016年1月1日起，全国范围内的高

18、新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告 2015年第81号1、有限合伙制创业投资企业是指依照中华人民共和国合伙企业法、创业投资企业管理暂行办法（国家发展和改革委员会令第39号）和外商投资创业投资企业管理规定(外经贸部、科技部、工商总局、税务总局、外汇管理局令2003年第2号)设立的专门从事创业投资活动的有限合伙企业。2、有限合伙制创业投资企业的法人合伙人，是指依照中华人民共和国企业所得

19、税法及其实施条例以及相关规定，实行查账征收企业所得税的居民企业。3、有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月，下同）的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告 所称满2年是指2015年10月1日起，有限合伙制创业投资企业投资于未上市中小高新技术企业的实缴投资满2年，同时，法人合伙人对该有限合伙制创业投资企业的实缴出资也应满2年。如果法人合伙人投资于多个符合条件的有限合伙

20、制创业投资企业，可合并计算其可抵扣的投资额和应分得的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可结转以后纳税年度继续抵扣；当年抵扣后有结余的，应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。4、有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额，按照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例计算确定。其中，有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额按实缴投资额计算；法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例按法人合伙人对有限合伙制创业投资企业的实缴出资额占该有限合伙制创业投资企业的全部实缴出资额的比例计算。关于有限合伙制

21、创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告5、有限合伙制创业投资企业应纳税所得额的确定及分配，按照财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知（财税2008159号）相关规定执行。6、有限合伙制创业投资企业法人合伙人符合享受优惠条件的，应在符合条件的年度终了后3个月内向其主管税务机关报送有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配情况明细表（附件1）。7、法人合伙人向其所在地主管税务机关备案享受投资抵扣应纳税所得额时，应提交法人合伙人应纳税所得额抵扣情况明细表（附件2）以及有限合伙制创业投资企业所在地主管税务机关受理后的有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配情况明细

22、表，同时将国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知（国税发200987号）规定报送的备案资料留存备查。5、减免所得税优惠明细表（A107040）修改 减免所得税优惠明细表（A107040）及其填报说明废止，以修改后的减免所得税优惠明细表（A107040）及填报说明（国家税务总局公告2016年第3号附件3）替代，表间关系作相应调整。1、增加了小型微利企业享受优惠的“其中：减半征收”栏次；并对部分税收优惠内容进行了明细；2、对于在应纳税所得额在20-30万元之间的企业，享受小微优惠需分段计算，为简化计算，可以按照20-30万元小型微利企业所得税优惠比例查询表（下表）计算填报该项优惠政策

23、。5、减免所得税优惠明细表（A107040）修改 查询方法说明：本表由2015年度汇算清缴时应纳税所得额介于20万元至30万元之间的小型微利企业查询使用。“企业成立时间”：企业根据其不同成立时间所在行次，查询申报税款所属期的对应优惠比率。“优惠率、其中减半”：优惠率主要指企业同时享受20%、10%（减半征税）的综合优惠情况；“其中减半”指享受减半征税优惠情况。应纳税所得额与“优惠率”的乘积，填入本表第1行“符合条件的小型微利企业”；应纳税所得额与“其中减半”的乘积，填入本表第2行“其中：减半征税”。案例：A小型微利企业成立于2012年9月8日，2015年度应纳税所得额29.8万元。汇算清缴申报

24、时，查询20-30万元小型微利企业所得税优惠比例查询表可知，成立时间“2015年1月及以前”对应“12月”列次的“优惠率”和“其中减半”为7.50%、3.75%。因此，A小型微利企业汇算清缴享受优惠税额=29.87.50%=2.235万元，减半征税=29.83.75%=1.1175万元。分别填写本表第1行、第2行。6、下列申报表适用范围按照以下规定调整（1）职工薪酬纳税调整明细表（A105050）、捐赠支出纳税调整明细表（A105070）、特殊行业准备金纳税调整明细表（A105120），只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。 从2015年度企业所得税的汇算清缴开始，

25、由于基础信息表中“从业人数”必须大于0，且根据2015年出台的工资政策规定，职工薪酬纳税调整明细表（A105050）作为发生必报表。同时，其上级表纳税调整项目明细表（A105000）也要随其进行申报。6、下列申报表适用范围按照以下规定调整（2）高新技术企业优惠情况及明细表（A107041）由取得高新技术企业资格的纳税人填写。高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行。 取得了高新技术企业资格，且进行了减免税优惠备案的，则无论纳税人盈利、亏损、零申报，均需报送此表。特别是纳税人亏损，填写本表第1行至第28行申报表填报常见差错436、财务报表随意填报7、收入为负数9、一不小心填串行8、享受优惠不

26、备案10、不填该填的行次纳税人自核税管员复核4、常见错误集锦new practical efficency1、弥补亏损直接填2、行业填错3、工资为零4、基本医疗保险填补充医疗保险5、政府补助填其他企业所得税汇算清缴填报错误一：弥补亏损直接填填 企业发生的亏损可以在以后五年度内弥补，企业应填A106000企业所得税弥补亏损明细表。 1、偷懒型。 某企业A106000企业所得税弥补亏损明细表第5行“前一年度”即2014年填报亏损600万元，但其2014年度实际亏损额仅为100万元，该企业多弥补亏损500万元。进一步核查发现，该企业2011、2012、2013年度亏损额分别为200万元、180万元、

27、120万元，企业2014年度总共可弥补亏损额为600万元，为图省事，全部填到2014年度。 2、不配合型。金三数据补录期间，不提供或者提供错误数据。填报错误二：行业填错 很多企业对A000000企业基础信息表“103所属行业明细代码”填写比较随意，若是不享受相关税收优惠政策，则无关紧要，但若享受固定资产加速折旧政策，则必须属于六+四行业，若企业所属行业填写不正确，系统会认为企业加速折旧存在问题填报错误三：工资为零 在对以工资薪金支出为扣除基数的相关费用（职工福利费、职工教育经费、工会经费等）审核中，发现大量企业超过限额扣除，进一步分析发现，大部分企业A105050职工薪酬纳税调整明细表第1行“

28、工资薪金支出”为零。企业一年不可能一分钱工资都不发，就算真一分钱工资都不发，又哪里来的职工福利费？这些企业不在少数，他们认为“纳税调整表”没有纳税调整就可以不填，这是错误的，即使没有纳税调整，企业也要如实填报相关数据。填报错误四：基本医疗保险填补充医疗保险 企业误将基本医疗保险填入补充医疗保险行次。企业发生的基本医疗保险应填入A105050职工薪酬纳税调整明细表第8行“各类基本社会保障性缴款”。C:UserslenovoDesktop三分局文件职工薪酬纳税调整明细表.xlsx填报错误五：政府补助填其他 有的企业A105000纳税调整项目明细表第8行“不征税收入”第4列“调减金额”大于零，而A1

29、01010一般企业收入明细表第20行“政府补助利得”为零。对于一般企业来说，大多数不征税收入来源于政府补助，企业没有取得政府补助，怎么会有不征税收入，因此企业存在少计收入的嫌疑。经核实发现，企业将政府补助填入A101010一般企业收入明细表第26行“其他”。由于“其他”中还包含别的收入，因此系统无法判断“其他”中是否包含政府补助。还发现有少数企业将政府补助填入其他业务收入，甚至主营业务收入，这样填报会加大业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数，产生风险。填报错误六：财务报表随意填报 各地税务机关都要求企业在报送年度申报表的同时一并报送财务报表。按照年度申报表填报说明，主表第1行至第13行金额应

30、来源于企业财务报表中的利润表。审核中发现，很多企业财务报表“利润总额”远大于年度申报表主表第13行“利润总额”。原因在于，大多数为企业财务报表填写错误，有的多写一个零，有的小数点点错位置，有的本期金额与上期金额填反务必请企业所得税申报人员注意对财务报表进行准确填写。填报错误七：收入为负数 某企业A101010一般企业收入明细表第9行“其他业务收入”为-20万元，收入本来是增加利润，负数变成了减少利润。经核实，该企业其他业务成本为30万元，其他业务收入为10万元，企业将差额-20万元填入“其他业务收入”，不影响应纳税所得额。这样的企业不是个例，多为执行企业会计制度的企业，将财务报表上的“其他业务

31、利润”直接填入年度申报表的“其他业务收入，“营业外收入”也有填为负数的，可能是企业汇总账上按照“营业外收支”记，遂将差额填入“营业外收入”。甚至发现个别企业主营业务收入也是如此填报。这样填报虽不会少缴税款，但会减少业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除基数。填报错误八：享受优惠不备案 国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告（国家税务总局公告2015年第76号）第三条规定：“企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。”填报错误九：一不小心填串行 某企业A105050职工薪酬纳税调整明细表第4行“职工教育经费支出”超标未调整，经核实，企业将职工福利费支出（第3行）错填入职工教育经费支出（第4行），导致系统认为职工教育经费超标。这样的企业也不在少数，解释的理由多是行次太多，看串行了。 务必看清楚填报！ 填报错误十：不填该填的行次 审核中发现，一大型国有企业职工福利费超标2000多万元，税务人员很奇怪，这么大一家国企怎么会连这么点儿小政策都不知道？经向企业核实，原来企业将此超标的2000多万元填入A105000纳税调整项目明细表第29行“