非财务人员的财务管理--财务管理职能ppt课件

1、非财务人员的财务管理广州三合创业管理顾问公司主讲人 殷 明第一部分引言作为一个非财务管理人员，他害怕财务吗？为什么很多管理者怕“财会任务中还是要与财会打交道会计的管理职能是什么？财务的管理职能是什么？作为一个非财务管理人员， 他怕财务吗？观点有兴趣，不害怕有兴趣，但害怕一般无兴趣，不害怕无兴趣很害怕比率cnshu 精品资料网作为一个非财务管理人员， 他怕财务吗？观点有兴趣，不害怕有兴趣，但害怕一般无兴趣，不害怕无兴趣很害怕比率15%20%30%10%25%为什么很多管理者怕“财会专业性太强，隔行如隔山“财会历来是企业的“禁地，没有什么时机接触到“财会运作的全过程，不知其“深浅。与财务人员沟通很

2、困难，搞不清。都是数字游戏，头晕。cnshu 精品资料网任务中还是要与财会打交道预算与资金运用本钱核算与控制费用分摊与控制应收、应付效益与奖金提成这些都关系到每位中高层管理者的任务利益、任务进展以及任务心情。从另一个角度来说，财务管理并不只是财务部门的任务。会计的管理职能是什么？ 以货币的方式分析和记录企业的日常经济活动。对经济活动的数据进展分类、汇总，以财务报告的方式传送企业经济信息。反映企业收入与费用的配比，反映经济资源的来源与分布情况。协助管理者了解企业运营过程和进展决策的一整套信息系统。 cnshu 精品资料网财务的管理职能是什么？显示器报表分析监控器内部控制纽带相关关系决策的顾问财务

3、战略保值增值如何走进“财务财务管理的言语会计要素、科目、记帐、财务报表财务管理的理念会计假设、会计原那么、财务假设、时间价值、风险报酬、现金流财务管理的工具管理经济学法那么、本钱习性、盈亏平衡、复利、财务分析、杠杆分析、敏感性分析、资本本钱财务管理的程序会计帐务处置程序、全面预算程序、资金流通程序、内部控制程序cnshu 精品资料网第二部分财务管理的言语财务管理的“言语企业要盈利资金流信息流沟通甲乙编码解码言语cnshu 精品资料网财务管理的“言语会计要素会计六要素资产：企业所拥有的或控制的、可以为企业带来一定利益的经济资源。负债：企业对债务人应承当的债务或责任，将在未来以某项资产或某种效力去

4、归还。一切者权益：企业资产减去负债后的余额。收入：由于对外销售商品或效力而得到的新流入企业的资产或企业负债的减少。费用：企业为得到收入而发生的耗费，意味着企业资产的流出或负债的添加。收益利润或亏损：一定时期内企业收入减去费用后的余额。财会人员的任务言语是什么？单据原始凭证、记账凭证。账表日记帐、明细帐、总分类帐。报表本钱表、损益表、资产负债表、 现金流量表。 原始凭证记账凭证明细帐总分类帐报表cnshu 精品资料网财务管理的“言语会计恒等式1会计平衡式：资产 = 权益 2扩展方式1：资产 = 负债 + 一切者权益 3扩展方式2：资产 = 负债 + 一切者权益 + 利润 4扩展方式3： 利润=收

5、入-费用资产 + 费用 = 负债 + 一切者权益 + 收入 财务管理的“言语会计科目与帐户对各会计要素进展细分类，分类工程的称号称为“会计科目。根据会计要素，会计科目分为5大类：资产类、负债类、权益类、收入类、费用类。一级科目下可进一步明细分类。关于会计科目增减变化情况的会计记录称为“帐户。帐户名即为会计科目名。cnshu 精品资料网财务管理的“言语记帐借贷记帐法T型帐以“借和“贷为记帐符号不代表增减，记录经济业务的发生及其对会计要素各工程的影响的复式记帐法。会计科目帐户称号借贷资产类负债类一切者权益类收入类费用类添加减少减少减少添加减少添加添加添加减少财务管理的“言语记帐记帐规那么有借必有贷

6、，借贷必相等。当一笔经济业务发生时，这笔经济业务涉及哪些相关会计科目必需同时涉及两个甚至两个以上？这些会计科目各属于哪一类会计要素帐户？经济业务的发生引起这一帐户是增还是减？判别应在“借方登记，还是在“贷方登记。会计分录借：现金 2000 贷：应收账款 2000借：办公费用 2000 贷：应付账款 2000财务管理的“言语财务报表财务报表是反映企业运营情况的“仪表，是经理人所接触的最常用的“财会言语。存量与流量存量是指企业在某时可支配的货币或其他方式的财富。流量是指企业在两个时间点之间发生的财务的收与支。资产负债表与损益表资产负债表某时点的财务形状存量损益表两个时点间财富的流动流量cnshu

7、精品资料网附：损益表附： 资产负债表财务管理的“言语财务报表资产负债表与损益表之间的联络假设没有外界新的资本进入，2000年4月1日资产负债表与2000年4月30日资产负债表对照产生的净存量差别，是由跨越两个日期之间的损益表中反映的经济活动内容呵斥的。资产负债表截止到2000年4月1日资产负债表截止到2000年4月30日损益表时间段2000年4月1日至2000年4月30日第三部分财务管理的理念财务管理的理念所谓任务理念就是在任务、决策时所遵照的价值观念、原那么、作风、方式等。财务人员非财务人员言语思想决策理念理念财务管理的理念会计假设会计主体假设在会计上，企业是独立的经济实体，它拥有本人的资产

8、和债务，其运营活动严厉区分于一切者及其他相关类似的实体。货币计量假设利用通用的货币计量单位进展全部的计量核算任务，并假设币值是不变的；这样，计量结果可以相加减乘除，从而得到会计报告，并可以对其作进一步的分析。继续运营假设企业在可以预见的未来不会破产，而是继续不断地运营下去。折旧、摊销、偿债才干评价会计期间假设将继续不断发生的经济业务归属于人为划分的会计期间，会计核算应定期结算帐目，为阶段性决策提供阶段性会计信息。损益表财务管理的理念会计原那么历史本钱原那么企业的各项财富物资都以其获得时或发生时的实践本钱入帐。即使市场物价变动，也不能随意调整资产原有的帐面价值。实现原那么该原那么包含一系列的规那

9、么，协助财会人员确认收入或费用曾经发生，可以在财务报表中加以确认、记录和报告。配比原那么收入与费用必需配比入帐，以正确衡量各会计期间的收益，并预测企业为在未来获得收益能够要付出的费用。责权发生制原那么凡本期已实现的收入或以发生的费用，无论款项能否已在本期收或付，均作为本期的收入或费用途置。一致性原那么企业一旦为某类事件或某种资产选定了一种会计方法，那么在未来记录同类事件或资产时也应运用同样的方法。稳健性原那么企业在处置不确定经济业务时，应持保守谨慎态度。加速折旧法、提取坏帐预备财务管理的理念财务管理假设理财主体假设继续运营假设有效市场假设财务管理所根据的资金市场是健全的、有效的。资金增值假设经

10、过财务管理人员的合理运营，企业资金的价值可以不断添加。理性理财假设财务人员的任务行为是理性的，他们会在众多的方案中选择最有利的方案。财务管理的理念财务管理目的利润最大化资本利润率最大化和每股利润最大化公司价值最大化或股东财富最大化财务管理的理念财务管理对象资金运动过程财务关系筹集运用耗费分配收回公司一切者债务人被投资单位债务人内部各单位职工财务管理的理念时间价值今天的1元钱不等于明天的1元钱，这就是所谓货币的时间价值。利息率是如今和未来的交换比率。FVn = PV0 ( 1+r)n投入货币资金购买所需资源消费出新产品收回货币资金循环周转资金放大货币增值时间财务管理的理念风险报酬风险是指能够会发

11、生的与预期报答的偏向。风险是从商的本质。企业在运营追求利润的同时承当着风险，按其承当风险的程度从社会获得报答。财务人员通常是风险躲避者，这并不意味着他们不情愿承当风险，而是指他们要求承当风险的报酬，风险越大，所要求的预期报答也越高。期望收益率 = 无风险收益率 + 风险报酬财务管理的理念现金流企业大部分买卖都是以信贷方式进展的，财务帐面上反映的是运营收入的添加，但并不等同于可用现金也同步添加。从长久来看，现金流和利润可以视为同义词，但从短期看，那么能够有不同含义。无论公司的帐面利润多大，开展前景多好，假设手头没有现金来归还近期的债务，那么公司就无法生存。现金流量表第四部分 财务管理的工具财务管

12、理的工具企业中无论是财务人员、还是非财务人员，其所做的管理决策中都防止不了思索财务要素。这就需求运用财务管理的工具来协助决策。财务人员非财务人员言语思想决策理念工具工具财务管理的工具管理经济学法那么由于存在固定费用，随着消费量的添加，单位平均本钱发生的总费用/总产量降低；当超出设计才干添加产量，将会导致效率下降，从而添加单位平均本钱。因此管理人员关怀的问题之一假设添加产量，附加的费用是多少？边沿本钱当添加消费一单位产品时，边沿本钱假设低于当时的平均本钱，这单位产品消费后会使平均本钱降低；而假设添加消费一单位产品的边沿本钱高于当时的平均本钱时，这单位产品消费后会使平均本钱提高。产量边沿本钱平均本

13、钱财务管理的工具管理经济学法那么管理人员关怀的问题之二假设添加产量，附加的收益是多少？边沿收入企业利润最大化的必要条件为：边沿收入单位价钱等于边沿本钱。产量边沿本钱平均本钱本钱/价钱价钱GHFEDCBAOISOAGFSOBHESOCID财务管理的工具本钱习性变动本钱固定本钱财务管理的工具盈亏平衡固定本钱盈亏平衡点变动本钱总本钱总收入产量本钱/收入亏损利盈财务管理的工具复利计算利息货币的时间价值资金需求者为借入资金而支付的本钱资金供应者借出资金而应得到的收益按照惯例，利息以年为根底，按期初本金额的百分比来表示。复利不仅本金要计算利息，利息也要计算利息。终值FVn = PV0 ( 1+r)n现值P

14、V= FVn / ( 1+r)n财务管理的工具资本本钱资本本钱企业从各种来源筹集的资金不能无偿运用，需求付出代价,也就是要向提供资金的股东、银行、债券持有人等支付股息、利息等作为报酬。资本本钱的衡量资金的时间价值+投资者要求的风险价值付给资金提供者的报酬 /筹资总额 筹资费用资本本钱的运用场所筹资决策投资决策财务管理的工具资本预算资本预算固定资产投资决策投资回收期投资收益率财务管理的工具财务分析财务报表的真正价值在于经过对财务报表的分析来预测未来的盈余、股利、现金流与风险等。财务分析根据其分析目的及偏重点的差别可以分为四种类型：对企业同一年份报表中各工程的比率分析，反映企业当年的盈利才干、偿债

15、才干和营运才干。对企业假设干年的财务报表作时间序列的趋势分析，反映企业开展的轨迹和趋势。对同行业不同企业之间进展的对比分析，反映企业各项财务目的在同行业中的位置。对企业总体财务情况进展综合分析，反映企业整体运营情况及运营成果。财务管理的工具财务分析财务比率分析盈利才干目的销售毛利销售收入净额100%销售毛利率 =利润总额销售收入净额100%销售净利率 =利润总额期初资产总额+期末资产总额 2100%总资产利润率 =净利润期初一切者权益+期末一切者权益 2100%净资产利润率 =财务管理的工具财务分析财务比率分析偿债才干目的流动资产流动负债100%流动比率 =流动资产-存货-待摊-预付流动负债1

16、00%速动比率 =总负债总资产100%资产负债率 =利润总额+利息费用利息费用100%利息保证倍数 =总负债股东权益100%权益负债率 =财务管理的工具财务分析财务比率分析营运才干目的利润总额期初资产总额+期末资产总额 2100%总资产利润率 =净利润期初一切者权益+期末一切者权益 2100%净资产利润率 =销售收入净额期初应收账款净额+期末应收账款净额 2100%应收账款周转率 =净利润期初一切者权益+期末一切者权益 2100%净资产利润率 =财务管理的工具杠杆分析杠杆是指公司运用固定本钱费用性质的资产或资金来扩张利润的才干。销售收入奉献毛益税前利润息税前利润- 利息- 固定本钱- 变动本钱

17、50*10000- 40*1000010*10000- 4000060000- 100005000050*11000- 40*1100010*11000- 4000070000- 1000060000销售量添加20%息税前利润添加16.7%税前利润添加20%奉献毛益添加10%50*9000- 40*900010*9000- 4000050000- 1000040000销售量减少10%息税前利润减少16.7%税前利润减少20%奉献毛益减少10%财务管理的工具杠杆分析运营杠杆DOL由于存在固定本钱，而呵斥公司息税前利润的变动率大于销售量的变动率。DOL= 奉献毛益/息税前利润 =100000/60

18、000 =1.67财务杠杆DFL由于存在固定的利息费用，而呵斥公司每股盈余的变动率大于息税前利润的变动率。DFL= 息税前利润/睡前利润 =60000/50000 =1.2杠杆风险杠杆的双面刃财务管理的工具敏感性分析敏感性分析是研讨当工程某个或几个不确定要素发生某种程度的变化时，对工程主要评价目的产生的影响，以分析工程接受风险的才干。单要素分析多要素分析敏感性系数=目的值变动百分比/参量值变动百分比财务管理的程序财务人员非财务人员言语思想决策理念工具工具运作程序财务管理的业务程序会计核算供应过程消费过程销售过程原料统计资料会计车间统计产品统计客户本钱会计销售会计营业厅财务经理财务总监出纳资料进

19、出存日报表原料仓消费车间废品仓财务报表及分析资料耗费明细表提货单/发票提货单发票产品进出存日报表销售明细表/应收账款明细表应付账款明细表产品本钱计算表磅码单入库单采购部收款或收据、进帐单采购合同付款销售日报表供应商领料单入库单提货单包装单消费日报表销售月报表产品进出存月报表资料进出存月报表财务管理的业务程序全面预算财务管理的业务程序采购付款财务主管应付会计出纳总经理月度采购方案检查审批检查采购部门采购合同会签审批供应商送货预估帐入库单月度付款方案检查付款恳求审核审批付款发票正式帐月末对帐月末对帐月末对帐财务管理的业务程序销售收款营业厅销售部门仓库订单订单确认客户赊销财务会计制证现销欠款凭证签名

20、提货单缴款销售发票审核盖章发货出货单盖章收货销售应收款日结表核对单据核准入帐签名对帐表销售汇总月报客户构造分析月报销售分析明细月报催款财务经理总经理销售合同评审审批审批确认审批对策审核财务管理的业务程序费用支出控制本钱会计财务主管出纳总经理业务部门费用支出方案检查审批方案内借款/报销恳求审核方案外借款/报销恳求审核审批支出入帐支出入帐检查分析统计对工程进展财务分析评价案例 案例 宏达公司消费空调紧缩机的泵体，产品根本上出口给美国得世空调公司。但该公司运营不断亏损，年产30万台的紧缩机泵体消费线，实践产销量不超越20万台。现该公司思索与美国得世公司、中国美龙空调公司三方协作消费空调紧缩机整机，工

21、厂设在宏达。其中，宏达公司以泵体消费线设备投资入股，得世公司以紧缩机整机消费设备投资入股，美龙公司以现金4000万投资入股，三方初步拟订的股份比例为宏达30%，得世30%，美龙40%。 紧缩机整机产品可直接销售给得世公司与美龙公司。现宏达公司需求对该工程进展财务评价。 分析思绪 总体财务假设社会经济行业市场治理构造独立主体运营性财务假设产品销售趋势本钱种类产能价钱销量消费本钱期间费用成果性财务假设损益资产负债现金流1.财务评价的对象运营主体假设2.财务评价假设理财环境假设3.财务分析预测4.风险分析总体财务假设社会经济在未来5年内，我国的经济增长率仍将坚持一个较高的程度(7%左右)。 行业市场

22、我国的空调行业将继续高速增长；未来几年内空调器与空调紧缩机之间的供不应求关系将逐渐改动。 独立主体新合资公司在正式投产运营后，将完全按照一个独立经济实体身份去运作，其目的是公司本身价值的最大化。公司的各个股东实体不会恣意地经过本人的权益去影响公司的各项主要运营管理决策，以满足各自的利益。 治理构造新合资公司无论从股权设置、“三会设置，还是委托代理关系、运营者的素质与才干等方面都符合现代企业制度的要求。运营性财务假设产品新合资公司在未来三年内的产品是1匹、1.5匹、2匹、2.5匹、3匹，共5种规格的旋转式紧缩机。 投产期新合资公司可以在2002年1月正式投产并销售出货。产能 年份第一年第二年第三

23、年产能万台4080120运营性财务假设价钱紧缩机功率销售价钱(元/台) 1P 430.001.5P 580.00 2P 830.002.5P 950.00 3P1150.00销售新合资公司在投产1-3年所饱和消费的紧缩机分别为40万台、80万台、120万台，完全可以被另两个股东所消化。 运营性财务假设产品的季节性动摇 各规格产品的产销量(2002年)规格1P1.5P2P2.5P3P产销量(台)8万16万8万4万4万 运营性财务假设产品价钱趋势紧缩机规格功率2002年2003年2004年价钱元比上年降低比上年降低 1P 430.007 %7 %1.5P 580.005 %7 % 2P 830.0

24、03 %5 %2.5P 950.002 %5 % 3P1150.002 %5 %运营性财务假设各规格产品的产销趋势 紧缩机规格功率2002年2003年2004年各规格比例各规格比例各规格比例产销量台4000008000001200000 1P20 %15 %10 %1.5P40 %35 %30 % 2P20 %25 %30 %2.5P10 %15 %18 % 3P10 %10 %18 %运营性财务假设本钱费用直接资料 假设直接资料本钱随紧缩机功率每添加1匹而添加10%。假设在投资的第2年和第3年，紧缩机直接资料逐年添加5%。最后，采用加权平均法来计算直接资料 。 制造费用 假设每年随着产量的添

25、加，制造费用中除折旧费、厂房租金不变外，其他都与产量成正比增长。 折旧费 假设设备的折旧期为8年，采用直线法提取折旧。假设新合资公司投产第一年的固定资产为300万元，折旧期为10年。运营性财务假设本钱费用销售费用 将“运输费列为“销售费用 。 管理费用 财务费用 假设新合资公司投产第一年2002年向银行短期借款2000万元为注册资本的20%，利率为6%。在2003年及2004年，短期借款分别为3000万元与4000万元，利率为6%。运营性财务假设本钱费用单位：元 工程第1年第2年第3年一、产品本钱,185,030252,610,379372,800,259 其中：直接资料103,508,000

26、211,156,320323,069,170制造费用(固)29,741,03033,582,05937,923,089制造费用(变)3,936,0007,872,00011,808,000二、销售费用164,400274,800385,200三、管理费用3,953,0754,170,4006,069,600四、财务费用36,0001,854,0002,508,000合计141,338,505258,909,579381,763,059成果性财务假设估计资产负债表工程假设流动资产应收账款 假设新合资公司的应收账款周转率为3.5；同时假设赊销收入为总收入的70%。 流动资产存货 假设新合资公司的期末存货约为1个月的原资料加一个月的产品含半废品，同时假设投产初期的存货预备为前二个月的直接资料费用，那么存货周转率约为6.3。 流动资产预付款 假设新合资公司的期末预付款主要用于原资料的采购，其金额大约为存货中原资料的20%。 成果性财务假设估计资产负债表工程假设长期投资 在新合资公司投产的第一年，我们假设其没有进展长期投资。在投产的第2与第3年，假设新合资公司坚持每年添加2000万的长期投资如入股零部件供应商等，投资收益率为15% 流动负债应付账款假设新合资公司原