2022年会计制度设计课内试验一

1、课内试验一：会计凭证、会计账簿及会计报表的设计1、某公司从广州厂购进材料 1 2 型 100 吨， 100 件，每吨不含税价为 100 元，起运站广州火车站，火车号 187 号，该批货物增值税发票号 123458，进货单号为 123，提货单为223，计划成本为 95 元吨。该批货物于 2000 年 9 月 8 日从北京南站提回，存放库。经验收，实际重量为 100.5 吨，实际件数为 100 件，产品合格，增加 0.5 吨属于正常升溢。假设验货和收货当日完成。要求 设计填制验收报告单和收货单。（设计师应当注意反映出验收报告单的编制时间、起运站、车船号、供应单位名称、材料名称和规格、材料的送货单核

2、提货单号、计量单位、应收和实收数量、材料的实际成本、计划成本及其差异（单价、金额）表的编制及审核程序。 ）2、(一)公司简介、付款方式、仓库号数、发票号数等等。同时还应反映该HS 化工有限公司有 50 余位员工， 其下属厂有 600 余位员工。 HS 化工有限公司前身 HS化工厂，靠 2000 元自筹资金起家，目前公司拥有流动资金 8 亿多元，铺开于市内 500 多处特约经销点。 15 年来，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的风浪中搏击，发展为“ 国家无投资，银行无贷款，原料无分配 (渠道 )” ，而“ 产品无积压，企业无利息债” 的“ 五无企业”。现在的 HS

3、是一家拥有近 10 亿元自有资金的大型现代化涂料有限公司。（二）会计部门岗位1总会计师 1 人。监督整个财务科工作。2公司财务科共 9 人。财务科长（ 1 人）：管理日常的会计工作，负责复核记账凭证，记银行日记账，编制对外财务报表。销售收款 (2 人 )：市内应收账款(1 人)：记应收账款明细账兼记分类账。市外应收账款 (1 人)：记应收账款明细账兼记总账。材料采购 (1 人 )：记原材料明细账。应付账款 (1 人 )：记应付账款明细账。现金出纳 (1 人 )：负责现金报销，记现金日记账。管理会计 (1 人 )：负责内部管理报表的编制。电算化 (2 人)：操作员 (1 人)：输入文档资料，打印

4、，复印。程序员 (1 人)：系统维护。8 人。3下属厂财务科共 财务科长 (1 人 )：负责成本核算及报告。北新泾地区销售收款 (1 人)：收款并汇总至公司。包装材料 (1 人 )：记包装材料明细分类账。原材料 (1 人)；记原材料收、付、存明细分类账。成本核算 (1 人 )：每月产成品成本的核算。生产统计 (1 人 )：记录生产中有关数据，以便成本核算。电算化 (2 人)：操作员 (1 人)：输人文档资料，打印，复印。程序员 (1 人)：系统维护。要求 1请为该公司设计一套完整的账簿体系（包括账簿的种类、用途、格式等）。2该公司应当采用哪一种账务处理程序？并画出其流程图。答：一、 HS 化工

5、有限公司是一个具有现代公司制的大型企业，根据我国会计法企 业会计准则等有关财务会计方面的法律、法规、规章制度的要求，依据该公司的组织结构、经济业务活 动的特点，我认为该公司的财务部门组织结构设置的不全，而且不太合理。但根据题中所给的条件设计如 下的会计账簿体系。总厂 第一、根据会计报表和会计科目设计一套完整的三栏式总分类账簿体系：资产类：现金、银行存款、应收账款、应收票据、原材料、固定资产、无形资产（一）（二）负债类：应付账款、应付票据、应付工资、应付福利费、应缴税金、其他应缴款（三）所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、利润分配、本年利润、管理费用、财 务费用、销售费用、主营

6、业务收入、主营业务支出、营业税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、营 业外收入、营业外支出、所得税等 第二、依据总分类账簿和该企业的经济业务设置三栏式明细分类账簿（一） 资产类： 按照具体核算用途设置现金、银行存款特种序时日记账，应收账款明细账分 （市内， 市外）、应收票据明细账、原材料根据所购材料的品种分设明细账、材料成本差异账簿。（二）负债类：应付账款明细账、应付工资明细账、应付票据明细账、应付福利费明细账、应缴税金应缴增值税明细帐（多栏式）、其他应缴款明细帐等。（三）所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等明细帐簿。营业外支出、（四） 损益类： 主营业务收入、 其他业务

7、收入、 营业外收入、主营业务支出、其他业务支出、本年利润、利润分配、管理费用（多栏式）下属分厂、营业费用、财务费用、营业税金及附加、所得税等明细账簿。第一、根据分厂的特殊业务情况设计总分类、明细分类账簿 现金日记账、银行存款日记账、应收账款按销售的客户设置三栏式明细账、包装物按品种分别设置总分类 和明细分类账簿、产成品按生产的品种分别设置总分类和明细分类账簿、原材料按采购的品种设置明细帐 簿、生产成本明细帐簿。第二、 依据该公司管理的需要设置成本核算的各种统计分配表：材料费用分配表、工资及职工福利分配表、固定资产折旧分配表、辅助生产费用分配表、制造费用分配表、产品成本计算表、产品成本汇总表等。

8、二、该公司在财务处理程序上我认为应当根据总厂和下属厂的具体情况分别采用科目汇总表、汇总记账凭 证的财务处理程序。总厂采用科目汇总表财务处理程序如下图：收款凭证现金、银行存款日记账原始凭证 付款凭证科目汇总表总分类账会计报表 原始凭证汇总表转账凭证明细分类账下属分厂采用汇总记账凭证的财务处理程序如下图：收款凭证汇总收款凭证现金、银行存款日记账原始凭证付款凭证汇总付款凭证总分类账会计报表(二 )账务处理程序 : 账务处理程序。2 现金日记帐6 银行收款日记帐1 4 5 原始凭证 记帐凭证 科目汇总表 总分类帐 会计报表3 6 7 明细分类帐从图中可以了解到：1根据原始凭证登记记账凭证。2根据与现金

9、、银行存款有关的记账凭证现金日记账及银行存款日记账。3根据记账凭证登记各明细分类账。4根据记账凭证编制科目汇总表。原始凭证汇总表转帐凭证汇总转帐凭证明细分类账3、请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。答：企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。课内试验二：货币资金业务会计制度设计HG股份有限公

10、司现金支出业务内部控制制度该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章， 后送 交各业务部门负责人。 各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批 之后签字或盖章，并转送财会部门。公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。 公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“ 现金付讫”戳在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联。一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，通知己划款； 根据付款原始凭证和内部转账

11、通知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核；根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章；在每日终了结出现金日记账余额，并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核；对发现的长短款情况及时报告财会负责人。公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账。按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的抽查至少两次；每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行相互核，对发现的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处理。要求 1 点评下面 HG 股份有限公司现金支出业务内部控制制度利弊。2若该公司现金

12、支出业务内部控制不完善，请设计完善的货币资金内部控制制度，并画出货币资金控制流程图。利弊：答：HG 股份有限公司是属于大中型企业会计机构设计类型，现金支出业务内部控制制度应遵循每个部门和工作人员要有明确的职权、责任和具体的工作内容，做到部门之间职责清， 任务明， 并有利于实行岗位责任制和内部控制制度。该企业现金支出业务属于货币资金业务中出纳人员的职责范围，该企业现金支付业务内部控制制度设置的比较完整，但有几个地方设计的不太合理的弊端。 （1）没有设置各部门对现金支付审批权限的具体额度，这样容易造成审批权利人超权签 批。（2）应单独设置一名会计主管进行日常付款凭证的审核工作，而不能由财务 主管兼

13、任， 这不符合货币资金内部控制制度， （3）现金支付业务经过财务部门主 管审批后， 应由公司专设的负责现金支出业务的会计人员，根据付款原始凭证和内部转账通知单填制付款记账凭证，并送交财会主管复核。（4）出纳人员应根据付款记帐凭证登记现金日记帐，并在营业终了，结清当日库存现金。流程还是比较完善的，只是有三点：1 股份公司主管会计的职权好大啊，业务部门主管签字后，会计主管签字 就可以拿到钱了， 分管的副经理不需要再审批吗？那如果是业务部门主管经办的 是由，是不是只要会计主管签字就可以了？我个人认为审批权限还是有些问题，也许你没写清楚呵呵。2 财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核

14、各业务 部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。我认为还是让出纳先归集所有的票，让他先审审这些格式，没有问题的再 拿来给主管签字。也许这些小问题你都已忽略不计了。3 每天出纳报送日现金流量表，给财务主管，这是我们常采用的方法，不 知道是否合适你用 . 课内实验三：生产制造过程业务会计制度设计珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“ 发货单” 进行调查的有关情况如下：检查组对仓库留存的发货单第 2 联“ 仓库发货联” 进行了检查

15、，并与仓库根据第 2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第 3 联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称， 每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“ 发货单” 第 3 联和第 2 联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1 联“ 存根”与第 6 联“ 货物放行联”进行了核对，发货单第 6 联“ 货物放行联”

16、 是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“ 货物放行联” 没有编号，与第 1 联“ 存根” 核对时没有发现与之对应的“ 存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有 7 张用汽车提货的 “ 货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“ 货物放行联” 上没有加盖销售部门的印章（已 与“ 存根” 核对无误） ，按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第 4、5 联分别交运输 部门和客户，检查组没有对其进行核对。要求：指出珠江公司与“ 发货单” 有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；根据上述

17、资料，画出与发货单相关的业务流程图，说明“ 发货单” 的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系 为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育1）从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准、内部核 查程序控制、凭证记录控制方面存在漏洞和缺陷：在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门 先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3 联和第 2 联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第 6 联“ 货物放行联” 没有定期与第

18、 1 联和第 2 联进行核对；保安对不合规定 的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资 产的安全性。在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第 6 联“ 货物放行联” 盖章的情 况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。（2）由销售部门开出“ 发货单” ，一式 存备查，并作为统计销售量的依据；第6 联，

19、第 1 联“ 存根” 由销售部门留 2 联“ 发货联” 交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第 3 联交会计部门进行会计核算，据以登记有关 账簿；第 4 联交运输部门作为发运凭证；第 5 联交客户；第 6 联交门卫，据以 货物放行。应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第 1 联与第 2、3、6 联 的核对；第 2 联与第 3、6 联的核对。（3）从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管 员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行 编号，各项内容的记录应全面

20、、 完整，保安应根据合格的“ 货物放行联” 放行，并登记车辆号牌。销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。课内试验四：收入与费用业务会计制度设计 北江有限责任公司（以下简称北江公司）是一家制造企业，下设三个基本生产车间、一个辅助生产车间和 6 个职能科室，公司近 3 年的销售收入、销售利润都有较大幅度增长，但由于管理费用的增长速度过快，使得企业的利润总额的增长速度明显低于销售利润的增长速度。公司总经理下决心改变管理费用的控制方法，并要求会计部门编制了管理费用对比分析表（如下表） 。管理费用比较分析表项目 01年度02 年度03 年度备工资及福利费计划实际计划实际计划实际注56

21、0 000 605 000 640 000 643 000 640 000 667 000 差旅费120 000 135 000 150 000 168 000 160 000 210 000 办公费125 000 166 000 198 000 各种材料消耗 60 000 75 000 78 000 89 000 90 000 102 000 折旧费 50 000 48 000 53 000 55 000 56 000 54 000 修理费 60 300 85 000 120 900 业务招待费150 000 230 600 313 000 技术开发费 50 000 45 000 50 00

22、0 52 200 50 000 51 300 坏账损失 15 000 16 000 16 000 23 000 16 000 32 000 存货盘亏、报废损失 15 000 14 500 15 000 30 000 23 000 35 200 其他100 000 110 000 120 000 150 000 146 000 170 000 合计1383800 1691800 1953400 要求：指出上述内部报表在内容和填制方面的不足之处；根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析；针对北江公司的情况，流程图你认为应着重从哪些方面加强管理费用的控制？画出费用控制从设计的角度看， 你认为会计部门提供的分析表是否能满足管理部门控制管理费用的 决策需要，说明理由。(1) 从报表的内容来看不完整。缺少报表的编号、报表日期；缺少编制单 位，内部报表通常还要注明编制人；缺少金额单位。报表的填制不完整。有个项目没有填列各年度的计划数，导致各年度计划数 也没有合计数。（） 根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析。计划完成情况分析：由于计划数不完整，无法进行比较，但从各项目来看，除少数项目偶尔没有超过计划外