第四章 政府预算的编制(四、五节

1、第四节 部门预算(y sun)的编制中央财经大学财政(cizhng)学院共五十三页预算(y sun)构成部门(bmn)单位预算财政总预算 部门单位预算是总预算的基础；总预算是部门单位预算的综和（非简单综合） 部门预算的编制集中反映了一个财政年度内政府工作的重点及各预算部门的工作任务，是预算管理的核心环节。共五十三页部门预算(y sun)的含义部门预算是在单位预算的基础上，以部门为单位编制的反映本部门财政收支计划的预算，是经财政部门审核后提交立法机关依法批准(p zhn)的涵盖部门各项收支的综合财政计划。一、部门预算含义与性质中央财经大学财政学院共五十三页部门预算(y sun)的含义一、部门(b

2、mn)预算含义与性质中央财经大学财政学院 部门预算是与市场经济体制相适应的现代政府预算管理方式，也是市场经济国家的通行做法。 共五十三页以部门为基础(jch)的财政问责体制一、部门预算含义(hny)与性质中央财经大学财政学院 对于实现财政预算民主来说，需要政府首脑在预算上直接对议会负责，这要求首先在政府内部建立一种“自上而下的垂直问责”机制，即：（1）各个部门的负责人必须对政府首脑负责；（2）必须明确部门内部纵向的权力与责任。共五十三页以部门为基础的财政(cizhng)问责体制一、部门预算(y sun)含义与性质中央财经大学财政学院 这种责任制落实在现代公共预算中，即政府预算是以部门为基础编制

3、的。 一个整体的政府预算应该由政府内部各部门的预算组成，各部门的预算是整体预算的有机组成部分。 部门是预算过程中极其重要的一个预算参与者。共五十三页二、我国的部门(bmn)预算部门(bmn)单位预算财政总预算 部门单位预算是总预算的基础；总预算是部门单位预算的综和 部门预算的编制集中反映了一个财政年度内政府工作的重点及各预算部门的工作任务，是预算管理的核心环节。共五十三页 我国部门(bmn)预算改革的主要内容 从2000年我国中央预算开始试编部门(bmn)预算，2001年起，各地也开始试点部门预算是由基层单位编制，逐级上报，由主管部门按规定汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各

4、项收支的综合财政计划共五十三页我国公共财政的建设对预算的要求在管理运行上是以现代意义的预算作为基本管理制度。必要性公开性、透明度、完整性、事前确定、严格执行、易于监督共五十三页我国部门预算(y sun)特征特征(tzhng) 编制范围编制主体编制程序支出方向细化程度合法性中央财经大学财政学院共五十三页中央(zhngyng)部门预算收支结构图公共预算(y sun)财政拨款收入部门预算部门预算收入部门预算支出财政拨款收入其他收入政府性基金预算拨款收入国有资本经营预算拨款收入基本支出项目支出人员经费日常公用经费国务院已研究确定项目经常性专项业务费项目跨年度支出项目其他项目共五十三页部门(bmn)预算

5、的编制原则1234合法性原则(yunz)真实性原则完整性原则科学性原则5678绩效性原则透明性原则重点性原则稳妥性原则中央财经大学财政学院共五十三页部门预算的编制程序及各阶段(jidun)的主要任务基本(jbn)程序“两上两下”一上一下二上二下各部门编报预算建议数财政部门下达预算控制数部门上报预算草案各级人大批准预算草案后，财政部门在规定的时间内批复、下达各部门的预算中央财经大学财政学院共五十三页三、部门收入(shur)编制及总体要求项目(xingm)合法合规 内容全面完整数字真实准确中央财经大学财政学院共五十三页 财政拨款收入(shur) 事业(shy)收入上级补助收入事业单位经营收入编制内

6、容下级单位上缴收入用事业基金弥补收支差额其他收入中央财经大学财政学院共五十三页部门收入预算测算分析 部门在进行收入预算预测时要根据部门的发展(fzhn)规划、行使职能的需要，对各项需求和资金来源进行认真测算、分析明确(mngqu)预算目标测算部门预算需求分析、归集部门预算需求收集相关资料中央财经大学财政学院测算财政拨款资金需求共五十三页四、部门(bmn)支出预算的编制基本(jbn)支出预算编制Text项目支出预算中央财经大学财政学院共五十三页基本(jbn)支出预算编制是为了保障行政事业单位正常运转、完成日常工作任务所必须的开支而编制的预算。包括人员经费和日常公用经费。内涵中央财经大学财政(ci

7、zhng)学院共五十三页基本支出(zhch)编制原则综合(zngh)预算定员定额管理优先保障共五十三页 定员是国家机构编制主管部门根据行政事业单位的规模或业务工作量，对人员编制或定员比例所规定的人员指标额度。内涵中央财经大学财政(cizhng)学院定员(dngyun)定额标准共五十三页定额是国家根据行政事业单位的工作性质及特点对行政事业单位在一定时期内有关人力、物力、财力的补偿、消耗或利用方面所规定的各种经济额度。 如一个学生配备多少图书和教学设备，一个教师平均每周多少课时等。定额可分为单项定额、综合定额、货币定额和实物定额等。内涵中央财经大学财政(cizhng)学院定员(dngyun)定额标

8、准共五十三页基本支出定员定额(dng )标准依据基本支出定员定额标准双定额大口径支出标准财政补助标准综合定额财政补助定额既要考虑国家方针政策和财务规定(gudng)又要考虑实际支出因素变化的需要共五十三页一般(ybn)程序和方法核定综合(zngh)定额标准分析整理数据明确定额计算对象收集基础数据制定定员定额标准的依据共五十三页PowerPoint Slide Show是行政事业单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划。内涵(nihn)中央财经大学(dxu)财政学院项目支出预算共五十三页项目支出(zhch)预算按部门预算编报要求：国务院已研究确定项目

9、经常性专项业务费项目跨年度支出(zhch)项目其他项目分类中央财经大学财政学院共五十三页项目(xingm)支出预算根据项目存续时间分为(fn wi)： 新增项目 延续项目分类中央财经大学财政学院共五十三页综合预算的原则科学论证合理排序追踪问效原则项目(xingm)支出预算编制的原则共五十三页专用性 独立性 完整性是具有特定目标，为了完成特定工作任务而编制的经费支出预算应完整体现为完成特定目标或任务所开支的全部支出内容，避免将为一个目标或任务而发生的支出拆散分解到多个项目支出中去每个项目支出预算应有支出的明确范围，项目之间支出不能交叉，项目支出与基本支出之间也不能交叉项目支出(zhch)预算的特

10、征共五十三页前期(qinq)准备申报(shnbo)审批申报审核和评审组织实施监督检查核定和实施 完成情况报告和绩效考评项目支出的预算管理中央财经大学财政学院共五十三页项目(xingm)库的建立、管理什么(shn me)是项目库管理项目库是对项目进行规范化、程序化管理的数据库系统。分部门项目库和财政部门项目库中央财经大学财政学院共五十三页项目(xingm)库的建立、管理项目(xingm)库的管理原则和管理方式统一规划分级管理合理排序滚动管理统一规章统一申报文本统一应用软件主管部门财政部门优先排序 按照轻重缓急延续项目当年新增项目中央财经大学财政学院共五十三页项目支出预算(y sun)的编制项目支

11、出(zhch)预算编制方法的实质是零基预算项目支出实行综合项目预算项目的设立要体现公共支出的需求项目预算要坚持绩效原则中央财经大学财政学院共五十三页第五节 财政(cizhng)总预算的编制和审批中央财经大学财政(cizhng)学院共五十三页各级财政部门以各所属部门预算为基础，加上财政部门自身掌握的有关收支编制的综合反映某一级政府收支计划的预算称为总预算。一、财政总预算及与部门(bmn)预算的关系中央财经大学财政(cizhng)学院共五十三页二、财政总预算报表(bobio)构成公共财政预算(y sun)报表 政府性基金 预算报表国有资本经营预算报表其他报表预算报表构成共五十三页三、财政(cizh

12、ng)总预算的编制地方政府预算的编制中央政府预算的编制全国(qun u)总预算的编制中央财经大学财政学院共五十三页（一）中央一般(ybn)公共预算的编制本级一般公共预算(y sun)收支（中央部门（含直属单位）的预算(y sun)）地方向中央上解的收入和中央对地方返还或者给予补助 中央一般公共预算主要构成从政府性基金预算和国有资本经营预算调入从预算稳定调节基金调入（补充）资金偿还政府债务本金支出共五十三页（二）地方一般公共(gnggng)预算的编制本级一般公共预算(y sun)收支（所属部门（含直属单位）的预算(y sun)）上级税收返还和转移支付、下级上解收入；上解上级支出、对下级税收返还和

13、转移支付 地方一般公共预算主要构成从政府性基金预算和国有资本经营预算调入从预算稳定调节基金调入（补充）资金、其他调入资金偿还政府债务本金支出共五十三页地方预算的支出承担本地区政权机关运转所需支出本地区经济发展所需支出本地区事业发展所需支出共五十三页地方政府预算(y sun)的编制方法 地方预算收支表示反映地方财政收支规模、资金来源和支出用途(yngt)的收支一览表，地方预算平衡的内容及指标关系都集中反映在地方预算收支表中。 地方预算收支表是根据平衡法设计和编制的，该表分为收入和支出两部分。地方预算收入的平衡公式为：本级预算收入上级补助收入下级上解收入上年结余资金调入资金收入总计+预算支出小计+

14、上解上级支出补助下级支出本年结余支出总计+地方预算支出的平衡公式为：-+共五十三页四、政府预算(y sun)的审批意义(yy)体现了公众的预算权利能够统筹和优化各部门利益共五十三页预算审批(shnp)很大程度上受制于一国的政治体制共五十三页发达国家(f d u ji)的预算审批机构 两类一院制两院制预算由议会(yhu)批准西班牙、瑞典、希腊等两院都有批准预算的权利，但一般众议院有比参议院更大的权利（预算先议权和最终审批权）（美、法、德等）共五十三页发达国家(f d u ji)预算的审批 两类立法机关在预算审批中的权力(qunl)较大，起实质作用立法机关在预算审批中的形式大于实质美国：国会有与政

15、府相抗衡的政治权利，可自由调整预算案，也可另行起草预算案英、德、日：议会通常对政府预算案无条件通过，如否决或大幅修改则被视为对政府不信任共五十三页启示(qsh)与借鉴启示(qsh)与借鉴关于预算修正权 ：从理论上说，立法机关作为国家权力机关不仅拥有预算审批权，而且还应该拥有预算提案权；实践中一般由行政部门行使。 不同：预算审批部门对行政部门所提预算案的修正权的有无、大小及行使方式。共五十三页启示(qsh)与借鉴启示(qsh)与借鉴 在组织体系方面：完善的审批机构和高素质的审批人员专门预算委员会审计机构的归属辅助机构的健全共五十三页启示(qsh)与借鉴启示(qsh)与借鉴在审批时间方面：较为充裕

16、的审批时间，细致深入的预算审查共五十三页启示(qsh)与借鉴启示(qsh)与借鉴 在审批内容方面：合规性审查、绩效性审查共五十三页 我国立法机关的预算(y sun)审批程序及内容初审在各级人大召开前，由各级人大的相关部门对预算草案的主要内容进行初步审查。终审各级人大对政府预算草案的审查批准共五十三页 完善我国政府(zhngf)预算的立法审批第一(dy) 延长审批时间第二 第三 加强专业培训 建立分项审批和修改预算的制度共五十三页本章(bn zhn)结束中央财经大学财政(cizhng)学院共五十三页本级预算(y sun)收入和支出1234返还(fn hi)和补助地方的支出上一年度结余用于本年度的支出地方上解收入中央一般预算的编制内容包括：共五十三页内容摘要第四节 部门预算的编制。第四节 部门预算的编制。这种责任制落实在现代公共预算中，即政府预算是以部门为基础编制的。基本程序“两上两下”。是为了保障行政事业单位正常运转、完成日常工作任务所