高级财务会计试题与答案

1、高级财务会计试题与答案A公司为B公司和C公司的母公司。20X7年1月1日，A公司将其持有C 公司60%的股权转让给B公司，双方协商确定的价格为8 000 000元，以货币资金 支付；此外，B公司还以货币资金支付审计、评估费10 600元（其中可以抵扣的增 值税为600元）。合并日，C公司所有者权益的账面价值为12 000 000元；B公司 资本公积余额为2 000 000元。B公司初始投资成本为（）万元。720（正确答案）80080160020X1年1月1日，W公司以货币资金10000000元以及一批库存商品、机器 设备购入X公司70%的股权。库存商品的账面价值为900000元,未计提存货跌价

2、准 备,不含增值税的公允价值为1000000元,增值税销项税额为130000元;机器设备的 原始价值为8000000元,累计折旧为3000000元,不含增值税的公允价值为6000000 元，增值税销项税额为780000元。此外,W公司还以货币资金支付审计、评估费 212000元（其中可以抵扣的增值税为12000元）。购买日，X公司所有者权益的账面 价值为25000000元,W公司与X公司不属于关联方。W公司取得长期股权投资的成 本为（）万元。17001791（正确答案）15901750A公司于20义1年1月1日以银行存款购入B公司40%的股权，确认为长期 股权投资,对B公司有重大影响,实际支付

3、购买价款4000000元,并支付相关审计费 21200元（其中可以抵扣的增值税为1200元）；购买日，B公司所有者权益账面价值为 9000000元，公允价值为10500000元。A公司长期股权投资的成本为（）万元。对（正确答案）错.根据股份支付的方式，股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算 的股份支付。对（正确答案）错.股份支付的可行权条件包括服务期限条件，不包括业绩条件。对错（正确答案）.市场条件包括业绩条件和非市场条件。对错（正确答案）.控股合并前后，合并方和被合并方仍为独立法人。对（正确答案）错.非同一控制下的企业合并，其实质是一项交易，取得长期股权投资按合并 成本作为初始投资成本

4、。对（正确答案）错.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。是指投资方拥有对 被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用 对被投资方的权力影响其回报金额。对（正确答案）错.编制合并财务报表时，不需要把母公司的长期股权投资按照权益法进行调对（正确答案）402（正确答案）402. 12360362.非同一控制下的企业合并中，关于发生的法律服务、评估咨询等中介费用 的处理，正确的是（）。计入长期股权投资成本计入资本公积科目计入投资收益科目计入管理费用科目（正确答案）.下列业务中涉及的差异，需要确认递延所得税资产的是（）o企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用

5、直线法计提折旧，税法按8年 采用直线法计提折旧企业自行研发的无形资产按照直线法计提摊销，税法按照150%加计摊销合并报表中确认的商誉发生减值（正确答案）企业债务担保的支出，会计计入当期损益，按照税法规定，因债务担保发生的 支出不得税前列支.下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（）o初始确认时确认所有者权益（正确答案）初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益.下列各项中，不属于企业合并的是（）o企业A通过增发自身的普通股自企业B原股东（甲公司）处取得企业B的全部 股权，该交易事项发生

6、后，企业B仍持续经营企业A支付对价取得企业B的净资产，该交易事项发生后，撤销企业B的法人 资格企业A以其无形资产作为出资投入企业B,取得对企业B的控制权，该交易事 项发生后，企业B仍维持其独立法人资格继续经营购买子公司的少数股东权益（正确答案）. 2X15年1月1日，甲公司向乙公司的原股东定向增发2300万股普通股股 票，每股面值为1元，市价为6元，以此作为对价取得乙公司70%的股权，从而能 够对乙公司实施控制，另以银行存款支付审计费和评估费等共计300万元。双方协 定，如果乙公司未来3年平均净利润增长率超过8%,甲公司需另外向乙公司原股 东支付500万元的合并对价。合并当日，甲公司预计乙公司

7、未来3年平均净利润增 长率很可能达到10%o此前，甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联方关系，甲 公司该股权投资的初始投资成本是（）o13800万元14100万元14300万元（正确答案）14600万元.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的 下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）o甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的2%甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年 甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式 （正确答案）甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额

8、的5%,乙公司为 期末余额的10%.甲公司及子公司对投资性房地产采用不同的会计政策。具体为：子公司乙 对作为投资性房地产核算的房屋采用公允价值模式进行后续计量；子公司丙对作为 投资性房地产核算的土地使用权采用成本模式计量，按剩余15年期限分期摊销计 入损益；子公司丁对出租的房屋采用成本模式计量，并按房屋仍可使用年限10年 计提折旧；子公司戊对在建的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司自身对作为投资性房地产的房屋采用成本模式进行后续计量，并按房屋仍可 使用年限20年计提折旧。不考虑其他因素，下列关于甲公司在编制合并财务报表 时，对纳入合并范围的各子公司投资性房地产的会计处理中，正确的

9、是（）o将投资性房地产的后续计量统一为成本模式，同时统一有关资产的折旧或摊销 年限对于公允价值能够可靠计量的投资性房地产采用公允价值计量，其他投资性房 地产采用成本模式计量区分在用投资性房地产与在建投资性房地产，在用投资性房地产统一采用成本 模式计量，在建投资性房地产采用公允价值模式计量子公司的投资性房地产后续计最均应按甲公司的会计政策进行调整，即后续计 量采用成本模式并考虑折旧或摊销，折旧或摊销年限根据实际使用情况确定（正确 答案）.以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新 计量有关相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为 （）o当期损益（正确

10、答案）盈余公积资本公积未分配利润.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积（资本溢价）发生变 动的是（）。以资本公积转增股本根据董事会决议，每2股缩为1股授予员工股票期权在等待期内确认相关费用（正确答案）同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值.以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重 新计量有关相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目 为（）。投资收益管理费用营业外收入公允价值变动收益（正确答案）. 2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他权益工具投资的公 允价值变动，分别确认了 10万元的递延所得税资产

11、和20万元的递延所得税负债。 甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年 度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元120140（正确答案）160180.某企业销售商品确认了销售后的三包费用600万元，根据税法规定在三包 费用发生的时候可以税前扣除，则下列说法正确的是（）预计负债账面价值= 600 （万元）（正确答案）预计负债计税基础= 600600 = 0 （万元）（正确答案）预计负债计税基础= 600 （万元）暂时性差异= 600 600 = 0 （万元）.可抵扣暂时性差异产生于以下情形：（）资产的账面价值小于其计税基础（正确答案）负债的账面价值小于

12、其计税基础资产的账面价值大于其计税基础负债的账面价值大于其计税基础（正确答案）.下列说法正确的是（）企业利润表所列示的所得税费用由“当期所得税费用”和“递延所得税费用” 两部分组成。（正确答案）企业应当采用资产负债表债务法核算企业的“所得税费用”。（正确答案）资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按 照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（正确答案）固定资产的账面价值与计税基础之间产生差异的原因主要在于折旧方法、折旧 年限与固定资产减值准备等方面（正确答案）.关于预计负债的计量，正确的是（）所需支出存在一个金额范围，最佳估计数应当按照该范围上、下限金额的平均 数

13、确定（正确答案）或有事项涉及单个项目的，按最可能发生金额确定。（正确答案）或有事项涉及多个项目的，按各种可能结果及其发生的概率计算确定。（正确 答案）其金额应是清偿该负债所需支出的最佳估计数。（正确答案）.下列各项中，属于或有事项的有（）o为子公司的贷款提供的担保（正确答案）对组织结构进行较大调整（正确答案）计提产品质量保证费用（正确答案）根据购货方的经济状况对应收票据计提坏账准备.下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。账面价值大于其计税基础的资产（正确答案）账面价值小于其计税基础的负债（正确答案）超过税法扣除标准的业务宣传费按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损. 2018年9月1日

14、，甲公司和乙公司发生经济纠纷。乙公司向人民法院提 起诉讼，至2018年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司认为败诉的可能性为 60%,有25%的可能性赔偿乙公司100万元，75%的可能赔偿乙公司120万元，并且 预计支付诉讼费10万元。应确认的预计负债金额为（）万元，应确认营业外支出（）万元，管理费用（）万元。 TOC o 1-5 h z 1201301013013010110120101101301013012010（正确答案）. 20X1年12月31日，根据销售的商品和以往经验判断，预计很可能发生的 保修费用为200000元。贷方登记的是（）科目。销售费用预计负债（正确答案）营业外支出其

15、他应付款.下列说法正确的是短期银行借款支付的利息即为利息费用。（正确答案）借款费用费用化是指,于发生的当期确认为费用，计入当期损益,纳入当年的利 润表（正确答案）借款费用资本化是指，将其金额计入相关资产成本，纳入当年的资产负债表,并 随该资产的价值流转而流转（正确答案）企业仅仅预付了工程款，虽然满足“资产支出已经发生”的条件，但工程尚未开 工，不得开始资本化。（正确答案）.下列说法正确的是（）如果企业仅有一笔一般借款,其资本化率即为该笔借款的利率（正确答案）如果企业有多笔一般借款,且借款的时间不同、利率不同，则资本化率为这些 借款的加权平均利率如果企业有多笔一般借款,且借款的时间不同、利率不同

16、，则资本化率为这些 借款的平均利率如果企业有多笔一般借款,且借款的时间不同、利率不同，则资本化率为这些 借款中最高的利率。利率.成本法下投资成本的后续计量，应按照初始投资成本计价，一般不予变 更，只有在追加或收回投资时才调整长期股权投资的成本。对（正确答案）错.成本法下，被投资企业宣告发放现金股利时，作为投资收益处理。对（正确答案）错.成本法（equity method ）,适用于实施共同控制的合营企业或投资企业对 被投资企业具有重大影响的联营企业的长期股权投资后续计量。对错（正确答案）.长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间可以转回。对错（正确答案）.通常情况下，资产在取得时的入账价值也是税法认可的金额，易言之，在 入账时，资产的账面价值与计税基础是相同的。选项1 （正确答案）选项2.固定资产的账面价值=成本一累计折旧一固定资产减值准备对（正确答案）错.东方电气股份公司20X7年因销售产品承诺提供3年的保修服务，在当年 的利润表中确认了 600万元的销售费用，同时确认了预计负债。则其计税基础为 600 万。对错（正确答案）.应纳税暂时性差异，是指在企业继续拥有该资产或继续承担该负债的未来 期间，在计算确定应纳税所得额时，预期将导致对会计利润进行调减处理的暂时性 差异。