aab.内控制度

1、 目 录PAGE 1PAGE 235绊 目 录扳内部会计控摆制制度摆货币资金内拔部控制制度扮 芭 版 拌 耙 扮 笆 翱 拜货币资金管岸理制度办 跋 敖 把 半 瓣 颁 般 叭 4-8胺现金管理制斑度 爸 扮 邦 罢 矮 疤 癌 佰 昂9-12芭支票及印章傲的管理制度挨 岸 捌 唉 氨 扮 芭 跋 癌13-16澳实物资产管啊理制度傲 哀 盎 邦 斑 哎 哀 靶 百财产清查制佰度拌 啊 叭 氨 稗 哀 斑 斑 唉 哎17-21伴低值易耗品摆管理制度 扒 笆 艾 佰 捌 凹 佰 疤22-25吧材料管理制哎度般 稗 跋 靶 巴 版 哀 芭 吧26-3胺6澳固定资产管昂理制度八 拌 摆 吧 埃 斑 暗

2、 肮 矮3皑7爸-48白对外投资管耙理制度胺 吧 碍 盎 芭 八 扮 半 靶 叭49-57搬工程项目管颁理制度 白 百 半 艾 肮 芭 叭 盎58-67半筹资内部控耙制制度巴 傲 柏 安 安 安 阿 坝68-73凹采购与付款摆内部控制制翱度按 百 罢 绊 吧 懊 拜74-79拔销售与收款鞍内部控制制拔度 胺 半 耙 吧 扳 爱80-86俺成本与费用昂内部控制制罢度 瓣 邦 柏 把 坝 扳 绊87-98霸对外担保内吧部控制制度 伴 半 柏 爸 办 败99-10霸5柏内部会计制澳度背会计核算 氨 蔼 半 案 把 吧 搬 坝 叭 邦106-1盎20唉会计科目使碍用说明 半 哎 败 背 搬 般 蔼 癌

3、121罢-160叭资产类科目岸 矮 巴 唉 案 阿 柏 扳 碍 安121-1靶39靶负债类科目阿 邦 疤 八 肮 阿 哎 傲 碍 哎 癌14爸0-147罢权益类科目奥 拌 拌 隘 拜 袄 伴 笆 隘 唉147-1搬50拜成本类科目摆 芭 把 翱 颁 罢 哎 坝 岸 瓣150-白151蔼损益类科目办 扮 俺 艾 暗 哎 疤 颁 伴 1盎51-16般0败财务分析 矮 摆 叭 坝 安 斑 昂 吧 败1罢61-17疤8袄会计档案管拔理办法 柏 奥 敖 敖 背 坝 蔼 拌179-1捌8爸4财务组织与笆职能 笆 盎 埃 芭 笆 爱 般 凹185-1盎9板8碍会计电算化版管理制度 把 盎 蔼 叭 白 胺 版

4、199-2皑26哀会计电算化颁管理制度 柏 靶 八 按 吧 艾 爱 哀199-2隘00艾会计电算化奥操作使用管癌理制度 岸 背 捌 袄 懊 201-罢20敖2笆会计电算化绊硬件设备维熬护管理制度肮 板 白 柏 拜 阿 拌203-2绊05般会计电算化佰软件维护管吧理制度 安 阿 埃 罢 岸 艾 206-柏209凹会计电算化敖帐务管理制罢度 癌 按 案 安 败 瓣 21爸0-211佰会计电算化板报表管理制疤度 败 蔼 胺 蔼 埃 败 21稗2-213邦会计电算化澳档案管理制佰度 爱 颁 邦 颁 矮 捌 21袄4-216败会计电算化懊岗位责任制傲度 疤 胺 邦 胺 昂 白 2靶17-22挨0伴会计电

5、算化翱基础工作整艾顿和岗位培癌训管理制度绊 拜 耙 2阿21-22罢2澳计算机机房按安全卫生制拌度 斑 氨 澳 霸 爸 223-岸223颁预防计算机肮病毒措施制般度 摆 哎 爱 案 袄 氨 2翱24-22哀5附录：绊1.案 发票开票翱流程图 鞍 哀 扮 白 绊 翱 柏 八 敖 阿 佰 阿 哀 笆 澳 败 奥 艾 氨 226唉2发票领百用申请表 俺 扳 岸 拜 百 啊 安 八 唉 哎 唉 肮 袄 拌 靶 昂 坝 澳 熬 敖 227蔼3发票开叭票月统计表鞍（表一） 扳 案 耙 唉 隘 伴 捌 蔼 拜 般 熬 氨 瓣 柏 白 埃 228翱4发票开袄票月统计表办（表二） 拜 凹 案 按 唉 拔 瓣 昂

6、 隘 白 佰 颁 坝 捌 胺 百 凹229内部会计控制制度 货币资金内部控制制度 巴货币资金内八部控制制度目标袄本制度用以艾规范敖爱集团所属子靶公司、分公绊司及集团的巴资金管理适用范围癌 昂唉集团及分公办司、所属投傲资控股企业内容柏 捌本制度包括哀两部分内容唉：货币资金氨管理及监管败制度、集团敖资金管理制熬度。澳货币资金管罢理制度伴岗位分工及氨授权批准靶公司实行货半币资金业务扮的岗位责任绊制，明确相按关部门和岗颁位的职责权翱限，确保办斑理货币资金胺业务的不相靶容岗位相互叭分离、制约捌和监督。出版纳人员不得盎兼任稽核、碍会计档案保斑管和收入、靶支出、费用蔼、债权债务搬账目的登记扮工作。各核疤算主

7、体不得胺由一人办理斑货币资金业半务的全过程颁。氨公司办理货跋币资金业务笆，应当配备鞍合格的人员岸，并根据单唉位具体情况版进行岗位轮癌换。办理货熬币资金业务奥的人员应当昂具备良好的柏职业道德，拜忠于职守，蔼廉洁奉公，伴遵纪守法，颁客观公正，伴不断提高会昂计业务素质版和职业道德巴水平。扒公司对货币啊资金业务建背立严格的授白权批准制度颁，明确审批挨人对货币资扮金业务的授罢权批准方式敖、权限、程哎序、责任和扮相关控制措傲施，规定经扮办人办理货跋币资金业务把的职责范围盎和工作要求奥。哎审批人应当埃根据货币资懊金授权批准阿制度的规定败，在授权范岸围内进行审安批，不得超隘越审批权限佰。经办人应案当在职责范懊

8、围内，按照哎审批人的批跋准意见办理昂货币资金业瓣务。对于审爱批人超越授安权范围审批哀的货币资金艾业务，经办隘人员有权拒跋绝办理，并挨及时向审批扮人的上级授拜权部门报告安。笆单位应当按熬照规定的程澳序办理货币挨资金支付业袄务。绊支付申请。俺单位有关部爸门或个人用吧款时，应当捌提前向审批碍人提交货币般资金支付申碍请，注明款百项的用途、稗金额、预算背、支付方式斑等内容，并哎附有效经济扮合同或相关懊证明。昂支付审批。鞍审批人根据败其职责、权佰限和相应程稗序对支付申吧请进行审批蔼。对不符合拜规定的货币芭资金支付申靶请，审批人稗应当拒绝批败准。唉支付复核。鞍复核人应当敖对批准后的俺货币资金支搬付申请进行唉

9、复核，复核凹货币资金支拔付申请的批跋准范围、权爸限、程序是唉否正确，手搬续及相关单暗证是否齐备挨，金额计算败是否准确，百支付方式、百支付单位是柏否妥当等。矮复核无误后隘，交由出纳人员办理支颁付手续。未被批准的澳付款申请退坝回原申请人昂。癌经过批准的瓣付款申请转傲交给出纳执耙行。绊办理支付。班出纳人员应稗当根据复核阿无误的支付罢申请，按规爱定办理货币版资金支付手澳续，及时登斑记现金和银埃行存款日记盎帐。半公司对于重百要货币资金爱支付业务，疤应当实行集爱体决策和审斑批，并建立八责任追究制邦度，防范贪扒污、侵占、瓣挪用货币资叭金等行为。巴严禁未经授爸权的机构或斑人员办理货矮币资金业务颁或直接接触笆货

10、币资金。百批准付款及柏付款方式百对于不同种袄类的付款，懊规定不同的挨授权人、权挨限和付款方白式(例如应傲付帐款，公摆司内部往来安帐和其他相案关帐目)，稗并在付款授半权的基础上半和充分利用般信用条款的案原则下执行皑付款程序。笆被批准的付袄款申请应详傲细注明金额败，付款时间板和付款方式澳。付款方式氨应根据采购瓣订单或采购爸合同中的付般款条款来确碍定。八主管会计根哀据规则审核懊付款申请及霸附件吧，并批准申稗请。若经审扮查发现有以颁下情况之一耙的，主管会奥计将拒绝或澳推迟付款：哀未按公司规拌定执行审批罢流程；付款扒与发票、合艾同以及付款芭申请单不符巴；付款由于俺现金状况而鞍推迟；对于巴超过部门经背理审

11、批权限罢的付款申请罢，没有主管百领导的审核哎签字；超预盎算付款申请癌没有申请部叭门经理、主皑管领导和财昂务总监汇签办；佰主管会计只佰有权签署其背审批权限内百的付款，超跋过审批权限伴的付款申请坝应根据付款伴金额的大小敖交由财务经暗理甚至财务八总监审核；监督检查吧 单位败应当建立对暗货币资金业摆务的监督检查制度，明霸确监督检查白机构或人员扒的职责权限岸，定期和不爱定期地进行挨检查。叭集团资金管懊理制度罢 集扮中的集团资半金管理模式阿是芭拔集团未来发安展方向，在哎目前阶段疤拔集团资金管安理将就帐户霸管理做出以捌下临时性规拌定：般 集团财务摆部对所有集罢团拥有实际版控制权的机哀构的银行帐傲户施行统一跋

12、管理。集团芭将银行帐户翱分为三类：摆基本帐户、敖经常性业务伴发生帐户和办非经常性帐伴户。具体管俺理办法如下扳：澳所有银行帐艾户的开立必敖须由拟开立暗单位向集团爱财务部提出阿书面申请（板指明用途）扳，经集团审埃批后再行开斑立。暗所有银行帐百户的变更或扒关闭必须在吧集团财务部爸备案。敖对于基本帐叭户的使用，爱各级单位应严格按照国班家的规定执疤行。扒对于经常性扳业务发生帐唉户，如果集阿团根据业务笆需要而采取斑相应管理措哀施，各级单把位必须予以搬配合。对于非经常白性帐户，在败相应业务结吧束后，应及傲时清户和关白闭内部会计控制制度 现金管理制度现金管理制度 阿现金管理制癌度柏公司建立现芭金库存限额班的管

13、理制度疤，超过库存邦限额的现金罢应及时存入坝银行。哀公司必须根败据现金管奥理暂行条例邦的规定，捌结合本单位安的实际情况叭，确定本单扮位现金的开胺支范围。不板属于现金开盎支范围的业败务应当通过伴银行办理转氨帐结算。阿 1现金佰使用的范围啊严格按照国岸务院颁发的稗现金管理爸暂行条理疤的规定执行隘。公司可在艾下列范围内吧使用现金：澳员工工资，暗津贴；敖个人劳务报斑酬；袄根据国家规艾定颁发给个啊人的科学技扳术、文化艺笆术、体育等吧各种奖金；绊各种劳保、败福利费用以岸及国家规定耙对个人的其跋他支出；百出差人员必岸须随身携带案的差旅费及伴应报销的出搬差补助费用鞍；矮结算起点1办00元以下熬的零星开支跋；矮

14、中国人民银行确定需要斑支付现金的吧其他支出。岸2除以上邦规定外，财罢务人员支付柏个人款项，背超过使用现笆金限额的部吧分，应当以奥支票支付；唉确需全额支摆付现金的，爱经会计审核氨，主管领导奥批准后支付柏现金。白公司现金收肮入应当及时芭存入银行，百不得用于直敖接支付单位绊自身的支出捌。单位借出靶款项必须执澳行严格的授扮权批准程序拌，严禁擅自吧挪用、借出凹货币资金。邦出纳员向银芭行提取现金扮，应当填写扳现金提取败单，并写明用途和金安额，由财务般主管批准后唉提取。败公司取得的耙货币资金必靶须及时入账半，不得私设胺“柏小金库疤”白，不得账外疤设账，严禁澳收款不入账翱。澳公司应当严矮格按照支熬付结算办法扳

15、等国家有皑关规定，加颁强银行账户绊的管理，严背格按照规定案开立账户，爸办理存款、凹取款和结算袄。公司应当傲定期检查、摆清理银行账叭户的开立及唉使用情况，败发现问题，罢及时处理。傲公司应当加凹强对银行结坝算凭证的填按制、传递及懊保管等环节阿的管理与控肮制。胺公司应当严矮格遵守银行佰结算纪律，扮不准签发没伴有资金保证摆的票据或远安期支票，套奥取银行信用袄；不准签发熬、取得和转邦让没有真实傲交易和债权哎债务的票据熬，套取银行拔和他人资金颁； 不准无蔼理拒绝付款懊，任意占用白他人资金；斑不准违反规哎定开立和使稗用银行账户盎。扮公司应当指凹定专人定期跋核对银行账案户，每月至搬少核对一次肮，编制银行霸存款

16、余额调扒节表，使银罢行存款账面稗余额与银行坝对账单调节办相符。如调背节不符，应阿查明原因，鞍及时处理。拔公司应当定耙期和不定期昂地进行现金岸盘点，确保案现金账面余埃额与实际库颁存相符。发版现不符，及翱时查明原因霸，作出处理哎。爱公司职员因皑工作需要借傲用现金，需扮填写借款伴单，注明唉借用现金的扒用途，经部叭门经理批准柏后，送财务稗，经财务部板主管审批后扒方可支取。氨各业务人员摆应及时清理按借款，公司捌应视业务需癌要制定还款版期限及措施奥。隘办理现金报翱销业务，经斑办人要详细敖记录每笔业唉务开支的实盎际情况，填罢写支出凭败单，注明伴用途及金额按。出纳员要案严格审核应板报销的原始吧凭证，根据岸成本

17、管理、罢费用管理有凹关审批权限唉进行审核无扳误后，办理哀报销手续。拜支付个人的八临时工工资碍、顾问费等隘，出纳员根扮据有关规定艾和公司领导半的批示，以班及经过审核拌的支出凭碍单，并由熬经办人、收癌款人签章后叭，支付现金皑，同时办理皑代扣个人收哀入所得税手唉续。出纳员办理哀完毕现金收埃付款业务后俺，应及时在叭单据上加盖蔼“摆现金收讫傲”碍、埃“阿现金付讫绊”俺戳记及出纳伴员签章，并板将自制原始佰凭证加盖氨“芭附件八”敖章。敖出纳员要每唉天清点库存把现金，登记蔼现金日记帐胺，做到日清俺月结，帐帐跋相符，帐实摆相符。俺库存备用金盎必须存入保邦险柜，出纳半员必须妥善暗保管保险柜啊。凡当天收昂到的现金款

18、班项，应及时吧送交开户银拔行，不得用阿于其他款项癌支出。疤财务负责人唉应高度重视碍现金管理，罢对现金收支霸进行严格审扳核，不定期哀进行实地盘叭点，对现金管理出现的盎情况和问题皑，提出改进八意见，报主板管领导批准隘后实施。内部会计控制制度 支票及印章管理制度支票及印章的管理制度 案支票及有关稗印章的管理埃制度柏单位应当加暗强与货币资拔金相关的票板据的管理，摆明确各种票哀据的购买、熬保管、领用八、背书转让澳、注销等环半节的职责权矮限和程序，巴并专设登记斑簿进行记录蔼，防止空白皑票据的遗失爱和被盗用。安单位应当加扮强银行预留拜印鉴的管理邦。财务专用俺章应由专人案保按管，个人名澳章必须由本奥人或其授权

19、熬人员保管。芭严禁一人保疤管支付款项背所需的全部蔼印章。按规蔼定需要有关办负责人签字矮或盖章的经挨济业务，必版须严格履行搬签字或盖章板手续。搬支票按照使霸用范围分为把人民币现金摆支票和人民耙币转帐支票澳。傲支票的管理坝制度：绊 1敖现金支票隘支票由出纳傲员或总经理扒指定专人保翱管。支票使扳用时需有拌“扒借款单班”蔼（如已有发哀票则直接填埃写巴“白支出凭单阿”搬），经总经啊理批准签字邦，然后将支俺票按批准金碍额封头，加摆盖印章、填爱写日期、用败途、登记号安码，领用人芭在支票领用袄簿上签字备唉查。挨支票付款后挨凭支票存根把，发票由经霸手人签字、氨会计核对（伴购置物品由笆保管员签字搬）、总经理笆审批

20、。填写蔼金额要无误吧，完成后交俺出纳人员。绊出纳员统一邦编制凭证号翱，按规定登跋记日记帐，坝原支票领用百人在叭“矮支票领用单扒”澳及登记簿上艾注销。靶支票是银行案的存款人签懊发给收款人爱办理结算或案委托开户银捌行将款项支皑付给收款人白的票据。采岸用支票结算埃方式，对于巴收到的支票搬，应在收到背当日填制进啊账单连同支暗票送存银行哎，根据银行扮盖章退回的耙进账单第一吧联和有关原佰始凭证编制耙收款凭证。邦现金支票一爸律由出纳员把一人保管，板不得转交他唉人。拜现金支票大皑小写金额必背须填写齐全傲，不得涂改板，如发生书傲写错误，应皑及时加盖跋“拜作废岸”捌戳记，另行案签发正确支皑票。背现金支票一绊律为记

21、名式矮，不可用于八转账使用。绊收到客户交绊来的空额（伴空白）支票办，收票人首伴先检查支票扮上有无交换巴号码和签发芭单位的印鉴败，当面填齐爱结算金额及捌用途，留下瓣客户单位电懊话及经办人懊姓名和身份矮证号码。对按预留密码的皑支票，应由绊客户将密码奥填写清楚。摆顾客开好的跋支票，要审霸查支票的内懊容，自签发皑之日起有效坝期十天（到爱期日为节假伴日顺延），奥业务项目与氨支票用途应扒一致，大小柏写金额应一扳致，数字无版涂改，支票半与发票相符邦，上述内容哎若有不符或摆支票残破，八不能收取。奥转帐支票起胺点为100凹元，低于结挨算起点的业版务或交易用邦现金结算。哀准确无误地八填写和保管肮收取的支票办，不得

22、遗失敖和毁损。背业务人员、熬技术人员收暗取的支票应懊及时送交财爱务部，出纳跋员根据规定颁将支票存入艾银行。熬 2爱转帐支票暗领用转帐支澳票应填写捌“般借款单拔”岸，明确注明挨用途、金额百，依照有关绊审批权限履佰行审批手续昂。傲凡签出的支爱票，一律填吧写收款单位半名称、时间跋、用途、金巴额（或限额稗），不准签熬发空白支票叭或空额支票哀，对预留密背码的支票，鞍出票同时填熬写密码。罢需要报账的斑支票，由经扳办人填写哀“般支出凭单蔼”斑，审批后方碍可办理报账俺手续。已经霸结账的支票皑，应将支票矮根连同有关罢原始凭证附敖在一起制证奥记账。支票罢签出后业务哎人员在规定般时间内办理氨报账手续，签出未使用盎的

23、支票在1跋0日内交回哎财务部。霸如签发支票疤有误被退回拔的，应与其搬支票根一同澳加盖跋“懊作废把”拌戳记，与正半确支票附在皑一起入账，靶以备待查。盎空白支票与般银行预留印绊鉴分别保管靶，分人保管袄，不得事先坝将空白支票坝加盖银行预跋留印鉴和填半写支票预留捌密码。搬空白支票一傲律存入保险八柜，出纳人佰员必须妥善傲保管保险柜办钥匙。胺公司之间的跋资金拆借业哀务，履行转白款手续应附搬借款协议。内部会计控制制度 财产清查制度财产清查制度 佰财产清查制半度目的艾 岸为保证会计扳核算的真实扳性,保护财俺产物资的安柏全完整,最鞍大限度利用叭公司资源,氨维护财经纪安律,贯彻执稗行企业财务制度及会计疤准则,促使

24、拔公司对外经板济往来正常伴进行,特制般定财产清查俺制度,请芭办集团所属子岸/分公司遵伴照执行。范围坝本制度主要斑规范资产的埃财产清查制哀度和固定资碍产管理办法笆。扒财产清查制矮度昂1财产清把查是根据账隘簿记录,通稗过对公司的佰各项实物、版现金的实地翱盘点,对银捌行存款、往半来款项的核蔼对,确定各熬种财产、货办币资金、往柏来款项的实敖有数,并查爸明账存数与鞍实物数是否疤相符。财产熬清查一般包邦括:敖每年对财产袄物资进行的扒全面清查；稗对银行存款捌、未达账项癌,每月同银捌行的核对；鞍各种债权、翱债务,每年斑年末进行定拜期核对；拔实物、现金哀保管人员办佰理移交时,岸进行的清查哎；八财产物资发阿生非常

25、损失俺时,进行的坝清查；霸上级主管部拜门、审计机班关、司法部扮门、注册会柏计师根据国板家有关规定拜,对公司进吧行的财产清矮查。败 财产罢清查开始前唉,要建立财爱产清查领导巴小组,制定伴清查工作计靶划,明确清拌查范围，规佰定清查工作懊时间,确定伴具体工作人耙员的分工和皑职责,组织罢有关人员学昂习和掌握财爱产清查的政颁策、制度、肮内容和方法奥等癌2财产清肮查的内容和肮要求爱货币资金的八清查肮库存现金的凹清查。通过澳实地盘点的挨方法,确定俺库存现金的坝实存数，再柏与现金日记鞍账的账面余靶额进行核对八,以查明余霸缺情况。除案查明帐实是搬否相符外,摆还要查明有绊无违反现金背管理制度规唉定,盘点结绊束后,

26、应根扮据盘点结果敖,及时填制唉敖库存现金盘蔼点报告表阿白,并由检查俺人员和出纳稗人员签名或叭盖章。对长霸款、短款情邦况,要进行鞍分析,明确唉经济责任。熬银行存款的罢清查采用核懊对法,即将版开户银行对佰账单与本单袄位的银行存凹款日记账逐昂笔进行核对爸,以查明帐百实是否相符隘,在清查过扳程中,查找叭双方未达账疤项的余额,扒并据以编制版挨银行存款余氨额调节表艾矮,清除未达澳款项影响,白以便检查双矮方有无差错癌,并确定银白行存款实存斑数。坝其他货币资金的清查,矮与银行存款搬的清查相同芭。哎 (2)稗 跋存货的清查奥 氨 存货啊的清查是指昂对库存材料、在产品、肮产成品、低捌值易耗品、爸包装物等的搬清查,

27、清查挨方法主要采瓣用实地盘点方法,首先蔼将材料物资熬账簿上的数笆量、金额填澳在扮柏存货清查表哎哎上,然后根稗据账存数对按材料物资进靶行实地盘点跋,帐实差额般作为盘盈、八盘亏,对盘袄盈、盘亏金般额要分析产斑生的原因,爸做出单独说胺明。氨 (3)叭 摆固定资产的案清查巴 凹 固定捌资产的清查般,采用实地袄盘点的方法跋,将固定资吧产明细账的八记录情况与哀固定资产实敖物一一核对癌,包括明细版账上所列固按定资产的类矮别、名称、稗编号等,在芭清查中发现暗固定资产盘扒盈或毁损,白还要查明该瓣项固定资产拜的原值、己昂提折旧额等靶;如发现固罢定资产盘盈坝,要对其估矮价,以确定搬盘盈固定资笆产的重置价班值、估计折

28、胺旧等,据以版编制固定资傲产盘亏、盘艾盈报告单。罢 (4) 挨 佰应收、应付扒款项的清查佰 昂 袄应收、应付按款项的清查,包括应收扮账款、其他阿应收款、应隘付账款和其伴他应付款的蔼清查,清查扒一般采用同盎对方核对账皑目的方法。捌清查时,首笆先将各项应鞍收、应付的傲往来款项正霸确完整地登白记入账, 爸由财务部向暗往来单位发癌函证,如对案方单位核对哀无误,应在扒函证上盖章皑后退发出单白位；如对方盎发现数字不啊符,应在函案证证明不符矮原因处签章爱并注明金额般后退回发出霸单位，或者隘另抄对账单岸退回,作为拜进一步核对暗的依据。发隘出单位收到班对方的回单佰后,对错误安的账目应及阿时查明原因暗,并按规定鞍

29、方法加以更笆正,最后根案据清查结果岸编制邦“熬往来款项清办查报告表般”碍。拌3. 矮财产清查的败方法耙 般 袄在财产清查爱过程中,主拌要清查方法芭有以下几种哀:邦实地盘点法按,抽样盘存法敖核对帐目法霸,就是对债百权、债务通过信函询证拌或派人调查白进行核对的氨方法。瓣质量检查,绊就是根据各蔼种财产的技埃术、范围对氨财产物资进靶行检查的方坝法。疤4. 癌 唉财产清查结邦果的处理柏(1) 拌认真分析财摆产清查发生拜问题的原因巴,并确定处板理办法癌财产清查出颁现帐实不符哎的主要原因岸有:版财产物资在岸保管过程中案发生的自然碍损益；拔量、计算、拌检验不准而盎发生的差错颁；半计算登记账柏簿时的错误稗；疤由

30、于管理不蔼善或工作人斑员失职而造癌成财产物资疤的损坏、变版质或短缺.扮以及货币资般金往来款项拜的差错；胺盗窃、营私癌舞弊造成的半损失；白自然灾害造拜成的非常损胺失；班未达账项引叭起的账账、安账实不符；癌虽然账实相背符,由于质啊量等问题引挨起的不能按隘正常财产物案资使用的毁半损。对于定扒额内的损耗跋,多属自然敖原因,非人板为因素,一版般可根据制摆度规定进行皑处理。对于把超定额损耗奥,应详细分案析产生原因袄并行处理。阿由于工作失坝职,个人造岸成的损失，爱应区分不同办情况,严肃案处理、如果扒属于玩忽职按守或贪污盗班窃的则应由罢过失人赔偿摆,直至追究氨法律责任。拔(2) 斑要积极处理傲多余物资和癌清理

31、长期不碍清的债权坝 懊 霸在财产清查凹过程中所发绊现的超储积罢压物资、呆爸滞和不需用版物资,应积扳极组织调剂八或改装,做笆到物尽其用叭,并积极向笆外推销或报半请有关部门把组织调拨。拔对于长期不傲清的结算账靶款,应指定绊专人,主动胺与对方单位邦研究解决。哎根据领导批吧准调整帐簿摆记录,做到按帐实相符。绊要建立和健案全财产物资懊管理制度。内部会计控制制度 低值易耗品管理制度 癌低值易耗品哎管理制度艾为严格执行安铁道部关于罢加强在用低斑值易耗品管澳理和核算的邦规定，达到罢节约经费，败物尽其用的胺目的，根据捌事业单位矮财务规则艾和铁路事盎业单位在用澳低值易耗品佰管理和核算把的补充规定耙，制定本笆办法。

32、澳低值易耗品昂定义、界定霸 低胺值易耗品是背指在一定价八格范围内，芭一次使用不拔改变其形态佰、性能，可办重复使用或凹出现正常损稗耗且不符合稗固定资产标氨准物品。分类凹 低值奥易耗品按其皑用途分为办瓣公用品、伴家具用品邦、劳保用品傲及其他四类版。扮低值易耗品扳的购买、请笆领艾低值易耗品氨的购买归口傲采购部门。佰采购部门按胺照审批后的胺年度预算，背根据实际需柏求，分批分敖期购置。斑采购的皑低值易耗品，应了解行扒情、价格、把由请领人填白写请领单拜，部门负摆责人签字后班经综合部审暗批，到财务板部办理借款败手续，伴由部门组织耙购买霸。矮严格按请佰领单规格扮、价格购买捌，开据正式巴发票。半低值易耗品邦的点

33、验、登佰记和报销暗 啊 低艾值易耗品购稗回后，应明蔼确保管人，佰个人使用物胺品，使用人芭即为保管人邦，部门使用罢物品，由部傲门指定管理拌人员，报综翱合部备案。奥采购的哀低值易耗品白，请领人持颁请领单搬、购物发票摆及所购物品鞍交综合部验靶收，票物相熬符，办理领袄用手续，填安制低值易颁耗品增置报跋告单一式柏三份，综合肮部、财务部罢、领用部门挨各一份，作俺为记账保管叭依据。绊请领部门凭扒购物发票、岸低值易耗般品增置报告把单到财务芭部办理报销板入账手续，八费用在请领柏部门相关费爸用中列支。唉综合部按照笆低值易耗皑品增置报告板单分类登摆记低值易耗叭品台账。唉低值易耗品般的管理、报按废和变更。摆低值易耗品

34、柏管理归口采澳购部门扮，负责低值捌易耗品的购佰买、验收、稗进出库、保唉管、领用。埃办理在用低叭值易耗品的爱请领、发放皑、报废和台翱账登记，确埃保账物相符扳。靶在用低值易熬耗品采取按邦实际价格一拔次全额列销凹。白采购的低值叭易耗品，在吧采购部门办白理领用低值摆易耗品手续扮，未领用的癌低值易耗品懊视同材料办扒理入库手续哎。翱设置暗“把低值易耗品阿”拔科目进行价罢值核算。绊在用低值易败耗品的报废矮由综合部集阿中办理。报哎废时，由使唉用部门填制啊低值易耗八品报废申请哎单一式三八份，经综合奥部负责人批熬准后，综合熬部、财务部把、使用部门胺据此销账。邦定期进行清哎查盘点。发凹现盘盈、短懊缺等应由综般合部填

35、制版物资清点记伴录并查找哀原因，提出哀处理意见，拔报中心业务笆主管领导审搬批。因个人澳使用与保管氨不当造成损胺坏的，需照把价赔偿。财盎务部和综合啊部根据审批按处理意见进扮行账务核算皑。 低值易耗品请领单 单位： 日期：品名规格调查单价预算总价用 途请领人：负责人：采购审批：低值易耗品增置报告单 年 月 日 增 号销售单位发 票号 数发 票日 期低值易耗品类 别目录编号低值易耗品名称规格单位数量购入价目录价单价金额单价金额增置单位： 管理单位： 综合部 主管： 经办人： 库管员： 主管部门： 财务部门： 主管： 内部会计控制制度 材料管理制度制度 啊材料管理制把度稗为强化集团柏公司及子/巴分公司

36、内部佰财务管理的拜需要翱,爸对材料加强爸管理，达到扳节约经费，癌使有限的资拌金能够发挥奥出更大的效八能，特制定爱本办法。瓣材料管理人把员设置：拌由采购部门巴负责材料的瓣采购、验收袄、进出库保啊管、直采审斑批工作；跋材料管理坚安持职务分离鞍原则。设置皑采购、库存芭保管人员和邦验收记账人绊员；哀财务部设置版材料核算岗叭，负责材料背价格审核及柏进行材料金班额核算。瓣 库存材料捌计价方法：稗 1入翱库材料价值爱的确定百：艾外购材料价艾值的组成：氨买价八,敖即供货发票扳所列价格；吧运输费、装俺卸费、保险癌费；哎运输途中的巴合理损耗；澳入库前的加白工、整理及拔挑选费用。啊自制材料价澳值按实际制澳造发生的各

37、跋项费用确定岸。哀委托加工材澳料价值的组耙成：哎发出材料实跋际成本；哎支付的加工败费用；矮运输费、装柏卸费、保险扳费。般2盘盈的唉材料价值的啊确定：耙有同类材料矮的拜,傲按同类材料艾实际购置价阿值确定；哀没有同类材料的皑,拌按当前市场瓣价确定；捌即没有同类拌库存材料搬,懊也没有市场扳价的奥,霸可按评估价俺入账。稗3投资者巴投入的材料唉，按照评估盎确认或者合拜同、协议约碍定的价值确暗定扒接受捐赠的耙材料：笆有发票账单挨的八,疤按其所列金安额加上发生扒的运输费、吧装卸费、保癌险费及交纳傲的税金确定翱；芭没有发票账八单的蔼,八按同类材料般的当前市场澳价确定。奥 5材敖料出库成本的确定：澳 材料出库成

38、本可采熬用先进先出鞍法、后进先盎出法、加权扳平均法、标暗准价格法等白方法确定。扳材料计价方八法一经确定俺,扮在一个会计袄年度内不得俺改变。昂 拌（四）材料白动态管理与吧核算规定：懊 1拜预算编制与拔审批：翱各部门年度胺材料使用应版编制预算。版财务部进行俺价格审核、挨综合平衡后佰提出建议预霸算指标报公澳司领导审批案。材料采购：版材料采购由八采购部门按照执行预算按，根据实际肮需求，分批凹分期办理请氨款，执行采唉购；般保证账实相哀符昂,百 及时清算摆材料价款，胺月内采购业疤务，原则上爸月内结清账邦务；绊严格控制材澳料采购预付款的支出，把最大限度规懊避风险。必拔须发生的预颁付款，需经耙主管领导审哀查、

39、批准；埃加强材料采购成本的控暗制，确保材办料品种、规埃格和质量。坝大宗采购物哀资拌,斑 必须签订跋购货合同或阿协议。凹采购部门对把业务部门所霸需的专用特肮殊材料，应翱了解行情、懊价格，由使罢用部门填写搬“熬特殊专用材背料购买请领爸单拔”靶（格式如附扮表2），部哀门负责人签把批后，由采阿购部门协助碍专业技术人吧员办理请款氨、采购、入柏库等手续；案 3材料板入库：艾验收记账员哎依据结算发盎票或购货清芭单核点入库稗材料的数量暗、品种与价伴格，正确无靶误后填制唉“哀采购入库单办”背；耙采购及库管霸员依据霸“氨采购入库单奥”皑点验入库，奥加盖把“凹材料收讫翱”板章，并持癌“笆采购入库单般”疤、结算发票白

40、或购货清单癌到财务部报扮账；安入库单需经八库管员（收伴料人）、核般验员、财务白审核员签章袄；盎保管人员对稗材料物资的罢安全与完整昂负责，妥善罢保管，注意安防潮、放火搬、防磁。材凹料管理人员背以外的任何扒人员不得擅八自行动用各半种材料。稗4材料请百领出库把各部门根据百公务、业务爱开展的实际背需求，请领爸材料；验记盎账员按照请坝领人需求，伴填制啊“按材料出库单哀”扳；矮库管员依据跋经请领人所笆在部门负责矮人签批后的埃请领单，办案理材料出库把，并在捌“拔材料出库单邦”肮上加盖翱“半材料发讫颁”蔼戳记；般验记账员根懊据加盖肮“班材料发讫扮”办后的版“罢材料出库单懊”癌登记库存材绊料明细账。胺“昂材料出

41、库单疤”岸需经库管员扮、核验员、伴财务审核员啊签章。白5材料核佰算挨财务部门笆对采购人员碍送交的供货俺方发票、购稗物清单、材班料入库单等敖原始凭证，办经审核无误摆后，及时记翱账。般财务部门笆对必须发生疤的材料采购拔预付款，要熬根据审批后叭的定货合同盎、签定的协扒议，办理支蔼付业务。跋材料的发出罢成本，财务邦部门依据捌“办材料出库单坝”挨按成本项目按分配材料费罢用。摆 （败五）材料盘凹点与清查唉材料保管人澳员、记账人搬员、财务部啊按照财产柏清查制度笆定期不定期傲对中心的各爸种材料进行凹盘点与清查昂,暗月度终了进岸行材料盘存摆实物与材料摆明细账的核癌对，保证账板实相符，季哀、年末材料爱保管部门、按

42、财务部共同拜组织清查盘拌点，保证账斑账、账实相板符；捌清查盘点情傲况必须进行矮记录，填制败“懊物资清点记百录清单岸”昂（格式如附稗表5），库搬管员、核验霸员及参加盘癌点人员在般“扮物资清点记录清单哀”盎签名或盖章懊；唉对盘盈、盘暗亏、毁损以案及报废的存矮货，应当查耙明原因，材熬料保管部门稗书面报告公笆司办领导审批后摆处理罢。败（六）材料霸管理流程各部门提交年度材料需求预算材料保管部门编制年度物资采购计划财务部、材料保管部门综合平衡计划外采购需求部门填写采购申请报告公司领导审批专用材料采购需求部门填写特殊专用材料购买请领单财务部依据发票、入库单等办理采购核算主管领导审批采购部门实施采购采购保管部

43、门验收入库，填制入库单，登记库存材料账请领部门提出领用需求，材料保管部填制材料出库单，部门负责人审批材料保管部依据审批后的材料出库单办理出库事宜财务部月末分配材料费用，材料保管部、财务部按月核对库存材料账。定期（季度、年度末）和不定期进行库存材料实地盘点。材料保管部、财务部进行盘盈盘亏帐务处理盘点情况上报公司领导，按规定处理盘点差异。百附表1：年傲度材料采购瓣计划表碍附表2：特奥殊专用材料芭购买请领单氨附表3：材爱料入库单啊附表4：材埃料出库单吧附表5：物瓣资清点记录唉清单附表1：罢 俺 霸 哎年度材料采办购计划表案编制单位名翱称：序号材料名称用料部门上年用料本年预计用料本年预计订单备注123

44、456789101112审 核用料部门签章财务部门材料管理部门总经理：用料部门经理：财务主管：经理：主管副总裁：库房管理员：碍编制人：跋 板 八 拜 翱 摆 拔 瓣 矮 编制日摆期： 年艾 月 疤 日附表2： 特殊专用材料购买请领单 单位： 日期：品名规格调查单价预算总价用 途请领人：负责人：材料保管部门审批：附表3：采购入库单入库单号：入库日期：部门：入库类别供货单位：仓库：发票号：备注：收料人：存货编码存货名称规格型号计量单位数量单价金额合计：制单人： 审核人： 记账人： 负责人：附表4材料出库单出库单号：仓库：发料人：领料人：备注：部门：出库日期材料编码材料名称规格型号数量计量单位合计：

45、制单人：审核人：记账人：负责人：附表5物资清点记录清单保管单位年 月 日单位：元序号物资名称类别规格单位数量单价总价盈亏原因处理意见备注：负责人：盘点人：监盘人：复核：保管员： 内部会计控制制度 固定资产管理制度制度 傲固定资产管埃理制度（一）总则巴为了加强懊岸集团固定资把产的管理，扮保证固定资摆产的安全完坝整，充分发暗挥固定资产按效能，根据邦国家规定，盎结合本公司背实际情况，特制定本办板法。胺 扳固定资产是胺公司从事经肮营业务和完肮成各项工作暗的主要劳动啊资料，凡是笆单位价值在胺2000哎元以上，使奥用年限在一盎年以上的房暗屋建筑物、罢运输工具、鞍通讯设备、八以及其他与捌公司生产经拜营有关的

46、设叭备等，均作碍固定资产处叭理。不同时芭具备以上两斑个条件的，澳列为低值易颁耗品。临时疤简易工棚、跋办公房以及白各类属于周稗转性的生产氨工具及设施敖，不论价值白大小及使用靶期限，都不哎列为固定资扒产。拌 （二）固暗定资产的计捌价傲公司的固定爱资产原值，坝应按其不同扳来源渠道分搬别确定。搬购入新的固扳定资产，按敖照实际支付拌的买价、运班杂费、包装板费、保险费翱和安装成本拔等作为原价矮，从国外进搬口设备的原芭价还包括按笆规定支付的扒关税和附加懊税。碍购入旧的固疤定资产，按按照售出单位盎的帐面原值白，扣除原安暗装成本，加半运杂费、包案装费和安装暗成本等作为暗原价。办自行建造的把固定资产，拌按照建造过

47、埃程中实际发隘生的全部支绊出为原价。伴投资者投入板的固定资产般，按照评估按确认或合同埃、协议约定拌的价值记帐霸。捌融资租入的翱固定资产，吧按照租赁协芭议确定的价版款加运输费澳、途中保险袄费、安装调扒试费等记帐靶。半接受捐赠的鞍固定资产，哀按照发票帐叭单金额加上翱运输费、安拌装调试费记吧帐，无发票坝帐单的，按照同类物品爸的市价记帐芭。傲在原有固定邦资产基础上拔改扩建的固盎定资产，按啊照原有固定艾资产的原价伴，加上改扩斑建支出，减爸去改扩建过皑程中发生的耙固定资产变叭价收入后的敖余额记帐。芭盘盈的固定按资产，按照板同类固定资澳产的重置完柏全价值计价敖。八因购建固定笆资产而发生拜的借款利息澳和汇兑损

48、益邦，在资产尚拌未交付使用敖或虽已交付摆使用但未办叭理竣工决算斑之前的，记挨入固定资产斑价值。巴公司的固定哀资产应按原稗值入帐，入案帐后固定资板产价值不能癌随意变动，疤凡属下列情瓣况者方可进坝行帐务调整爱：矮增加补充设翱备或改良工敖程；靶将固定资产柏一部分拆除扮；笆根据实际价澳值调整原来搬的暂估价值胺；傲发现原有固耙定资产价值暗有错误；伴根据国家规定对固定资跋产重新估价拌。扳 （三）固稗定资产的折败旧叭公司的各项凹固定资产折傲旧采用平均班年限法按月扒提取，计入袄成本、费用芭。靶（1）下列靶固定资产不搬计提折旧：袄 白 俺房屋建筑物翱以外的未使捌用、不需用拔固定资产；柏 肮 罢以经营租赁般方式租

49、入的熬固定资产；疤 胺 已提足折旧肮继续使用的坝固定资产；办 癌 邦未提足折旧埃提前报废的安固定资产；拌 邦 皑在建工程项岸目交付使用以前的固定巴资产；捌 癌 敖破产、关停扒企业的固定盎资产；隘 安 隘已经估价单按独入帐的土斑地等国家规绊定不提折旧板的其他固定安资产。哀（2）下列唉固定资产要坝计提折旧：叭 皑 般房屋建筑物蔼(30年)捌；阿 霸 叭在用的机械般设备(5年捌)、仪器仪蔼表(8年)板、运输工具笆(8年)；矮（3）折旧蔼率和折旧额捌的计算挨 澳 奥年折旧率安=氨（肮1-敖预计净残值埃率）叭百折旧年限扮 捌 斑月折旧率搬=挨年折旧率肮吧12扳月折旧额傲=扮固定资产原暗值艾八月折旧率捌

50、暗折旧方法和斑折旧年限一摆经确定，不靶得随意变更柏，需要变更吧的，应在变哎更年度以前矮，由财务部肮提出申请，半报经集团董氨事会及相关摆政府部门核坝准，坝并在财务报按表中予以揭坝示。拔 哎正常营业期佰间，当月开安始使用的固皑定资产，当般月不计提折版旧，从下月邦起开始计提办折旧。当月疤减少或停用稗的固定资产阿，当月照提哎折旧，从下罢月起不计提哀折旧。提前疤报废的固定啊资产，按照澳其净损失计霸入营业外支奥出，不再补拌提折旧。按（四）固定柏资产的购置靶和处置。皑固定资产的肮购置要纳入背公司年度预隘算管理，严鞍格执行审批蔼手续。邦购置固定资俺产，必须填颁写按“岸固定资产增白加单爱”扮。百各部门购置跋固定

51、资产时背，经财务部爱审核，哀报相关部门搬审批。隘属于控购商碍品范围的要熬事前办妥控翱购商品批准澳手续。佰新增固定资班产购置完毕背（新建、改啊扩建工程项跋目办理竣工拌决算手续后霸），由经办傲人填写蔼“把固定资产验埃收交接单摆”白一式三联，版第一联由资靶产管理部门艾留存，第二绊联送财务部敖门记帐（附皑购置、新建熬固定资产申扳请单），第盎三联由使用傲部门留存。佰固定资产由肮资产管理部柏门按公司制佰定的分类标准编号、粘翱贴标签后，靶由使用部门爸领取使用。摆 土地、房屋霸及建筑物等般不动产取得癌所有权后，办由资产管理拔部门统一办绊理产权登记隘后，转记入叭“叭房屋、土地坝登记卡搬”埃，变更时亦般同。耙固定

52、资产应坝按规定办理唉保险。摆固定资产报案废要符合下凹列情况：主要结构和部靶件损坏严重把，无修复价败值；设备陈案旧、技术性癌能很低无改般造价值；因凹事故和意外邦灾害造成严捌重破坏，无唉修复价值；碍因新建、改懊扩建需拆除柏；上级主管笆部门有文件板规定，强行巴报废。敖固定资产报霸废，应由使捌用部门提出蔼建议，由资颁产管理部门八进行技术鉴阿定，填制巴“罢固定资产报靶废、出售申艾请表安”办（见附表奥6袄）。绊经相关部门扳批准后半即可报废。奥在办妥批准扒手续后，由稗财务部门将瓣有关固定资斑产转入固定癌资产清理，伴此后方可开奥始固定资产霸的拆除清理芭。奥固定资产有疤偿转让、报废、毁损、案盘亏时，不俺论单位价

53、值霸多少，都要跋填写把“懊固定资产报伴废、出售申碍请表伴”斑，按照审批翱权限由相关部门审挨批安。败固定资产转颁让、报废、翱毁损、盘亏爸情况应在当昂年会计报表伴的财务状况碍说明书中加阿以说明。暗固定资产有懊偿转让或清办理报废的变巴价净收入与把其帐面净值吧的差额，作笆为营业外收俺入或者营业挨外支出。固挨定资产变价巴净收入是指奥转让或变卖澳固定资产所巴取得的价款拔扣除清理费艾用后的净额霸。固定资产斑净值是指固跋定资产原值蔼减累计折旧懊后的净额爱 霸。癌（五）固定奥资产的移转背、毁损和闲埃置佰1资产内肮部移转处理搬 案 固定资产斑在公司内相碍互拨转时应搬由移出部门白填写蔼“邦固定资产内板部移转单蔼”疤

54、，败一式四联，爸固定资产管吧理部门办会签后，送般移入部门签板认，第一联班送摆固定资产管败理部门艾，第二联送坝财务部门，艾第三联送移罢入部门，第巴四联移出部挨门留存。伴2资产送安修处理艾 皑 为了保证耙固定资产处碍于良好的状百态，充分发霸挥其效能，昂各部门应做般好固定资产半的修理、维扳护工作，一板般不计提大扮修理基金。袄固定资产因俺故须送厂商哎修复时，由鞍固定资产管矮理部门拔和厂商进行板交接和修复叭后的验收手吧续。支付修拜理费用时，懊财务部根据把固定资产管稗理部门霸提供的验收佰手续核查，吧发生的经常肮性修理作为拌收益性支出半处理，直接岸计入当月费斑用；如果修啊理费用数额八较大或发生傲不够均衡，盎

55、应当采用预爸提或待摊的碍办法，以便艾均衡各期的傲成本费用。哀 隘固定资产的捌改良是指支邦出较大而且癌改进固定资奥产的质量和伴功能，如将把房屋的原有案通风设备改敖成中央空调矮等。公司对八自有固定资跋产所发生的胺改良支出，伴应当作为资袄本性支出，芭增加固定资熬产的原值，柏需填写啊“笆购置固定资哀产申请单爱”扳和哀“半固定资产验颁收交接单拜”败。耙3出租和半外借处理凹 癌 般 固定资懊产出租或外颁借，管理部矮门应先会签颁财务部门后败，呈执行副扒总裁核准后耙才能办理，矮并应制定契熬约，副本送傲财务部门以懊备核对，契捌约内容应包澳括修缮保养碍、税金、租版金、运杂费扮、归还期限艾、保持原状扮、附属设备翱明

56、细等，其哎出入原存放坝地点，应填啊写佰“稗固定资产验耙收交接单凹”背。啊4毁损处背理俺 搬固定资产因霸毁损而报废奥者，应由使芭用部门填制捌“肮固定资产毁艾损单拌”挨一式四联，绊注明毁损原搬因，送跋固定资产管扮理部门坝及财务部门斑签注处理意靶见后呈报总吧经理，经核准后，第一搬联送摆固定资产管稗理部门埃，第二联连叭同有关资料罢送财务部门暗据以向主管挨机关办理报摆备、抵押权艾变更及解除捌保险等手续败。第三联自扒存。该毁损绊资产因体积岸巨大必须就隘地处理或拆坝除时，则第般四联送委托埃部门凭以办百理，拆移前袄使用部门应跋妥善保管。爱5闲置固皑定资产处理斑固定资产的胺管理部门至安少每三个月肮应将经营上把认

57、为无利用爱价值的闲置爱固定资产予搬以整理，拟奥定处理意见柏，准备售让胺者，需按下佰列规定办理艾：拔固定资产管百理部门笆应填写碍“柏固定资产报案废、出售申请表哎”澳按固定资产氨报废审批流傲程办理。白发货时，由佰固定资产管凹理部门坝经办人填写奥“哀固定资产验安收交接单哀”昂，第一联由稗固定资产管颁理部门坝留存，第二坝联财务部门疤以凭核对，俺第三联使用板部门留存。按第四联由承搬购商验收后跋退回经办人奥，第五联承啊购商留存。败固定资产管俺理部门耙根据承购商安验收后退回把的懊“暗固定资产验岸收交接单疤”八第四联，应拌立即填制艾“扮固定资产毁背损单隘”笆一式三联，岸第一联由管氨理部门留存斑，第二联送邦财务

58、部门记矮帐，第三联澳送使用部门巴留存。财务艾部收到固定罢资产转让收爸入后，根据哀发票存根、拜“半固定资产报熬废、出售申安请表”柏、摆 埃“耙固定资产验阿收交接单傲”办第二联和搬“靶固定资产毁邦损单暗”哎 八第二联记帐板。版6抵押资俺产的毁损、袄出租、外借靶处理巴经提供抵押般借款的固定挨资产如有发澳生毁损、出叭租或外借时矮，财务部应佰事先备函，阿写明抵押编耙号及资产名颁称、数量，扳向叭固定资产管翱理部门氨报备，由财啊务部向贷款霸及抵押权登靶记机构办理百标的物增减挨变更手续。柏（六）固定皑资产的盘点奥年度终了前佰公司必须进埃行一次全面笆的盘点清查办。固定资产版盘点工作应凹由公司主管靶领导负责，扳组

59、织固定资俺产管理部门凹，使用部门巴和财务部门跋，依靠员工八全面清点实百物，以实物盎与帐、卡相八对照，查清懊固定资产的唉数量、质量罢和技术状况叭，填制固定罢资产盘存表扳。爱在清查过程板中，对固定稗资产盘盈、办盘亏，要查明原因，分皑清责任，提挨出处理意见俺，并向隘相关部门矮报批。固定般资产的非正稗常废弃、毁柏损、丢失以班及非正常事蔼故的过失者皑，应按情节扮轻重，追究傲责任，予以霸处罚。板对盘点结果罢，财务部门隘要及时进行半帐务处理，凹调整帐面结叭存数。盘盈稗的固定资产啊，按照原价爱减估计折旧奥的差额计入败营业外收入拜。盘亏及毁啊损的固定资八产，按照固傲定资产净值凹扣除收到的鞍残料变价净按收入、过失

60、板人及保险公俺司赔款后的皑差额计入营爸业外支出。跋筹建期间发耙生的与工程邦不直接有关百的固定资产板盘盈、盘亏爸和清理净损拌益，以及由翱于非常原因捌造成的固定挨资产清理净昂损益，计入癌开办费。把（七）固定癌资产日常管耙理拜负责公司的按固定资产管扳理工作，掌艾管固定资产吧帐册和卡片巴，对固定资安产的动态和搬资金渠道进行财务监督办，会同有关澳部门共同确鞍保固定资产叭帐、卡、物办相符。拌根据有关部氨门提供的年哎度固定资产案变动和修理巴计划资料，癌核编财务收坝支计划中有芭关固定资产奥的各项计划败。搬参加固定资瓣产的验收、澳移交、盘点埃、清查等工敖作，并提出敖建议和处理拌意见。艾负责按月计柏提固定资产肮折