初级会计学第一章总论-课件

1、第一章 总 论会计的定义及其特点会计信息的职能与作用会计要素的内容会计的方法本章要点1初级会计学.第一章.总论第一节 会计的产生和发展一、会计的产生与发展 会计的产生与发展经历了几个重要阶段会计萌芽阶段古代会计近代会计现代会计15世纪20世纪30年代的会计奴隶社会15世纪的会计奴隶社会以前的会计20世纪30年代现在的会计2初级会计学.第一章.总论时期：奴隶社会以前。标志：人类已经具有了简单的记录、计量行为。如人类祖先的“垒石记数”、“刻竹为书”和“结绳记事”等。当时，会计只是：“生产职能的附带部分”，没有成为一项专门的工作。会计萌芽阶段3初级会计学.第一章.总论 时期：奴隶社会-15世纪。 标

2、志： 有了专门人员、机构以及会计名词：据考证：在我国的周王朝中就设立了会计机构和会计人员；“会计”一词也是在那时开始出现。 单式记账法：采用文字叙述的形式，采用实物计量单位记录所发生事项的一种方法。也称“流水账”。古代会计4初级会计学.第一章.总论周王朝严密的财计组织周 王天官大宰地 官春 官小 宰司 会宰 夫司书大 府年报 月报日报财务稽查实物会计职内职岁职币夏官等5初级会计学.第一章.总论6春秋战国时期：对会计工作作出具体规定。开始使用“入”、“出”作为记账符号，并创立了用于登记会计事项的“簿书” 。秦代：对会计人员行为作了具体规定。汉朝：已形成了包括会计账簿的设置与分类，会计簿籍的登记方

3、法，会计计量单位与盈利的计算，会计凭证、会计报告、财物的保管与盘点等方面较完备的会计制度。唐宋时期：产生 “四柱清册 （旧管 + 新收 - 开除 = 实在） ”结算法，设立专司审计的机构比部。在会计立法方面亦更趋完善，代表了当时世界上最先进的会计水平。6初级会计学.第一章.总论春秋战国时期(公元前771前221年) ： 孔子的会计思想 “孔子尝为委吏矣，曰：会计当而已矣。” 孟子万章下 对于经济收支事项要遵循财制 会计事项的计算、记录要正确 要善于选择合格的会计人才7初级会计学.第一章.总论四柱清册 “四柱” ：“旧管”=即期初结存“新收”=即本期收入“开除”=即本期支出“实在”=即期末结存“

4、四柱清册”的试算平衡公式为：旧管+新收=开除+实在。88初级会计学.第一章.总论9明末清初：出现了比“四柱清册”更完备的“龙门账”。“龙门账”把经济业务分为：“进”、“缴”、“存”和“该”，即收、付、资产和负债，以“进-缴=存-该”为试算平衡公式，当该公式相等时，称为合龙门。清朝后期：出现了“四脚账”。清朝末期：古老的“中式簿记”逐渐被“西式簿记”所代替。新中国成立后：引进前苏联的会计制度。9初级会计学.第一章.总论 改革开放后：1993年我国财政部颁布了企业会计准则，1997年5月第一个具体会计准则正式颁布，2006年2月，建立了完整的具体会计准则体系。这套与国际会计准则基本一致的会计准则（

5、1个基本准则、38个具体准则）从2007年开始首先在上市公司范围内开始实施，同时也鼓励其他企业采用。1010初级会计学.第一章.总论 时期： 15世纪- 20世纪30年代。 标志：复式记账法的诞生、货币计量等。 复式记账法的诞生会计发展史上的第一个里程碑！ 货币计量 会计计量方法上的一个历史性飞跃！近代会计11初级会计学.第一章.总论 复式记账法在十几年内迅速遍及欧洲主要国家（荷、德、英、法）；18世纪末至19世纪初，英国创立英式簿记；19世纪中叶至末叶，英式簿记传入美国,美国成为世界会计发展中心. 19世纪末叶至20世纪初传入中国。 卢卡巴其阿勒（Luca Pacioli ） “近代会计之父

6、”。 意大利的一位修道士、教授、学者。1494年，他在专著算术、几何、比与比例概要的第二部分“簿记” 中系统描述并总结了流行于意大利沿岸城市威尼斯一带商人所用的复式记账法。12初级会计学.第一章.总论 时期： 20世纪30年代至今。 标志： 股份有限公司出现后的“两权分离”对会计提出了对外报告信息的要求。（财务会计） 20世纪50年代，管理会计与财务会计的分离丰富了会计内容。 20世纪50年代以后，电子计算机的应用，改变了会计的记账手段，提高了会计工作效率和质量。现代会计13初级会计学.第一章.总论股份制企业组织形式市场经济下企业的主要形式委托方 受托方管理委托方所交付的资源，应承担相应的责任

7、。从而产生了资本的“所有权”与“经营权”的两权分离，也形成了所有者与管理者之间的“契约”关系。受托方股份企业资本市场股东股东股东管理者发行股票购买股票雇佣合同会计信息14初级会计学.第一章.总论二、会计产生与发展的根本动因 生产实践和经济管理的客观要求劳动耗费生产活动劳动成果 人类生存与发展的基础会计活动 对劳动耗费和成果的计量、计算和记录15初级会计学.第一章.总论 结论：会计是适应人类生产实践和经济管理的客观要求而产生和发展的。经济越发展，会计越重要。 生产“过程越是按照社会的规模进行，越是失去纯粹个人的性质，作为对过程的控制和观念总结的簿记就越是必要。” -马克思：资本论16初级会计学.

8、第一章.总论第二节 会计的含义与特点一、会计的含义-代表性观点管理活动论 会计不仅是管理经济的工具，它本身就具有管理的职能（核算和监督等），是人们从事管理的一种活动。信息系统论 会计是旨在提高企业经营活动的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。17初级会计学.第一章.总论 管理属性（性质）：二重性 会计不仅是一个信息系统，而且其本身也是一种管理活动，它既为管理提供信息，本身又履行管理职能。 18初级会计学.第一章.总论二、会计的特点1管理形式：以货币为主要计量单位 尽管在会计管理活动中要使用实物量度、劳动量度和货币量度等不同的计量单位，但以后者为主。2管理要求：对

9、经济活动的核算和监督具有完整性、连续性、系统性和综合性。 核算、监督会计的两个基本职能。3.管理方法：以凭证为依据。 19初级会计学.第一章.总论第三节 会计的职能和作用一、会计的职能 六职能论：反映经济情况、监督经济活动、控制经济过程、分析经济效果、预测经济前景、参与经济决策 前两项是基本职能，是后四项新职能的基础，而后四项新职能是前两项基本职能的延伸和提高。20初级会计学.第一章.总论二、会计的作用 运用会计的职能（核算与监督）在会计实践中所产生的客观效果，是会计职能的外在表现。 1.加强经济核算，提供会计信息 2.反映企业各项政策的执行情况，维护国家财经法纪 3.积极参与拟定经济计划 4

10、.完善企业经济管理，提高经济效益21初级会计学.第一章.总论第四节 会计的对象和要素一、会计的一般对象 社会再生产过程中的资金运动。22初级会计学.第一章.总论二、会计要素-会计对象的具体化（一）会计要素的定义 对会计对象具体内容所作的最基本分类，是会计核算和监督的具体对象。（二）财务报告要素的内容及分类要素内容资产 负债 所有者权益收入 费用 利润反映财务状况要素反映经营成果要素要素分类资产负债表利润表23初级会计学.第一章.总论1.反映财务状况的要素 资产、负债、所有者权益(1)资产1）定义 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 包括

11、各种资产、债权和其他权利（如各种应收款项）。24初级会计学.第一章.总论2）基本特征 A 是由企业过去的交易、事项所形成 B 必须为企业拥有或控制 C 预期会给企业带来经济利益资产经济资源25 A.企业过去的交易或者事项：包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项可能产生的结果不属于现在的资产。 B.企业拥有或者控制：拥有是指企业享有某项资源的所有权（如企业购置的设备）；控制是指虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制（如融资租入设备）。 C.预期会给企业带来经济利益：是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。26初级会计学.第一章.总论3）组

12、成内容 投资性房地产长期股权投资固定资产流动资产无形资产生物资产其他资产资 产以上资产的组成内容中，除流动资产外，其他各类资产统称为非流动资产。27初级会计学.第一章.总论流动资产： 是指企业可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 营业周期一般为1年，某些特殊行业（如轮船、飞机制造业）可能以超过1年的单件产品的生产周期作为一个营业周期。 变现变为货币资金。28初级会计学.第一章.总论流动资产主要包括： 特别注意：应收账款、预付账款等。流动资产库存现金银行存款交易性金融资产（短期投资） 应收账款应收及预付款 应收票据 预付账款等 原 材 料存货 生产成本 库存商品等特殊资产统

13、称存货29初级会计学.第一章.总论长期股权投资：是指不可能或者不准备在一年内变现或收回的投资。包括股票投资等。投资性房地产：是指企业为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。固定资产：是指使用年限较长，单位价值较高，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。包括房屋建筑物、机器设备等。30初级会计学.第一章.总论生物资产：是指企业有生命的动物和植物。如牲畜、农作物、森林。无形资产：是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、商标权等。其他资产：是指除以上资产以外的各项资产，如长期待摊费用。31初级会计学.第一章.总论（2）负债1）定义 负债是指企业过去的交易、事项所形成的、预期会导致

14、经济利益流出企业的现时义务。32初级会计学.第一章.总论 C 企业过去的交易或事项所形成的现实义务负 债 B 预期会导致经济利益流出企业2）基本特征现实义务 现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。 A 负债是企业承担的现实义务33初级会计学.第一章.总论3）组成内容 企业的负债按其偿还期长短可分为流动负债（偿还期不超过一年）和非流动负债（偿还期超过一年）。流动负债非流动负债负 债短期借款 应付账款应 付 及 预收账款预收款项 应付职工薪酬 应交税费等长期借款应付债券长期应付款注意：与应收账款和预付账款之间的区别34初级会计学.第一章.总论（3）所有者权益1）定义 所有者权益是指企业资产扣除

15、负债后由所有者享有的剩余权益，是投资者对企业净资产的所有权。 所有者是指企业资本的提供者投资者。剩余权益是指投资者由于向企业投资而应享有的权利，如分享利润的权利。35初级会计学.第一章.总论所有者权益企业资产总额净资产投资者投资、资本增值形成负债形成享有权益36初级会计学.第一章.总论2）所有者权益的内容 包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得与损失和留存收益等。实收资本：投资者直接投入企业部分资本公积：资本在投入过程的增值等盈余公积：按规定比例从实现的利润中提取部分未分配利润：已经实现但留待以后年度分配部分投入资本留存收益利得与损失所有者权 益37初级会计学.第一章.总论 利得企业的

16、非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 如，企业在财产清查中发现的盘盈。 损失企业的非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 如，企业在财产清查中发现的盘亏。38初级会计学.第一章.总论 资产负债表：反映企业在一定日期的财务状况的会计报表。 主要内容是：反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。即资产、负债和所有者权益。 其格式如下。39初级会计学.第一章.总论资产负债表 2008年12月31日 单位 ：元 资 产 金 额负债和所有者权益金 额流动资产：流动负债

17、： 货币资金 2 984 000 短期借款 800 000 应收票据 60 000 应付账款 1 390 000 应收账款1 080 000 应付职工薪酬 80 000 其他应收款 136 000 应交税费 30 000 存货2 000 000 长期借款 3 600 000流动资产合计6 260 000负债合计 5 900 000长期股权投资 340 000所有者权益固定资产2 800 000实收资本 7 800 000在建工程2 000 000资本公积 200 000工程物资 860 000盈余公积 180 000无形资产2 020 000 未分配利润 200 000非流动资产合计8 020

18、 000所有者权益合计 8 380 000资产总计14 280 000负债和所有者权益总计14 280 000资产经济资源 负债所有者权益现时义务40初级会计学.第一章.总论2.反映经营成果的要素(1)收入1）定义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 日常活动：企业所进行的主要的、基本的业务活动。如汽车制造厂进行汽车的生产和销售活动等。 41初级会计学.第一章.总论2）基本特征收入 B 会导致所有者权益增加 A 企业在日常活动中形成 C 与所有者投入资本无关经济利益流入42初级会计学.第一章.总论 3）组成内容 广义的收入包括企业的

19、基本业务收入、其他业务收入（以上合称“营业收入”）、投资收益和营业外收入（利得）等； 狭义的收入仅指企业的基本业务收入、其他业务收入。 43初级会计学.第一章.总论主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入收 入营业收入利得44初级会计学.第一章.总论主营业务收入 是指企业从事的主要业务获取的收入（如汽车制造企业销售汽车收入）等。其他业务收入 是指企业发生的其他业务所产生的收入（如汽车制造企业销售积压材料收入）等。45初级会计学.第一章.总论投资收益 是指企业对外投资（如购买其他企业的股票、债券）业务获取的收入等。营业外收入 是指企业偶尔发生的事项所产生的收入（如无形资产转让收入等）。46初级

20、会计学.第一章.总论（2）费用1）定义 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。47初级会计学.第一章.总论2) 基本特征费 用经济利益流出 A 企业在日常活动中形成 B 会导致所有者权益减少 C 与向所有者分配利润无关48初级会计学.第一章.总论3）组成内容 广义的费用包括企业的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）、投资损失、营业外支出（损失）和所得税费用等； 狭义的费用仅指企业的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本和期间费用、所得税费用。49初级会计学.第一章.总论主营业务成本其

21、他业务成本期间费用营业外支出所得税费用投资损失营业税金及附加费 用损失营业成本50初级会计学.第一章.总论（3）利润1）定义 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 收入费用利润损失利得经营成果51初级会计学.第一章.总论2）组成内容 包括收入减去费用后的净额（营业利润）、直接计入当期利润的利得和损失（营业外收入和营业外支出）。 营业利润利得、损失利 润利润总额所得税费用净利润52初级会计学.第一章.总论 利润表：反映企业企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。该表是按照各项收入、费用，以及构成利润的各个项目（营业利润、利润总额和净利润所得税后利润）编制而成的。53初级会计学.第一章.总论（1

22、）单步式 利润表 2008年度 单位：元 项 目本年数上年数一、营业收入4 000 000 减：营业成本 2 000 000 营业税金及附加 90 000 销售费用 40 000 管理费用 467 600 财务费用 600 资产减值损失 -89 000 加：投资收益 20 000二、营业利润1 510 800加：营业外收入 0减:营业外支出 5 800三、利润总额1 505 000减:所得税费用 376 250四、净利润1 128 750收 入费 用利 润经营成果经济利益的流出经济利益的流出54初级会计学.第一章.总论 第五节 会计的目标和方法一、会计的分类会计按会计信息的使用者分类财务会计管

23、理会计55初级会计学.第一章.总论1.财务会计对外报告会计信息 当代企业会计的一个重要组成部分。它是运用簿记系统的专门方法，以通用的会计原则为指导，对企业的生产经营过程进行反映和控制，旨在为所有者、债权人及其他利益相关者提供会计信息（财务状况、经营成果）的对外报告会计。56初级会计学.第一章.总论2.管理会计对内报告会计信息 管理会计的主要任务是向企业管理者提供内部经营管理和经营决策的会计信息。也有人称其为内部会计。它通过对财务会计信息的深加工和再利用，实现对经营过程的预测、决策、规划、控制和对经营者责任的考评。57初级会计学.第一章.总论 二、会计的目标 提供会计信息 1.向谁提供会计信息

24、2.为何提供会计信息 3.提供什么会计信息 4.如何提供会计信息58初级会计学.第一章.总论会计信息的使用者 财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 （1）会计信息的外部使用者投资者 债权人 政府部门 供应商 顾 客 企业会计信息社会公众 59（2）会计信息的内部使用者企业会计信息董事会 首席执行官 副董事长 分厂经理 首席财务官 部门经理 生产主管 60初级会计学.第一章.总论 会计信息的使用者 企业的主要会计信息者关注重点信息需求投资者投资风险与投资报酬反映企业获利能力、股利支付能力、未来现金流量状况的会计信息债权人贷款风险 反映企业偿债能力、债务支付能力等情

25、况的会计信息政府及其经济监管部门企业经济行为的合法性、有效性反映企业获利能力、偿债能力、资金运营能力的会计信息企业管理层企业的全面情况反映企业财务状况、经营成果、现金流量、获利能力、偿债能力、资金营运能力的会计信息61初级会计学.第一章.总论为何提供会计信息 向会计信息使用者提供对他们决策有用的 会计信息。提供什么会计信息 （1）资产结构 （2）盈利能力 （3）变现能力 （4）负债水平 （5）分配关系等如何提供会计信息 通过财务会计报表及其他资料62初级会计学.第一章.总论 关于会计目标，会计理论界有两个代表学派： 决策有用学派：会计目标是向会计信息使用者提供对他们决策有用的会计信息。 受托责

26、任学派：会计目标在于完成资源的受托责任。63初级会计学.第一章.总论 我国2006年2月15日发布的新企业会计准则基本准则第四条规定： 财务会计报告的目标是向财务会计报告使 用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。64初级会计学.第一章.总论二会计方法：实现会计目标的手段 其中会计核算方法包括：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等。会计核算方 法会计检查方 法会计分析方 法会计方法的 基 础会计

27、核算方法的继续与发展会计核算方法的保证65初级会计学.第一章.总论第六节 会计基本准则及其内容一、会计准则的概念1.我国现行的会计规范体系（四个层次）会计法律：全国人大制定的会计法会计行政法规：国务院制定的企业财务会计报告条例等会计部门规章：财政部于2006年2月15日发布的包括基本准则和38项具体准则在内的企业会计准则体系。规范性文件66初级会计学.第一章.总论2.会计准则 会计准则是指有关会计核算工作的基本规范。 财政部于1992年11月发布了企业会计准则，并决定于1993年7月1日起实施，2006年2月15日财政部重新修订了企业会计准则，发布了新的企业会计准则体系，包括1项基本准则和38

28、项具体准则，并规定新准则自2007年1月1日起在上市公司施行，鼓励其他企业执行。 新准则的制定是对经济全球化趋势的正确回应，是适应我国经济发展进程的正确选择。有利于企业提高会计信息质量和透明度，维护投资者利益，有利于促进资本市场的健康稳定发展，促进资本在国际间的流动，提高我国对外开放水平。67初级会计学.第一章.总论二、会计准则的主要内容 我国企业会计准则体系（基本架构）由基本准则和38项具体准则构成，分两个层次:第一层次：基本准则第二层次：具体准则 68初级会计学.第一章.总论我国企业会计准则体系的基本架构第一层次69初级会计学.第一章.总论第二层次70初级会计学.第一章.总论基本准则 具有

29、统驭地位 ；指导制定具体准则；为具体准则尚未规范的新问题提供处理依据。 主要规范财务报告目标、会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素定义和确认标准、计量基础、财务报告基本要求等 。相当于国际会计准则理事会编报财务报表的框架和美国财务会计准则委员会的概念框架。 71初级会计学.第一章.总论具体准则 根据基本准则制定 分为一般业务准则、特殊行业的特定业务准则和报告准则三类72初级会计学.第一章.总论一般业务准则 规范各类企业普遍适用的一般经济业务的确认和计量要求。 包括: 存货、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、资产减值、职工薪酬、借款费用、股份支付、所得税、收入、政府补助、外币折

30、算、或有事项、会计政策、会计估计变更和差错更正、资产负债表日后事项、建造合同、租赁、金融工具确认和计量、金融资产转移、套期保值、金融工具列报、非货币性资产交换、债务重组、企业合并等73初级会计学.第一章.总论特殊行业的特定业务准则 规范特殊行业的特定业务的确认和计量要求 包括： 石油天然气开采、生物资产、原保险合同、再保险合同等 74初级会计学.第一章.总论报告准则 规范普遍适用于各类企业通用的报告包括： 财务报表列报、现金流量表、合并财务报表、中期财务报告、分部报告、每股收益、关联方披露等 75初级会计学.第一章.总论企业会计基本准则（部分内容）（一）会计的基本前提（假设） （1）含义 会计

31、核算的基本前提是对会计核算所处的时间、空间范围等所作的合理设定。也称为会计假设。会计核算前提条件空间范围时间范围记账时间计量手段76初级会计学.第一章.总论（2）会计核算的基本前提的内容会计主体A.定义 企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。 会计所服务的特定企业或单位。 A 会 计主 体C会 计主 体B会 计主 体D会 计主 体会计主体很多，会计首先要明确是为哪个主体服务的！77初级会计学.第一章.总论 B.设定意义 明确了会计核算空间范围，解决了核算谁的经济业务、为谁记账和算账的问题。78初级会计学.第一章.总论 持续经营 A. 定义 企业会计确认、计量和报告应当以持

32、续经营为前提。趋势1趋势279初级会计学.第一章.总论B.设定意义 明确了会计核算时间范围，解决了财产计价和收益确认等问题。 如，有些费用需要在多个会计年度摊销，只有在持续经营的前提下才有可能。 能够保持会计信息处理的一致性和稳定性。80初级会计学.第一章.总论会计分期A. 定义 企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。 人为的把持续经营过程划分为若干期间。 81初级会计学.第一章.总论B.设定意义 解决了会计核算的基本程序，明确了何时记账、算账和报账。82初级会计学.第一章.总论 货币计量 A. 定义 企业会计应当以货币计量。 以货币为主要计量单位记录和报告企业的经营情况。（可

33、辅之以实物量、劳动工时等计量单位） 采用币值稳定的货币为前提。83初级会计学.第一章.总论B.设定意义 解决了会计核算的计量方法。货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，也便于综合。84初级会计学.第一章.总论（二）会计核算基础：权责发生制（1） 定义 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 确认会计主体当期的收入和费用等的方法之一； 另一种方法为收付实现制，但不为企业所采用。 确认当期收入和费用等的标准为：应收应付。85初级会计学.第一章.总论 权责发生制对收入的确认： 凡是当期已经实现的收入，不论款项是否收到，都应当作为当期的收入处理（见图1）；图1 权责发生制对当期

34、已经实现但尚未 收到款项的收入的确认86初级会计学.第一章.总论图2 权责发生制对不属于当期收入但已 收到款项的收入的确认3月份预收款时不确认为收入，而确认为负债实际提供产品时，确认为提供产品期间（6月份）的收入20 000元 权责发生制对收入的确认： 凡是不属于当期的收入，即使款项已在当期收到，也不应当作为当期的收入处理（见图2） 。（预收20 000元）提供产品87初级会计学.第一章.总论 权责发生制对费用的确认： 凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否支付，都应当作为当期的费用处理（见图3）；图3 权责发生制对当期应当负担但未支付款项的费用的确认虽然9月份实际付款，但没有承担费用的义务由于使用借款，38月各月都应承担利息费用88初级会计学.第一章.总论图4 权责发生制对当期已经付款但当期 不应负担的费用的确认 权责发生制对费用的确认： 凡是不属于当期的费用，即使款项已在当期支付，也不应当作为当期的费用处理（见图4）。89初级会计学.第一章.总论（2）设定意义 解决了将实现的收入和发生的费用在什么时间入账的问题。 合理的计算各个会计期间的收入、费用和经营成果。90初级会计学.第一章.总论（三）会计信息的质量要求（1）可靠性 企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行记录，如实反映相关信息。 一项信息是否可靠取决于以下