金融企业管理及业务管理知识分析核算

1、金融企业金融企业定义金融企业是指执行业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业，包括执业需取得银行业务许可证的政策性银行、邮政储蓄银行、国有商业银行、股份制商业银行、信托投资公司、金融资产管理公司、金融租赁公司和部分财务公司等；执业需取得证券业务许可证的证券公司、期货公司和基金管理公司等；执业需取得保险业务许可证的各类保险公司等。在中国凡是有金融许可证的企业都是金融企业 一、银行存款 分类： 单位存款和储蓄存款，时间：活期存款、定期存款一、单位活期存款的种类与管理 （一）单位活期存款账户的种类 1、基本存款户 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 适用范围下列存

2、款人，可以申请开立基本存款账户:企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机构、其他组织。 2、一般存款户 定义是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 适用范围因借款或其他结算需要； 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立； 银行结算账户 3、专用存款户 定义是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 适用范围(1)基本

3、建设资金。(2)更新改造资金。(3)财政预算外资金。(4)粮、棉、油收购资金。(5)证券交易结算资金。(6)期货交易保证金。(7)信托基金。(8)金融机构存放同业资金。(9)政策性房地产开发资金。(10)单位银行卡备用金。(11)住房基金。(12)社会保障基金。(13)收入汇缴资金和业务支出资金。(14)党、团、工会设在单位的组织机构经费。(15)其他需要专项管理和使用的资金。 4、临时存款户 定义临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。适用范围有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（1）设立临时机构。（2）异地临时经营活动。（3）注册验资。5、异地开立有

4、关银行结算账户存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的。（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收 入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。单位存款，支票户、存折户核算 1、单位活期存款支票户、存折户存取 存入现金 提取现金做相反分录 借：库存现金 贷：吸收存款_活期存款_XX单位2、单位定期存款支票户、存折户存取 存入款项时 借：吸收存款_

5、活期存款_XX单位 贷：吸收存款_定期存款_XX单位 支取款项借：吸收存款_定期存款 _XX单位 应付利息 利息支出 贷：吸收存款_活期存_XX单位储蓄存款城乡居民将暂时不用或结余的货币收入存入银行或其他金融机构的一种存款活动。又称储蓄。储蓄存款是信用机构的一项重要资金来源。储蓄存款指为居民个人积蓄货币资产和获取利息而设定的一种存款.储蓄存款基本上可分为活期和定期两种.活期储蓄存款虽然可以随时支取,但取款凭证-存折不能流通转让,也不能透支.传统的定期储蓄存款的对象一般仅限于个人和非营利性组织,且若要提取,必须提前七天事先通知银行,同时存折不能流通和贴现.目前,美国也允许营利公司开立储蓄存款帐户

6、,但存款金额不得超过15万美元.除此之外,西方国家一般只允许商业银行的储蓄部门和专门的储蓄机构经营储蓄存款业务,且管理比较严格.储蓄存款核算单位活期存入款项时、续存款项 借：库存现金 贷：吸收存款_活期储蓄存款_XX单位 支取款项 借：吸收存款_活期储蓄存款_XX单位 贷：库存现金销户 借：吸收存款_活期储蓄存款_XX单位 利息支出 贷：库存现金 储户定期款项 存入款项时 借：库存现金 贷：吸收存款_活期储蓄存款_XX单位 支取款项 借：吸收存款_活期储蓄存款_XX单位 利息支出 应付利息 贷：库存现金存款利息计算 年利率（%）12=月利率 月利率（）30=日利率 年利率（%。）360=日利率

7、利率计算，逐笔计息、月积数计息、日积数计息、固定基数1、逐笔计息，定期存款利息=本金*年数*年利率利息=本金*月数*月利率利息=本金*日数*日利率 2、月积数计息，零存整取月积数=月平均存款余额应付利息=月积数*月利率 3、日积数计息，单位存款、储蓄存款 日积数=日存款余额 应付利息=日积数*日利率 4、固定积数法，零存整取 应付利息=累计存款额*利息基数 利息基数=1*平均存期*利息 平均存期=（存款总期数+1）/2二、银行贷款银行贷款的种类：信用贷款、抵押贷款、活存透支、票据贴现信用贷款业务核算单位借款 借;贷款信用贷款XX单位 贷：吸收存款_活期存款_XX单位计算贷款利息 借；应收利息_

8、 XX单位 贷：利息收入_信用贷款利息 还款借：吸收存款_活期存款_XX单位 贷：贷款信用贷款XX单位 应收利息_ XX单位 利息收入_信用贷款利息抵押贷款业务核算申请抵押贷款 借;贷款抵押贷款XX 贷：吸收存款_活期存款_XX还款借：吸收存款_活期存款_XX 贷：贷款抵押贷款XX 应收利息_ XX单位 利息收入_抵押贷款利息无法归还贷款 借款人如不能偿还贷款，加收罚息，填发处理抵押品通知单。 逾期一个月如无法归还，银行处理抵押品。作价入账、出售抵押品作价入账、 借;贷款抵押贷款XX 贷：利息收入 出售抵押品借：吸收存款_活期存款_XX 贷：贷款抵押贷款XX 利息收入活存透支账务处理发生活存透

9、支借;贷款信用卡透支 贷：吸收存款_信用卡存款透支金额借：吸收存款_信用卡存款 贷：利息收入票据贴现核算 持票人需贴现 借：贴现资产 贷：吸收存款_贴现申请人户 利息收入票据到期承兑 借：存放同业付款人开户行 贷：贴现资产贷款损失准备核算 提取贷款损失准备 计算结果正数 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备XX贷款 如负数做相反分录贷款损失核销 借：贷款损失准备XX贷款 贷：贷款XX贷款XX借款人收回已核销贷款损失1/2借：贷款XX贷款XX借款人 贷：贷款损失准备XX贷款 2/2 借：吸收存款_活期存款_XX 贷：贷款XX贷款XX借款人信托业务信托业务是指商业银行信托部门接受客户的委托，代替委托

10、单位或个人经营、管理或处理货币资金或其他财产，并从中收取手续费的业务。信托业务的分类 1、以信托关系成立的方式为标准划分：任意信托、法定信托； 2、以信托财产的性质为标准划分：金钱信托、动产信托、不动产信托、有价证券信托、金钱债权信托； 3、以信托目的为标准划分：担保信托、管理信托、处理信托、管理和处理信托； 4、以信托事项的法律立场为标准划分：民事信托、商事信托； 5、从委托人的角度对信托进行划分：个人信托（生前信托、身后信托）、法人信托； 6、以受托人承办信托业务的目的为标准划分：营业信托、非营业信托； 7、以受益人的角度对性拖的划分：自益信托、他益信托、私益信托、公益信托； 8、以信托涉

11、及的地理区域为标准划分：国际信托、国内信托； 9、以业务范围为标准划分：广义信托、狭义信托； 信托与企业1、公司理财，信托是一个不可替代的工具 融资服务：通过信托完善企业的融资渠道。信托机构是拥有庞大金融资产的金融机构，既可以做一般贷款（即债权性融资），也可做股权性融资，因此，当企业需要资金时，除了找银行，还有一个重要的渠道是信托公司，它不但可以像银行一样发放贷款，而且还可以作为股东直接向企业投资。 动产设备信托：动产设备信托，这种方式在国外应用非常普遍。它与融资租赁比较接近，当企业需要购置大型机器设备而资金不足时，可以和信托公司联系，由信托公司给设备制造商出具“受益凭证”，制造商据此从银行取

12、得借款进行生产，生产出设备归企业使用，企业完全付清款项后设备归企业所有。在此过程中通过信托结构使交易具有了信用基础。 附担保的公司债：附担保的公司债也多采用信托的方式进行担保。发行公司债券也是企业融资的重要途径。目前我国发行的企业债券全部都是信用债券，只有信用级别很高的企业才能发行。在此过程中，必须引进信托，把企业资产托给信托机构，利用信托使有担保的公司债券容易发行。 2、在交易安全方面，信托作用独到 信用帐户信托。目前我国的企业信用状况非常不好，买卖双方互相不信任，先给钱怕对方不交货，先交货又怕对方不付钱，在此环节上，信托公司可以提供很好的解决方案。买卖双方可找一家信托公司，买方开立一个信托

13、账户，专门用来支付货款，由信托公司负责在货物验收完毕后支付货款，大大减低交易成本。表决权信托。在企业治理结构上，信托也可以发挥作用，提供很好的解决方案。目前上市公司主要的结构是大小股东，大股东居于控制地位，小股东权益无法保障。表决权信托可以使小股东把表决权集中起来，委托给“受托人”，集中行使表决权以对抗大股东。3、企业塑造公众形象、履行社会责任时也可利用信托 企业往往采用捐赠的形式树立公众形象，带有一定的广告性质。一次性的捐赠广告效果的持续期很短，如果采用公共信托的方式，例如设立教育信托基金，用基金收益捐助失学儿童，可以长久保持企业的公众形象。 企业履行社会责任方面也可使用信托方式。个人信托居

14、民个人也是信托的主要消费者。根据我国的情况，个人信托品种主要有两个层次：一方面是针对富有阶层的，主要体现为投资和财产转移；另一方面是针对普通居民的保障性品种，例如子女的教育信托、养老金信托、储蓄性信托等。 目前，我国个人信托产品主要以资金信托（又称金钱信托）为主。既信托公司通过发行集合资金信托计划，个人投资者购买的形式。基本上是属于一种投资型的自益信托。 信托存款核算开户存入 借：银行存款 贷;吸收存款信托存款委托人应付收益金=信托存款额*信托期（月）*余额收益率应收手续费=信托存款额*信托期（月）*月手续费率支付收益金高于计收的手续费 按两者差额做支付收益金 借:吸收存款信托存款委托人 利息

15、支出（两者差额） 贷：银行存款分别反映收益金和手续费 借：吸收存款信托存款委托人 利息支出 贷：银行存款信托贷款核算 信托贷款发放 借：贷款信托贷款借款人 贷：银行存款信托贷款利息核算1、贷款期限在3个月内可采用利随本清 借：银行存款 贷款信托贷款借款人 贷：利息收入2、期限超过3个月按季计息，每季末月20日为结息日。利率可比照同期银行短期借款利率上浮30%或双方商定 计末计息 借：应收利息借款人 贷：利息收入收回前期利息 借：银行存款 贷：应收利息借款人按季计息方式，收回贷款本金及未收利息借：银行存款 贷：贷款信托贷款借款人 应收利息借款人 利息收入委托存贷款存入款项核算 借：银行存款 贷：

16、吸收存款委托存款委托单位 委托贷款发放 借：委托贷款借款单位 贷：银行存款委托贷款利息及手续费收取 每期收取委托贷款利息 借：银行存款 贷：其他应付款委托人收取利息抵扣 借：其他应付款委托人 贷：手续费及佣金收入直接收取 借：银行存款 贷：手续费及佣金收入委托贷款到期核算信托机构收到借款单位归还贷款本金及利息 借：银行存款 贷：委托贷款借款单位 其他应付款委托人信托机构将委托贷款本息交付委托单位借：吸收存款_委托单位_XX单位 其他应付款委托人 贷：银行存款 手续费及佣金收入 租赁业务租赁业务：商业银行的租赁业务是指商业银行作为出租人，向客户提供租赁形式的融资业务，包括融资性租赁和经营性租赁。

17、 融资性租赁：当客户需更新或添置大型设备、仪器而资金不足时，由银行出资购买这些设备出租给客户，客户对此具有使用权，并按时交纳租金，银行通过租金逐步收回资金。 经营性租赁：是一种短期租赁。指出租人向承租人提供短期设备出租，出租人负责设备的安装、保养、维修、纳税、支付保险费和提供专门的技术服务等，租金高于融资性租赁。 特点：经营性租赁是一个反复出租的过程，出租人与多个承租人签订出租合同，租赁物件一般是通用设备或技术含量高，更新速度快的设备。融资性租赁承租单位申请租赁并交来保证金 借：银行存款 贷：存入保证金XX承租单位 保证金退还做相反分录购买设备并起租核算租赁公司购入承租单位在合同上指定设备物资

18、 借：融资租赁资产XX承租单位 贷：银行存款租赁公司与承租单位收到租金 借：长期应收款XX承租单位 贷：融资租赁资产XX承租单位 未实现融资收益租金计收 应收未收租赁资产利息及手续费 借：未实现融资收益 贷:租赁收入融资租赁收入收到租金 借：银行存款 贷：长期应收款XX承租单位租赁期满借：银行存款 贷;营业外收入经营性租赁业务购置租赁资产 借；固定资产经营租赁资产未出租资产 贷：银行存款租赁公司根据租赁合同起租借；固定资产经营租赁资产已出租资产 贷；固定资产经营租赁资产未出租资产 公司收到承租人支付租金 借：银行存款 贷：租赁收入经营租赁收入合同到期租赁公司收回租赁资产借：固定资产经营租赁资产未出租资产 贷；固定资产经营租赁资产已出租资产证券业务核算证券是多种经济权益凭证的统称，是证明证券持有人有权按其券面所载内容取得应有权益的书面证明。按其性