审计计划内容包括

1、第 PAGE26 页 共 NUMPAGES26 页审计方案内容包括审计方案的内容包括广东正中珠江会计师事务所审计方案详细审计方案被审计单位名称：委托审计期间：工程负责人：日期：部门经理：日期：主任会计师：日期：目录一、风险评估程序一般风险评估程序针对特定工程的程序二、理解被审计单位及其环境行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素被审计单位性质会计政策的选用目的、战略及相关经营风险财务业绩的衡量和评价三、理解内部控制控制环境被审计单位的风险评估过程信息系统与沟通控制活动对控制的监视四、对风险评估及审计方案的计论五、评估的重大错报风险评估的财务报表层次的重大错报风险评估的认定层次的重大错报风险

2、六、方案的进一步审计程序重要账户或列报的方案总体方案计算机辅助审计技术的应用一、风险评估程序2、观察和检查程序3、分析p 程序对特定工程的程序评估结论：二、理解被审计单位及其环境1、行业状况考虑：被审计单位所属行业：行业特征与主要产品或业务类型：所在行业的市场供求与竞争：产品消费技术的重要变化：消费经营的季节性和周期性行业对能的依赖程度、能供给的制约因素：产品的主要销售地区以及贸易障碍分析p 说明：适用于该行业的关键业务统计指标、财务指标及相关数据：2、法律环境及监管环境考虑：适用的会计准那么、会计制度和行业特定惯例对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动对开展业务产生重大影响的政府政策，包

3、括货币、财政、税收和贸易等政策与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3、其他外部因素考虑：宏观经济的景气度利率和资金供求状况通货膨胀程度及币值变动国际经济环境和汇率变动被审计单位的性质4.审计方案习题一、单项选择题审计方案概述1.注册会计师应当为审计工作制定总体审计谋略，在制定总体审计谋略时，应当考虑的事项不包括。A.审计的范围和方向B.报告目的、时间安排及所需沟通的性质C.审计资D.方案施行的进一步审计程序2.在总体审计谋略阶段，注册会计师在确定时，需要考虑重要性方面的问题。A.审计范围B.审计的时间安排C.审计方向D.审计资3.在制定总体审计谋略时，注册会计师应该做的工作是。A

4、.方案存货监盘的时间B.评价被审计单位内部控制设计的合理性C.识别重大错报风险较高的领域D.确定进一步审计程序的性质4.以下事项中，属于注册会计师总体审计谋略审核事项的是。A.审计程序能否到达审计目的B.审计程序能否合适设计工程的详细情况C.对审计重要性确实定是否恰当D.重点审计程序的制定是否适当5.关于审计方案的以下说法中，错误的选项是。A.审计方案是对审计工作的一种预先规划B.执行过程中可随时根据情况对审计方案做必要的修改、补充C.注册会计师在整个审计过程中，应按照审计方案执行审计业务D.在完成外勤审计工作之后，必须再对审计方案做修改6.以下关于注册会计师制定详细审计方案的说法，正确的选项

5、是。A.注册会计师应当在详细审计方案中清楚的说明审计资的规划和调配B.识别重要的组成局部和账户余额是详细审计方案的内容之一C.详细审计方案中制定的审计程序包括风险评估程序、进一步审计程序两类D.确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是详细审计方案的核心7.注册会计师应当为审计工作制定详细审计方案，以下各项中不属于详细审计方案的内容的是。A.风险评估程序B.方案施行的进一步审计程序C.确定审计方向D.方案的其他审计程序8.以下关于审计方案的说法中，正确的选项是。A.审计方案中不重要的方面可以更改，但是重要的方面如重要性程度不能更改B.方案审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务

6、的始终C.详细审计方案可以修改，而总体审计谋略不可以修改D.审计方案一旦确定就不能更改9.天成会计师事务所的王华注册会计师作为天籁公司_年度财务报表审计的工程负责人，编制并向事务所的业务部门负责人提交了总体审计方案。部门负责人在对总体审计方案进展审核时，假如发现总体审计方案中包含了以下内容，应建议王华注册会计师将其纳入详细审计方案中。A时间预算B审计程序C重点审计领域D审计重要性重要性10.以下关于重要性的说法中，不正确的选项是。A.假如合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者根据财务报表作出的经济决策，那么通常认为错报是重大的B.不同的注册会计师针对同一被审计单位重要性的判断可能不同

7、C.对重要性的判断是根据详细环境作出的，并受错报的金额或性质的影响D.在确定重要性时需要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响11.在执行审计业务时，注册会计师要确定合理的重要性程度，以下说法中不正确的选项是。A.注册会计师应当从性质和数量两个方面合理确定重要性程度B.可以考虑所在会计事务所的惯例及自己的经历(来自:写论文网:审计方案的内容包括)来确定重要性程度C.注册会计师通过调高重要性程度来降低审计风险D.重要性程度确实定离不开职业判断12.假如审计人员确定的重要性程度较低，那么A.审计风险就会增加B.审计风险就会减少C.审计风险并不随重要性程度的变化而变化D.需要搜集的证据就越少13

8、.方案某项审计工作时，审计人员应分层次来评估重要性。A.总分类账和明细分类账B.资产负债表和利润表C.财务报表和账户余额D.记账凭证和原始凭证14.注册会计师在审计中确定重要性程度时，需要选择基准，以下关于基准的选择，不合理的是。A.税前利润B.净资产C.营业外收入D.营业收入15.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来详细确定重要性的基准。以下说法中，你不认同的是。A对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准B对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性程度的基准可能比拟适宜C由于销售收入和总资产具有相

9、对稳定性，注册会计师经常将其用作确定方案重要性程度的基准D对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准16.假如注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为10万元是重要的，利润表的错报、漏报加总为20万元是重要的，那么，在制定审计方案时，审计重要性程度应该定为万元。17.在对会计报表进展分析p 后，确定资产负债表的重要性程度为20_万元，利润表的重要性程度为100万元，那么注册会计师应确定的会计报表层次重要性程度为。万元万元万元万元18.兴盛会计师事务所承接了天成上市公司_的财务报表审计业务，派出了注册会计师王华进入天成股份进展审计，注册会计师王华按资产总额1000万元的2计算了资产负债表

10、的重要性程度，按净利润500万元的2%计算了利润表的重要性程度万元，那么其最终应取作为财务报表的重要性程度。A1082C5D019.假如同一期间不同财务报表的重要性程度不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性程度的根本原那么是选择。A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数20在审查某客户时，假定发现了以下四种情况。你认为运用重要性观点来衡量，最重要的情况是。A营业收入实际上为元，账面记录为元B信誉卡透支100元，而账面记录为105元C将三年后到期的长期负债10000元列为“一年内到期的长期负债”D由于存货计价方法的变更使得存货余额多计500元21.以下关于重要性的论断中，不正确的选项是A

11、无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性程度的均不重要B恰当运用重要性有助于进步审计效率及保证审计质量C.重要性有数量质量两个方面的特征D注册会计师应当从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性22.在确定实际执行的重要性时，注册会计师的以下观点合理的是。A.需要考虑前期审计工作中识别出的错报的性质和范围的影响B.假如是非连续审计，通常为财务报表整体重要性的75%C.假如是连续审计，以前年度审计调整较少，通常为财务报表整体重要性的50%D.实际执行的重要性可以大于方案的重要性23.在审计过程中，注册会计师修改重要性程度的理由不合理的是。A.约定的审计收费发生变化B.审计过程中情况发生重大变化C.获取新

12、信息D.被审计单位及其经营发生变化错报注册会计师在审计甲公司的应收账款工程时，通过审计抽样抽取的样本账面金额是20_万元，经审查错报金额是20万元，而甲公司的应收账款账面总额是1000万元，由此，A注册会计师应该确定的推断错报金额是万元。25.对A于审计过程中累积的错报，以下做法中，正确的选项是。A.假如错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.假如错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正C.假如错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有

13、错报26.在评价未更正错报的影响时，以下说法中不正确的选项是。A.错报可能不会孤立发生，一项错报可能说明还存在其他错报B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要根据实际的财务结果对重要性作出修改D.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值才可以承受总体27.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的详细错报和推断误差。其中已经识别的详细错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，以下属于事实的错报的是。A管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异B被审单位搜集和处理数据的错误C管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异D注册会计

14、师通过本质性分析p 程序推断出的估计错报28.以下对审计过程识别出的错报的理解中，不正确的选项是。A.确定一项分类错报是否重大，需要进展定性评估B.假如不能确定一个或者多个错报是否明显微小，可以认为这些错报是明显微小C.错报可能由于错误和舞弊导致D.注册会计师在审计过程中，及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的二、多项选择题审计方案概述1.注册会计师应当为审计工作制定总体审计谋略，在制定总体审计谋略时，应当考虑的主要事项有。A.审计范围B.报告目的、时间安排及所需沟通的性质C.审计方向D.审计资2.注册会计师应当在总体审计谋略中清楚说明的内容包括。A.向详细审计领域调配的资B.向详细审计领

15、域分配资的数量C.何时调配这些资D.如何管理、指导、监视这些资的利用3.总体审计谋略的制定应当包括。A.确定审计业务的特征B.明确审计业务的报告目的C.考虑影响审计业务的重要因素D.向详细审计领域分配资4.详细审计方案应当包括的内容有。A.为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师方案施行的风险评估程序的性质、时间和范围B.针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师方案施行的进一步审计程序的性质、时间和范围C.注册会计师拟施行的内部控制有效性测试的范围D.注册会计师成员对审计业务需要施行的其他审计程序重要性5.关于重要性的以下说法中，正确的有。A.不同环境下对重要性的判断可能是不同的

16、B.重要性概念从会计报表使用者的角度来考虑C.重要性是注册会计师运用职业判断得来的D.重要性概念从注册会计师的角度来考虑6.以下有关重要性的理解，正确的选项是。A.重要性是针对审计报告而言的B.重要性应从财务报表使用者的角度考虑C.重要性的判断离不开特定的环境D.重要性与审计风险呈反向关系7.关于重要性和审计风险的关系中，以下说法中不恰当的有。A.为了降低审计风险，注册会计师调高了重要性程度B.重要性程度越高，审计风险越低C.重要性程度与审计证据之间是反向变动D.重要性是站在财务报表使用者角度进展判断，与审计风险不存在关系8.假如审计人员确定的重要性程度较低，那么。A.审计风险就会增加B.审计

17、风险就会减少C.需要搜集的证据就越少D.需要搜集的证据就越多9.在确定财务报表层次的重要性程度时，以下情况中，注册会计师不应该选用净利润作为判断根底的有。A.被审计单位净利润波动幅度较小B.被审计单位净利润接近于零C.被审计单位净利润波动幅度较大D.被审计单位财务报表营业收入波动幅度较大10.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%75%，接近财务报表整体重要性50%的情况有。A.以前年度审计调整较多B.连续审计，以前年度审计调整较少C.非连续审计D.工程总体风险较低11.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%75%，接近财务报表整体重要性75%的情况有。A.以前年度审计调整

18、较多B.连续审计，以前年度审计调整较少C.非连续审计D.工程总体风险较低错报12.以下关于错报的说法，不正确的有。A.“明显微小”错报不等同于“不重大”的错报B.管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异属于事实错报C.通过本质性分析p 程序推断出的会计错报属于推断错报D.由于被审计单位搜集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或成心舞弊行为导致的错报属于判断错报13.以下关于错报的说法中，正确的有。A.累积错报不包括明显微小错报B.错报包括事实错报、判断错报、推断错报和可容忍错报C.推断错报是注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理判断或选择不恰当的会计政策导致

19、的差异D.假如不确定一个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小14.注册会计师通过测试应收账款样本发现样本错报为100万元的高估，据此推断总体错报金额是400万元高估，那么以下表述中正确的有。A.事实错报100万元B.判断错报400万元C.推断错报400万元D.推断错报300万元15.假如已发现但尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性程度，为降低审计风险，注册会计师应考虑采取的措施包括。A.修改审计方案，将重要性程度调整至更高的程度B.扩大本质性程序的范围，进一步确认汇总数是否重要C.提请被审计单位调整财务报表，以使汇总表低于重要性程度D.发表保存意见或否认意见四、简答题总体审计谋略与

20、详细审计方案1A注册会计师负责对常年审计客户_公司_年度财务报表进展审计，撰写了总体审计谋略和详细审计方案，局部内容摘录如下：总体审计谋略是用以确定审计范围、时间安排、审计方向、审计资的分配、以及进一步审计程序。详细审计方案仅在审计开场阶段进展。A注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，考虑错报对个别报表使用者可能产生的影响。根据A注册会计师对重要性概念的理解，在根据重要性程度判断一项错报是否属第六章审计方案一、单项选择题1.进展初步业务活动的目的，以下表述中不正确的选项是。A.具备执行业务所需的独立性和才能B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项C.确定进一

21、步审计程序D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解2.以下各项属于审计的前提条件的是。A.管理层认可并理解其承当的责任B.被审计单位的内部控制无缺陷C.被审计单位的财务报表不存在重大错报D.注册会计师对财务报表的编制承当责任3.假如母公司的注册会计师同时也是组成局部的注册会计师，在决定是否向组成局部单独致送审计业务约定书时，不需要考虑的因素是。A.组成局部注册会计师的委托人B.是否对组成局部单独出具审计报告C.审计收费金额D.组成局部管理层相对于母公司的独立程度4.注册会计师应当为审计工作制定详细审计方案，以下各项中不属于详细审计方案的内容的是。A.风险评估程序B.方案施行的进一步审计程

22、序C.确定审计方向D.方案的其他审计程序5.以下关于审计方案的说法中，正确的选项是。A.审计方案中不重要的方面可以更改，但是重要的方面如重要性程度不能更改B.方案审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终C.详细审计方案可以修改，而总体审计谋略不可以修改D.审计方案一旦确定就不能更改6.在确定对工程组成员指导、监视与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是。A.会计师事务所的规模和复杂程度B.审计收费C.评估的重大错报风险D.被审计单位财务人员的专业素质和胜任才能7.在理解重要性概念时，以下表述中错误的选项是。A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的

23、金额，又要考虑错报的性质B.假如合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者根据财务报表做出的经济决策，那么通常认为错报是重大的C.重要性确实定离不开职业判断D.重要性确实定要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响8.在审计风险模型中，关于“重大错报风险”的说法中不正确的选项是。A.是指在财务报表审计前存在重大错报的可能性B.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关C.重大错报风险包括检查风险和控制风险D.重大错报风险独立存在于财务报表审计9.根据审计风险模型，在控制检查风险时，注册会计师采取的有效措施是。A.通过施行审计程序降低重大错报风险，从而控制检查风险B.合理设计和有效施行

24、进一步审计程序C.调高重要性程度D.重新执行内部控制降低控制风险，从而控制检查风险10.以下各项作为确定重要性的基准不恰当的是。A.资产总额B.收入总额C.营业外收入总额D.税前利润【答案】C【解析】营业外收入是企业偶尔事件引起的，所以选其作为基准不恰当。【易】11.以下关于错报的说法中不恰当的是。A.事实错报是毋庸置疑的错报B.判断错报是注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理判断或不恰当的选择和运用会计政策而导致的差异C.判断错报包括通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现已经识别的详细错报D.累计的错报包括事实错报、判断错报和推断错报12.以下对审计过程识别出的错报的理解中，不正确的

25、选项是。A.确定一项分类错报是否重大，需要进展定性评估B.假如不能确定一个或者多个错报是否明显微小，可以认为这些错报是明显微小C.错报可能由于错误和舞弊导致D.注册会计师在审计过程中，及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的13.关于评价未更正错报的说法中，错误的选项是。A.未更正错报是指在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报B.在评价未更正错报之前可能已经对重要性作出重大修改C.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，错报的抵消可能是适当的D.未更正错报可能包括累积的明显微小错报14.注册会计师在本期审计业务开场时应当开展的初步业务活动包括。A.就审计业务约定条款达成一致意见B.

26、与管理层和治理层沟通双方的责任C.就方案的审计范围和时间安排进展沟通D.获取管理层的书面声明15.在制定总体审计谋略时，注册会计师应该做的工作是。A.方案存货监盘的时间B.评价被审计单位内部控制设计的合理性C.识别重大错报风险较高的领域D.确定进一步审计程序的性质16.以下各项不属于确定重要性基准应该考虑的因素的是。A.基准的相对波动性B.财务报表要素C.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境D.与详细工程计量相关的固有不确定性17.在审计过程中，注册会计师修改重要性程度的理由不合理的是。A.约定的审计收费发生变化B.审计过程中情况发生重大变化C.获取新信息D.被审计单位及

27、其经营发生变化18.根据审计风险模型：审计风险=重大错报风险检查风险，以下说法中不正确的选项是。A.审计风险模型中的重大错报风险是认定层次的B.检查风险的上下受评估的重大错报风险的影响C.为了降低检查风险注册会计师要消除控制风险D.模型中的重大错报风险独立于审计存在于财务报表中19.在执行审计业务时，注册会计师要确定合理的重要性程度，以下说法中不正确的选项是。A.注册会计师应当从性质和数量两个方面合理确定重要性程度B.可以考虑所在会计事务所的惯例及自己的经历来确定重要性程度C.注册会计师通过调高重要性程度来降低审计风险D.重要性程度确实定离不开职业判断20.在评价未更正错报的影响时，以下说法中

28、不正确的选项是。A.错报可能不会孤立发生，一项错报可能说明还存在其他错报B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要根据实际的财务结果对重要性作出修改D.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值才可以承受总体二、多项选择题1.注册会计师开展初步业务活动的内容包括。A.针对保持客户关系和详细审计业务施行的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.就审计业务约定书条款达成一致意见D.评价工程组成员的独立性2.ABC会计师事务所承接了乙上市公司的_年度财务报表审计工作，A注册会计师作为工程合伙人正在和乙上市公司的管理层就审

29、计业务约定书进展沟通。A注册会计师的以下说法中，正确的有。A.审计准那么是注册会计师审计财务报表的标准B.管理层已认可并理解其承当的责任是审计的前提条件C.假如管理层不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定D.管理层有责任设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报3.审计业务约定书的详细内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容。A.财务报表审计的目的和范围B.注册会计师及管理层的责任C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制根底D.提及注册会计师拟出具审计报告的审计意见类型4.在财务报表审计中，假如情

30、况需要，注册会计师还应当在审计业务约定书中列明的内容有。A.管理层确认收到审计业务约定书并同意其中的条款B.收费的计算根底和收费安排C.向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务D.说明对注册会计师责任可能存在的限制5.假如被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，以下理由不合理的有。A.环境变化对审计效劳的需求产生的影响B.对原来要求的审计业务性质存在误解C.审计范围受限D.审计收费过低6.注册会计师应当为审计工作制定总体审计谋略，在制定总体审计谋略时，应当考虑的主要事项有。A.审计范围B.报告目的、时间安排及所需沟通的性质C.审计方向D.审计资7.注册会计师使用整体重要性程度的

31、目的有。A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.确定错报汇总数是否超过了明显微小错报的临界值8.在审计风险模型中，以下关于检查风险的说法中，正确的有。A.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B.通过设计和执行有效的审计程序可以将检查风险降低为零C.检查风险与重大错报风险成反向变动D.注册会计师可以通过控制重大错报风险来降低检查风险9.以下关于重大错报风险的说法中，不恰当的有。A.注册会计师可以通过降低重大错报风险而减少审计程序B.财务报表层次的重大错报风险是与财务报表整体广泛联络，通常与控制环境有关C.认定层次的重大错报风险进一步分为固有风险和检查风险D.在既定的审计风险程度下，可承受的检查风险程度与评估的认定层次重大错报风险呈反向关系10.注册会计师在确定方案的重要性程度时，需要考虑的因素有。A.对被审计单位及其环境的理解B.审计的目的C.财务报表各工程的性质及其互相关系D.审计时间预算11.以下关于重要性程度确实定的说法中，正确的有。A.对重要性的判断是根据详细环境作出的B.确定重要性程度需要运用职业判断C.确定重要性程度需要考虑与详细工程记录相关的固有不确定性D.确定重要性程度的适当的基准取决于被审计单位的详细情况，包括各类报告收益、所有者权益或净资产12.关于重要性和审计风险的关系中，