会计核算管理制度汇编（最全）

1、YH-QP-CW-A/1-（0X）-2019PAGE2目录范围参考文件术语和定义责任会计原理财产；资产负债所有者权益收入成本和费用会计差错更正附录附表YH-QP-CW-A/1-（0X）-2019PAGE26会计管理系统目的和范围规范会计工作，统一会计核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确的依据。特制定本制度，适用于* *公司财务部等部门的专职或兼职会计岗位。2个参考文件中华人民共和国会计法、企业会计准则、增值税会计处理规定等国家相关法律法规。3术语和定义以下术语和定义适用于本系统:3.1期末:指月末、季末、半年末、年末。3.2前期:前一个或前几个会计年度。3.3账面余额:指某一账户的实际账

2、面余额，不扣除为该账户计提的项目(如累计折旧、相关资产减值准备等。).4项责任4.1财务部经理:负责审核会计制度，并报总经理批准。4.2财务部:负责会计管理系统的修订和维护。5会计原则5.1记账本位币:人民币，采用借贷记账法。5.2会计期间:公司的会计期间分为年度和中期。包括中期半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度的起止日期根据公历日期确定。公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。5.3统一会计原则:是指公司各部门应遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报告标准，统一会计科目。5.4坏账损失的核算方法:采用备抵法计算坏账损失。5.5存货计价方法:取得存货时，按照实际成本计价；

3、商品的购买、销售和储存采用个别计价方法。5.6固定资产折旧方法:年限平均法，预计净残值率为3%。5.8无形资产的摊销方法:平均年限法，无残值。5.9低值易耗品的摊销方法:一次性核销法。5.10待摊费用(长期待摊费用)的摊销方法:直线法。5.11所得税的会计处理方法:应付税款法。5.12固定资产计价:历史成本法。5.13公司进行会计核算时，应遵循以下基本原则:会计应以公司的交易或事项为对象，记录和反映公司自身的生产经营活动。公司会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意变更。如需变更，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法变更的原因及其对公司财务状况和经营成果的影响。

4、除根据企业会计准则应当以公允价值计量的资产外，所有资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。此后，各项财产发生减值的，应当按照本制度的规定计提相应的减值准备。公司在会计核算时，应遵循谨慎性原则，不得高估资产或收入或低估负债或费用。会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应相互匹配。凡是当期已经发生或者应当承担的已实现的收入和费用，不论款项是否收到或者支付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于本期的收入和费用，即使本期已经收付了款项，也不应当作为本期的收入和费用。5.14会计信息化公司会计采用电算化形式，会计软件采用用友U8+系统。公司的进销存通过时空ERP系统进行核算。时空E

5、RP系统生成的财务数据通过数据接口导入财务软件用友U8+系统。设置的会计科目可以根据需要按“部门、供应商、客户、项目”进行核算。5.15会计账簿的设置和会计报表的编制公司按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。财务人员应定期将账簿记录的相关数字与实物、货币资金、有价证券、往来款项进行核对，确保账证、账实、账账相符。财务人员应按规定定期结算，结算方式正确。现金簿应每日结算，每月结算，及时核对银行存款和银行对账单，并编制银行对账单。公司按照国家统一会计制度规定的报表种类、格式和要求，定期编制财务报告。公司会计报表是根据经过充分登记验证的账簿和其他有关资料编制的，做到数字真实、计算

6、准确、内容完整、说明清楚、报送及时。会计报表与会计报表项目之间的所有对应数字应相互一致，本期报表与上期报表之间的相关数字应相互衔接。公司报送的会计报表应加盖、装订并加盖公章，由单位负责人和财务负责人签字或盖章。外部报送对象包括:上级集团公司、政府机构、行业组织等。公司在国家规定的期限内向外界报送财务报告。对外财务报告如有错误，应及时更正。公司财务人员除编制国家规定的会计报表外，还应根据公司管理要求编制详细的管理报表。5.16会计科目设置:公司统一会计科目数量，按照企业会计制度等规定设置会计科目。详情见表1。6项资产6.1货币资金6.1.1货币资金的核算范围包括现金、银行存款和其他货币资金。6.

7、1.2“现金”科目核算公司库存现金。现金是指可以随时用于支付的存款。应设置“出纳现金簿”，出纳根据收付凭证和业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入总额、现金支出总额和余额，并将余额与实际库存进行核对，确保账实相符。6.1.3“银行存款”科目核算公司存入银行的各种存款。“存款日记账”应按银行、其他金融机构、存款种类等设置。每月将银行存款的账面余额与银行对账单进行核对，并按月编制银行对账单。6.1.4“其他货币资金”科目核算其他货币资金，如全额保证金、通过开银本票存入专用账户的保证金等。本科目应设置“银行承兑汇票保证金”等明细科目，核算公司办理承兑汇票时支付的保证金。6.2交易金

8、融资产6.2.1交易性金融资产是指本公司拟通过积极管理和交易获取利润的债务证券和权益证券。企业通常频繁买卖此类证券，以期在短期价格变动中获利。我们公司主要做理财产品。6.2.2设置“保本型理财产品”和“非保本型理财产品”两个二级科目。核算内容包括保本收益(固定收益)和保本不固定收益(或浮动)。6.3应收账款和预付款6.3.1应收及预付款项是指企业日常生产经营中的各种债权，包括应收款项(含应收票据、应收账款及其他应收款)和预付款项等。“应收票据”科目核算公司销售商品、产品和提供劳务收到的商业汇票(包括银行承兑汇票和商业承兑汇票)。账户应按客户单位设置明细账。“应收账款”核算公司销售商品、产品和提

9、供劳务应向订货单位或收货单位收取的款项。账户应按客户单位设置明细账。“预付货款或预付款”科目核算根据合同向供应商或其他单位预付的货款或其他款项。“其他应收款”科目核算公司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的各种应收款项和暂付款项。，包括公司在没有“备用金”账户的情况下拨付的备用金、各种应收赔款和罚款、应向员工收取的各种预付款等。本科目应按其他应收款的项目进行分类，对不同的债务人分别设帐。6.3.2“坏账准备”核算公司按照一定比例计提的应收款项(不含应收票据)的坏账准备金额，计提比例见表1。本公司期末对应收账款计提坏账准备。本科目应单独核算，资产负债表中的应收账款应以扣除坏账准备后的净额反映。

10、表1:坏账计提比率老化比例条款一年内0.00%一到两年10.00%两到三年50.00%三年多了70.00%6.7库存6.7.1存货的概念:存货是指企业在正常生产经营中为销售而持有的产成品或商品，或者为销售仍在生产的产品而在生产过程中或提供劳务过程中将要消耗的材料和物料。6.7.2公司存货的范围:存货包括库存商品、发出商品、材料及用品、包装材料、低值易耗品等。存货应当按照取得时的实际成本计价。购入的商品，按照进价和按规定应计入商品成本的税金，作为实际成本。采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、保管费等费用，运输途中的合理损耗，入库前的整理、分拣费用等。，直接计入当期损益。6.7.3“库

11、存商品”核算公司存货中各种商品的实际成本。本科目应按不同税率进行核算，分别设置药品、中药材及饮片、生物制品、抗癌药、免税药品、礼品等明细科目。6.7.4“低值易耗品”的核算达不到固定资产核算的标准，但使用年限较长，确实需要对各种工具、器具、仪器、家具、通讯设备等建立账册。进行物理管理。如果长期使用，预付账款应分期摊销。6.7.5期末，本公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。对于可变现净值低于存货成本的差额，应当计提存货跌价准备。当已确认损失价值的存货价值恢复时，应当在原确认存货损失金额内予以转回。6.7.6库存应定期和不定期盘点，分为日单、周单和月单。财务部会和仓库管理部一起做一个库存盈亏表，

12、作为账目。如果盘点结果与账面记录不符，应先记入待处理财产的损失和溢余，并在期末前查明原因。盘盈时，应冲减当期管理费用；短缺存货在扣除过失人或第三方公司的赔偿和残值后计入当期管理费用。如果是非常损失，计入营业外支出。6.8“待摊费用”科目核算公司发生的，但应由本期和以后各期分别负担，分摊期限在一年以内(含一年)的各项费用，如装修费、审计费、租赁费、租金等。但摊销期在1年以上(不含1年)的各项费用，应当在“长期待摊费用”科目中单独核算。待摊费用应在项目受益期内分期平均摊销。6.9固定资产、累计折旧、固定资产减值准备和固定资产清算6.9.1固定资产:指使用寿命超过一年(一个会计年度)、单位价值超过2

13、000元的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。具体而言，是指具有以下特征的有形资产:为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度。固定资产核算:通过U8财务管理软件的固定资产模块进行卡片明细管理和账务处理。固定资产分类:根据固定资产的特点，可分为房屋及建筑物、机械设备、运输设备、办公设备、其他设备、5000以下的固定资产六大类。6.9.2购置固定资产时，应按购置成本入账。取得的成本包括购买价款、进口关税、运输和保险及其他相关费用，以及固定资产达到预定可使用状态前的必要支出。购置固定资产的成本应根据具体情况确定:-购入的固定资产，

14、应按实际支付的买价、包装费、运输费、安装费、支付的相关税费等入账。自建固定资产应按建造过程中实际发生的各项支出入账。-投资者投入的固定资产按公允价值核算。融资租入的固定资产，按照租赁协议确定的设备价格、运输费、在途保险费、安装调试费等费用入账。原有固定资产改建、扩建的，按照原有固定资产的价值，加上因改建、扩建而发生的费用，减去改建、扩建过程中发生的变价收入入账。超过库存的固定资产按完全重置价值入账。捐赠的固定资产应按照类似资产的市场价格或提供的相关凭证进行核算。接受捐赠固定资产发生的各项费用，应当计入固定资产价值。关联公司无偿调入的固定资产，按照调出单位的账面价值加上运输费、安装费等相关费用作

15、为入账价值。6.9.3固定资产折旧方法及年限:单位价值在5000元以上的固定资产，按分类折旧率采用平均年限法计提折旧，预计净残值率为固定资产原价的3%。单位价值在5000元以下的固定资产，应于1月份核销。5000元以上固定资产的分类、预计折旧年限和年折旧率见表2。表2:固定资产折旧表固定资产类别折旧寿命(年)年折旧率(%)房屋和建筑204.85机械设备五19.4运输设备四24.25办公设备三32.33电子设备三32.33其他设备三32.336.9.4公司按月提取折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月计提折旧，下月不计提折旧。固定资产提足折旧后，无论能否

16、继续使用，都不计提折旧；提前报废的固定资产不再计提折旧。6.9.5关于固定资产的其他规定:公司应定期或至少每半年检查一次固定资产。对于固定资产的超额、亏损或损坏，要查明原因，写出书面报告，经财务经理批准后，在最终结算前进行处理。剩余固定资产计入以前年度损益调整；盘亏或毁损的固定资产在扣除过失人或第三方公司的赔偿和残值后，计入当期营业外支出。本公司设置“固定资产清算”科目，核算本公司因出售、报废、毁损等原因转入清算的固定资产净值，以及清算过程中发生的清算费用和清算收入。公司应办理固定资产的购建、出售、清理、报废、内部调拨等会计手续。，审批后才能办理相关事宜。本公司固定资产期末按账面价值与可收回金

17、额孰低计量。对于可收回金额低于账面价值的差额，计提固定资产减值准备。6.10无形资产6.10.1无形资产:指本公司为生产商品或提供劳务、出租给他人或进行管理而持有的无实物形态的非货币性长期资产。无形资产的内容:包括可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产分类:商标权、土地使用权、特许经营权、软件使用权。纳税人购买的计算机硬件附带的软件，未单独定价的，应纳入计算机硬件作为固定资产管理；单独定价的软件应作为无形资产进行管理。6.10.2企业的无形资产应当按照取得时的实际成本计量。实际取得的成本应当按照下列方法确定:购入的无形资产

18、，以实际支付的价款为基础计算实际成本。投资者投入的无形资产，按照所有投资者确认的价值作为实际成本。但是，投资者首次发行股票接受的无形资产，应当按照该无形资产在投资者中的账面价值作为实际成本。公司自行开发并按法定程序申请取得的无形资产，按合法取得时发生的登记费、律师费等费用入账。开发过程中发生的费用计入当期费用。6.10.3无形资产摊销:无形资产通过“无形资产摊销”科目，采用直线法进行摊销，摊销期限遵循以下原则:转让或投入的无形资产，法律和合同或企业申请表分别规定有效期的，按照法律规定的有效期和合同或企业申请表规定的受益期较短的原则进行摊销。法律没有规定使用年限的，按照合同或企业申请的受益年限摊

19、销。法律、合同或企业申请中没有规定的，或者自行开发的无形资产的摊销期限不得少于10年。6.10.4无形资产应按账面价值与可收回金额孰低计量。对于可收回金额与账面价值之间的差额，计提无形资产减值准备。6.11长期待摊费用和其他资产6.11.1长期待摊费用:长期待摊费用包括开办费摊销、固定资产大修理费用、租入固定资产改良费用、摊销期限超过一年的待摊费用、其他待摊费用。开办费的核算:开办费是指企业在筹建期间发生的各项费用，包括职工工资、办公费、培训费、交通费、注册费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的利息支出。筹建期是指从企业获准筹建之日起至开始生产经营(包括试生产和试运行)的期间。企业筹建期间发

20、生的开办费，应当自开始生产经营月份的次月起，在不少于3年的期限内分期扣除。6.11.2“待处理财产损溢”核算企业在财产清查过程中发现的各类财产盘盈、盘亏、毁损的价值，包括盘盈价值。运输过程中材料的异常短缺和损失也在本科目核算。剩余固定资产的价值在“上年损益调整”科目核算，不在本科目核算。该科目在期末结账前处理完毕后不应有余额。本科目有以下两个明细科目:(1)待处理流动资产的损失和溢余；(2)待处理固定资产的损失和溢余。7负债7.1“短期借款”核算会计期间在一年以内的短期流动资金贷款，包括通过流动资金贷款、保理贷款、融资租赁、信用担保等方式借入的流动资金。该账户应由债权人设立。7.2“预提费用”

21、账户应按月计算。已经发生但尚未取得发票的大额费用，应按费用科目计提，实际支付时予以核销。本科目应设置部门核算，并按费用项目设置明细核算。7.3“应付票据”科目核算本公司签发并承兑的用于购买材料、商品和接受劳务供应的银行承兑汇票，包括全额和未到期的银行承兑汇票。7.4“应付账款”核算公司因购买材料、货物和服务而应向供应商支付的款项。本科目由供应商设置。在发票到达之前，暂估记账将用于借记仓储应付款，在发票到达之后，将借记发票应付款，贷记仓储应付款。共有四个主题，具体如下:“发票应付款”科目核算增值税专用发票金额中包含的应付款项(含税)，按发票金额贷记本科目，实际支付时借记本科目。“应付收款”科目核

22、算采购收款金额中包含的应付款项(含税)，贷记本科目，根据发票核销的采购收款金额，借记本科目。-“预付款”核算根据采购合同条款实际支付给供应商的采购预付款。实际付款将被借记到此帐户，当发票与应付发票一起注销时，发票将被贷记到此帐户。-“发票差异”计算供应商在本期开具的增值税专用发票金额与采购入库单金额之间的时间差异金额，可以被后续发票或采购入库单冲减为0。7.5“合同负债”说明公司在收到或收到客户的对价时将货物转移给客户的义务。如企业在转让承诺商品之前已经收到的款项。另一个例子是积分销售。积分兑换前，积分对应的交易价格应视为合同责任。有三个主题，具体如下:“销售预收账款”科目核算已售出商品的销售

23、预收账款，收到时贷记本科目，销售结算核销时借记本科目。“发票差异预收款”会计结算时多收客户的小额发票差异预收款，收到时贷记本科目，销售结算核销时借记本科目，年度核销时借记本科目。“供应商预付款”核算供应商或其授权的业务人员预先预付的各种临时款项，在供应商实际购票折扣或付款后，由原渠道退回。7.6“应付账款预计税”根据采购入库时计入进项税率税后金额的预计进项税额计算，按进项税额借记本科目，发票到账核销时贷记本科目。7.7职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或终止劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。员工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期员工福利。企业向职工配偶、子女、抚养人、已故职

24、工遗属及其他受益人提供的福利，也属于职工薪酬。应付款包括七个二级科目:工资、职工福利费、社会保险费、工会经费、职工教育经费、住房公积金、辞退福利费。7.8应付税款7.8.1应交税费:指企业根据一定时期内取得的营业收入和实现的利润，按照现行税法规定(纳税义务为合同约定的收款日期，无合同或合同约定的为货物交付日期)应缴纳的各种税费。公司一般应通过“应交税费”科目反映各项税费的缴纳情况，并按应交税费项目进行明细核算。贷方登记本科目应缴纳的各种税费，借方登记已缴纳的各种税费，期末贷方余额反映未缴纳的税费；如果期末借方余额反映多缴或未付的税款。在“应交税费”科目下，公司按照各税种设置明细科目核算。7.8

25、.2“应交增值税”科目核算公司本期因销售商品或提供加工修理修配劳务而应交的增值税。共有11个三级科目，具体解释如下:“进项税”核算公司购买商品、加工修理劳务、服务、无形资产或不动产时支付或承担的增值税，允许在当期销项税额中扣除；一般情况下，本期认证抵扣的增值税专用发票所记录的进项税额，本科目的月借方金额应与纳税申报表中本期认证抵扣的进项税额一致。“计算可抵扣进项税额”科目核算根据计算方法转入当期应抵扣的可抵扣进项税额，该科目每月借方发生额应与纳税申报表中当期已认证抵扣的进项税额一致。“销项税”用于计算当期应计提的销项税。月份结束后，会贷记到此账户，应与增值税纳税申报表中的当期销项税数据一致。“

26、销项税抵扣(差额税)”用于按照现行增值税制度计算扣除销售额后减少的销项税。“减免税”核算的是按现行增值税制度允许一般纳税人减征或免征的增值税。“进项税转出”核算按规定应转出的进项税，按应转出金额贷记本科目。本科目每月贷方发生额应与当期纳税申报表中转出的进项税额一致。“已缴税金”核算本期实际缴纳的增值税。月末“转出未缴增值税”核算。当月应缴纳的增值税转出，当月应缴纳到上月且已按时申报缴纳的，不在本科目核算。“转出多缴增值税”科目核算月末多缴的增值税。7.8.3“未缴增值税”核算一般纳税人在每月月末，将未缴、多缴或预缴的增值税从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月，在当月缴纳上期未缴增值

27、税。7.8.4“预缴增值税”科目核算一般纳税人转让房地产、提供房地产经营租赁服务、提供建筑劳务、预销售自行开发的房地产项目，以及按现行增值税制度应预缴的其他增值税。7.8.5“待认证的进项税额”核算一般纳税人因未经税务机关认证而不能从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括:一般纳税人已取得增值税抵扣凭证，以及按现行增值税制度允许从销项税额中抵扣，但未经税务机关认证的进项税额。共有三个四级科目:“已付发票税额”科目核算供应商当期开具的增值税专用发票所记录的进项税额，按发票进项税额借记本科目，当期发票认证抵扣时贷记本科目。本科目应在有供应商辅助核算的用友U8系统中设置。“收费电子普通发票”核算根据增值

28、税政策，可以计算抵扣的收费电子发票增值税，将计入本科目借方，实际认证时从贷方转出。“其他”核算根据增值税政策，可以计算其他可抵扣的增值税，记入本科目借方，实际认证时从贷方转出。7.8.6“待销项税额”用于计算销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产的增值税税额，相关收入(或利润)已经确认，但增值税纳税义务尚未发生，需要确认为后期销项税额。如果按国家统一会计制度确认收入或利润的时间早于按增值税制度确认增值税纳税义务的时间，应在纳税义务实际发生时，将相关销项税额计入“应交税金待核销税金”科目，再转入“应交税金应交增值税(销项税额)”科目或“应交税金简易计税”科目。销售仓库应计销项税额贷记

29、本科目，申报纳税应计销项税额借记本科目。7.8.7“简易计税”核算增值税预提、抵扣、预缴、支付等业务。一般纳税人采用简易计税方法。7.8.8“金融货物转让应交增值税”用于计算增值税纳税人转让金融货物发生的增值税。7.8.9“代扣代缴增值税”科目核算在中国境内未设立营业机构的境外单位或个人为其在中国境内的应税活动代扣代缴的增值税。7.8.10其他税的会计说明:“应交城市维护建设税”科目核算本期应交的城市维护建设税，发生时贷记本科目，支付时借记本科目。城建税=增值税*7%。“教育费附加”核算当期应缴纳的教育费附加。发生时，贷记本科目，支付时，借记本科目。教育费附加=增值税*3%。“地方教育附加”核

30、算当期应缴纳的地方教育附加。发生时，贷记本科目，支付时，借记本科目。地方教育附加=增值税*2%。“应交车船使用税”科目核算公司车辆当期应缴纳的年度车船税，发生时贷记本科目，支付时借记本科目。“应纳个人所得税-工资薪金”科目核算公司职工按照工资薪金计算的代扣所得税额。“应纳个人所得税-代扣代缴”用于计算除工资薪金外应代扣代缴的税额。“应交企业所得税”科目核算当期应交的企业所得税，发生时贷记本科目，支付时借记本科目。“应付印花税”科目核算当期应缴纳的印花税，发生时贷记本科目，支付时借记本科目。7.9“其他应付款”科目核算公司在商品交易业务以外的应付款和暂收款。指除应付票据、应付账款、应付工资、应付

31、利润外，本公司应付或暂收其他单位或个人的款项。7.10“货款结算”账户。当同一家公司既是本公司的客户又是本公司的供应商时，通过货款结算方式结算的应收应付账款，月末进行核对，结算后不会有余额。7.11“长期借款”是指会计期间超过一年的流动资金贷款，包括通过流动资金贷款、保理贷款、融资租赁、信用担保等方式借入的流动资金。8所有者权益8.1所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。8.2“实收资本”是指投资者根据企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本。8.3“资本公积”是指企业从投资者处收到的

32、超过企业注册资本(或股本)份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失。资本公积是一种特殊的所有者权益，由所有者拥有，通过非营利性改造形成。资本公积是投资者对企业投资的另一种形式，是一种准资本或资本公积。由于其产权性质和日常管理的特殊性，不同于实收资本，不属于留存收益。二级科目有两个，具体如下:“资本(股本)溢价”用于核算从投资者处收到的超过企业注册资本(或股本)份额的投资、同一控制下企业合并余额、从国家收到的用于技术改造和研究的拨款等。“其他资本公积”用于核算以下内容:股权投资价值变动、以公允价值计量的投资性房地产、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产、以成本或摊余成本计量的金融资产、可

33、供出售金融资产的公允价值变动和减值损失、套期形成的利得或损失、与递延所得税相关的资本公积、各种投资准备业务产生的资本公积。8.4“盈余公积”按税后利润的10%计提，当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时，不得提取。经公司股东会决议批准，可以提取公积金，公积金应按税后利润的5%提取。公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或股东大会决议，也可从税后利润中提取公积金。是否提取公积金及提取比例由股东会根据公司发展需要和盈余情况决定。-盈余公积可用于弥补亏损和增加资本(或股本)。8.5“本年利润”每月月末，收入、成本、费用、损益等相关科目的余额结转至“本年利润”科目。贷方余额表示本年利

34、润额，本科目余额将于年末结转“利润分配”。8.6“利润分配”计算当年利润结转的利润或亏损，根据有关规定从本科目反映相应的公积金。8.7“以前年度损益调整”主要用于核算资产负债表日后以前年度重大会计差错或事项的更正。以前年度重大会计事项的更正或调整涉及损益类科目的，在本科目下核算，属于损益类科目。9收入9.1收入是指企业销售商品、提供劳务、转让资产使用权等日常活动形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。收入不包括为第三方或客户收取的钱。9.2公司在履行完合同中的履约义务时，即客户取得对相关商品的控制权时，确认收入。取得相关商品的控制权，是指能够支配该商品的使用，并从中获得几乎全部

35、的经济利益。9.3公司将时空ERP进销存系统的实际开票和出库记账确认为当期销售收入，销售退货和调价冲减当期实际销售收入。主营业务收入由六个二级科目组成，具体如下:“ERP销售出库收入”根据时空软件的日(月)销售出库汇总表计算。接口导入的销售出库金额根据导入时的含税金额计入该科目贷方。待核销的税额在月末应计时，从本科目负贷方转出。“已纳税确认收入”以每月纳税申报为基础计算，以已纳税申报收入总额+销售发票票面折扣金额，负数计入本科目贷方，属于明细参考性质的过渡科目。“已确认不含税收入”的核算以每月纳税申报表为依据，以当月ERP销售出库收入-(已申报开票收入+未开票收入)后的金额，正数或负数计入本科

36、目贷方，属于明细参考性质的过渡科目。“金税系统收入”核算当月金税系统开票产生的收入金额，每月应与金税系统开票收入卡清算数据核对一致。“未开票收入”核算当月纳税申报中未开票收入申报的收入额。“销售发票票面折扣”核算每月时空销售出库金额与实际开票金额的差额，作为销售折扣进行票面折扣。负数计入本科学分，是明细参考性质的过渡科目。10成本和费用10.1“主营业务成本”核算公司主营业务的实际成本，一般为发出商品的实际成本。二级科目应根据购进货物的不同税率设置，并应与主营业务收入科目相对应。10.2“税费”科目核算消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加和房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税及其他在经营活动中发生的相关税费。10.3“销售费用”是指公司在销售商品过程中发生的费用，包括企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费